Cục An toàn thực phẩm là cơ quan HCNN hoạt động theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 do Chính phủ ban hành. Nguồn tài chính tại Cục An toàn thực phẩm do NSNN cấp và nguồn thu phí, lệ phí đƣợc để lại, bao gồm hai nguồn kinh phí chủ yếu là kinh phí thƣờng xuyên và kinh phí không thƣờng xuyên.
Tại Cục An toàn thực phẩm kinh phí thƣờng xuyên bao gồm: kinh phí thực hiện tự chủ và nguồn thu từ phí, lệ phí cho hoạt động cấp một số giấy phép, thủ tục hành chính về an toàn thực phẩm. Cục là đơn vị giao dự toán cấp 2 vì vậy nguồn kinh phí thực hiện tự chủ đƣợc Bộ Y tế cấp hàng năm. Còn nguồn thu phí, lệ phí là nguồn thu từ phí, lệ phí cấp một số giấy phép, thủ tục hành chính về an toàn thực phẩm; các mức phí, lệ phí thu theo Quyết định 80/2005/QĐ-BTC ngày 17/11/2005 của Bộ Tài chính.
CỤC TRƢỞNG PHÓ CỤC TRƢỞNG PHÒNG QUẢN LÝ SẢN PHẨM THƢ̣C PHẨM PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TRUNG TÂM ỨNG DỤNG VÀ ĐÀO TẠO AN TOÀN THƢ̣C PHẨM PHÒNG THÔNG TIN, GIÁO DỤC, TRUYỀN THÔNG PHÒNG QUẢN LÝ TIÊU CHUẨN KIỂM NGHIỆ M PHÒNG PHÁP CHẾ HỘI NHẬP VĂN PHÒNG CỤC PHÒNG KẾ HOẠCH TỔNG HỢP PHÒNG GIÁM SÁT NGỘ ĐỘC THƢ̣C PHẨM PHÒNG CÔNG TÁC THANH TRA
40
Kinh phí không tự chủ tại đơn vị là nguồn kinh phí đƣợc đƣợc giao để thực hiện một số nhiệm vụ và phải đƣợc phê duyệt cấp có thẩm quyền: mua sắm, sửa chữa tài sản, trang thiết bị, nhiệm vụ đột xuất, vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản đƣợc duyệt; thực hiện các chuơng trình mục tiêu quốc gia; nghiên cứu khoa học. Các mức chi của nguồn kinh phí này tuân theo các văn bản, chế độ tài chính mà pháp luật quy định tùy theo từng mục chi.
Qua số liệu chi năm 2012-2014 của Cục An toàn thực phẩm cho ta thấy: tổng dự toán chi tại đơn vị đƣợc tăng lên hàng năm, dự toán chi năm 2012 là 66.418 trđ , năm 2013 là 71.980 trđ tăng 8,37% tƣơng đƣơng 5.562 trđ so với năm 2012, năm 2014 là 92.520 trđ tăng 28,53% tƣơng đƣơng 20.540 trđ . Số chi thực hiện năm 2012 số chi thực hiện là 63.008 trđ, số thực chi năm 2013 là 70.820 trđ tăng so với năm 2012 là 12,4% tƣơng đƣơng số tuyệt đối là 7.812 trđ.
41
Bảng 3.1. Tổng chi các nguồn kinh phí giai đoạn 2012 - 2014 của Cục An toàn thực phẩm Đơn vị: triệu đồng TT NỘI DUNG 2012 2013 2014 Dự toán phân bổ Thực hiện TH/PB (%) Dự toán phân bổ Thực hiện TH/PB (%) Dự toán phân bổ Thực hiện TH/PB (%) 1 2 3 4=3/2 5 6 7=6/5 8 9 10=9/8 Tổng chi 66.418 63.008 94,87 71.980 70.820 98,39 92.520 92.385 99,53 1 Nguồn NS cấp 58.718 56.408 96,07 62.470 62.370 99,8 82.677 82.665 99,98 2 Nguồn khác 7.700 6.600 85,71 9.510 8.450 88,85 9.843 9.720 98,75 Tỷ trọng NS/Tổng 90,61% 88,41% 86,79% 88,07% 89,36% 89,48% Tỷ trọng khác/Tổng 9,39% 11,59% 13,2% 11,93% 10,64% 10,52%
42
Từ bảng 3.1 trên ta thấy tổng chi tại Cục An toàn thực phẩm tăng qua từng năm cả về quy mô lẫn cơ cấu nguồn kinh phí sử dụng. Trong đó nguồn kinh phí từ ngân sách cấp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi của Cục. Dự toán chi năm 2012 từ nguồn ngân sách của Cục là 58.718 trđ chiếm 88,41% trong tổng số dự toán chi năm 2012 và tổng chi thực hiện năm 2012 là 56.408 trđ chiếm 89,53% tổng chi thực hiện năm 2012. Năm 2013 dự toán chi từ nguồn ngân sách là 62.470 trđ chiếm tỷ trọng là 86,79% trong tổng số dự toán chi năm 2013, trong năm này tổng chi thực hiện của đơn vị là 62.370 trđ chiếm 88,07% tổng chi thực hiện trong năm.Dự toán chi năm 2014 từ nguồn ngân sách của Cục là 82.677 trđ chiếm 89,36% trong tổng số dự toán chi năm 2014 và tổng chi thực hiện năm 2014 là 82.665 trđ chiếm 89,48% tổng chi thực hiện năm 2014.
Các số liệu trên cho thấy nguồn kinh phí từ ngân sách cấp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi hoạt động của đơn vị. Bên cạnh đó việc giải ngân kinh phí nguồn kinh phí ngân sách cấp cũng rất cao, năm sau luôn cao hơn năm trƣớc. Trong năm 2012 số chi thực hiện số chi thực hiện là 56.408 trđ (chiếm 89,53% tổng chi) giải ngân 96,07% dự toán cấp năm 2012. Năm 2013 số chi thực hiện là 62.370 trđ (chiếm 88,07% tổng chi) quyết toán ngân sách lên đến 99,8%. Năm 2014 số chi thực hiện là 82.665 trđ (chiếm 89,48% tổng chi) quyết toán ngân sách lên đến 99,98%. Vì vậy yêu cầu về tăng cƣờng công tác quản lý và sử dụng nguồn ngân sách tại Cục An toàn thực phẩm cần đƣợc hoàn thiện để đảm bảo việc quản lý, sử dụng các nguồn kinh phí đƣợc sử dụng đúng mục đích, hiệu quả và tiết kiệm nhằm phục vụ và hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, nâng cao vai trò của cơ quan HCNN trong lĩnh vực đƣợc giao quản lý.
Bên cạnh nguồn kinh phí ngân sách cấp thì đơn vị cũng có nguồn thu từ phí, lệ phí đƣợc để lại theo quy định của Nhà nƣớc, nguồn kinh phí này không
43
lớn, chiếm tỷ lệ thấp trong tổng số chi của đơn vị nhƣ: tổng chi năm 2012 là 6.600 trđ (chiếm 10,47% tổng chi cả năm), năm 2013 tổng chi nguồn này là 8.450 trđ (chiếm 11,93% tổng chi) và năm 2014 tổng chi là 9.720 trđ (chiếm 10,52%). Tuy tỷ trọng của nguồn này thấp nhƣng đã bổ sung phần nào kinh phí hoạt động chi thƣờng xuyên của đơn vị, giảm bớt gánh nặng của kinh phí NSNN đồng thời tạo điều kiện cho đơn vị có đủ nguồn tài chính giúp chủ động hơn trong việc thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao.
3.2. Thực trạng quản lý tài chính ở Cục An toàn thực phẩm
3.2.1. Thực trạng quy trình quản lý tài chính tại Cục An toàn thực phẩm
Công tác quản lý chi ngân sách tại Cục An toàn thực phẩm đƣợc thực hiện theo đúng trình tự lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, điều hành và kiểm soát hoạt động thu chi ngân sách theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Cục. Trong năm ngân sách đơn vị tiến hành đồng thời ba khâu của chu trình ngân sách, đó là: chấp hành ngân sách của chu trình ngân sách hiện tại, quyết toán ngân sách của chu trình ngân sách trƣớc đó và lập dự toán ngân sách cho chu trình tiếp theo.
Về lập dự toán:
Hiệu quả sử dụng tài chính phụ thuộc rất lớn vào việc lập và phân bổ dự toán, lập và phân bổ dự toán đúng đắn và đầy đủ sẽ nâng cao tính công bằng trong sử dụng nguồn tài chính, tạo điều kiện để Cục hoàn thành nhiệm vụ.
Hàng năm căn cứ vào các văn bản hƣớng dẫn lập dự toán của Bộ tài chính và hƣớng dẫn của cơ quan quan lý cấp trên (Vụ Kế hoạch - Tài chính, Bộ Y tế) Cục An toàn thực phẩm căn cứ vào tình hình thực hiện nhiệm vụ của năm trƣớc và dự kiến cho năm kế hoạch. Lập dự toán ngân sách của đơn vị trong đó xác định và thể hiện rõ dự toán chi ngân sách quản lý hành chính giao thực hiện chế độ tự chủ và dự toán chi ngân sách giao không thực hiện tự chủ kèm theo thuyết minh chi tiết các nội dung công việc gửi cơ quan chủ
44
quản cấp trên (Vụ Kế hoạch - tài chính) thẩm định và tổng hợp gửi cơ quan tài chính (Bộ Tài chính) thẩm định.
Trên cơ sở tổng dự toán chi NSNN đƣợc Quốc hội phê duyệt, quyết định giao chỉ tiêu nhiệm vụ thu, chi NSNN của Thủ tƣớng Chính phủ giao dự toán NSNN năm cho các Bộ, ngành, cơ quan trung ƣơng và các địa phƣơng trong đó có Bộ Y tế. Căn cứ dự toán NSNN đƣợc Thủ tƣớng giao, Cục An toàn vệ sinh thực phẩm là đơn vị dự toán cấp I của Bộ Y tế, Vụ Kế hoạch - tài chính lập phƣơng án phân bổ dự toán NSNN cho các cơ quan.
Tổ chức chấp hành dự toán NSNN
Căn cứ vào dự toán ngân sách của cơ quan tài chính, Vụ Kế hoạch - Tài chính giao quyết định phân bổ dự toán cho đơn vị đồng thời gửi quyết định giao dự toán cho KBNN nơi đơn vị mở tài khoản giao dịch làm căn cứ kiểm soát chi theo quy định. Vì vậy trong quá trình thanh toán, sử dụng kinh phí, đơn vị chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính, đơn vị dự toán cấp trên và KBNN.
Quyết toán kinh phí NSNN
Sau khi kết thúc năm ngân sách, theo quy định, đơn vị phải lập báo cáo tổng hợp quyết toán chi NSNN trong năm gửi Vụ Kế hoạch - Tài chính, Bộ Y tế thẩm định, xét duyệt và ra thông báo xét duyệt quyết toán.
Với yêu cầu nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí quản lý tài chính, việc đánh giá kết quả, chất lƣợng công việc với kinh phí sử dụng là rất quan trọng. Tuy nhiên công tác xét duyệt quyết toán của đơn vị cấp trên hiện nay mới chỉ xem xét các khoản chi có đảm bảo đúng dự toán đƣợc duyệt, tình hình chấp hành chế độ, tiêu chuẩn, định mức các nội dung, định khỏan, hạch toán nghiệp vụ… mà chƣa có các tiêu chí đánh giá kết quả thực hiện công việc với việc sử dụng kinh phí.
45
Việc hạch toán kế toán và báo cáo quyết toán của đơn vị tuân theo các quy định hiện hành của Nhà nƣớc. Tuy nhiên chất lƣợng báo cáo quyết toán NSNN hàng năm của đơn vị còn thấp, chủ yếu đảm bảo số lƣợng biểu mẫu báo cáo, các nội dung thuyết minh còn sơ sài, chƣa phản ánh và đánh giá đầy đủ tình hình quản lý và sử dụng kinh phí, khối lƣợng và chất lƣợng các công việc, nhiệm vụ triển khai trong năm của đơn vị.
3.2.2. Thực trạng quản lý tài chính tại Cục An toàn thực phẩm
Cục An toàn thực phẩm là một cơ quan hành chính nhà nƣớc, vì vậy để duy trì hoạt động của Cục cần có nguồn tài chính chủ yếu là nguồn NSNN. Nguồn NSNN cấp cho đơn vị hàng năm bao gồm: kinh phí quản lý hành chính nhà nƣớc giao thực hiện chế độ tự chủ và kinh phí quản lý hành chính nhà nƣớc giao không thực hiện chế độ tự chủ. Do vậy, quản lý tài chính tại Cục An toàn thực phẩm bao gồm quản lý nguồn kinh phí giao thực hiện chế độ tự chủ, quản lý nguồn kinh phí giao không thực hiện chế độ tự chủ và quản lý kinh phí tiết kiệm đƣợc khi thực hiện chế độ tự chủ.
3.2.2.1. Thực trạng quản lý nguồn kinh phí giao thực hiện chế độ tự chủ
Cục An toàn thực phẩm là cơ quan HCNN hoạt động dựa trên cơ chế tự chủ theo Nghị định 130/2005/NĐ-CP, Nghị định này ban hành nhằm thực hiện mục tiêu về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đảm bảo nguyên tắc thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao và thực hiện công khai, dân chủ, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của cán bộ, công chức.
Căn cứ vào tình hình nhiệm vụ đƣợc giao của đơn vị, Cục trƣởng Cục An toàn thực phẩm thực hiện chế độ tự chủ, tự quyết định bố trí kinh phí đƣợc giao thực hiện tự chủ vào các mục chi cho phù hợp; đƣợc quyền điều chỉnh giữa các mục chi nếu thấy cần thiết. Đơn vị thực hiện chế độ tự chủ xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ vận dụng theo các chế độ chi tiêu tài chính hiện hành
46
nhƣng không vƣợt quá mức chi tối đa do cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền quy định.
Đối với nguồn thu phí, lệ phí ở Cục An toàn thực phẩm tiến hành thu đúng và đủ theo mức thu phí, lệ phí trong quyết định 80/2005/QĐ-BTC và theo quyết định này Cục An toàn thực phẩm đƣợc phép giữ lại 90% nguồn thu phí, lệ phí để tiến hành chi tại Cục và nộp vào Ngân sách nhà nƣớc 10% tổng nguồn thu phí, lệ phí hàng năm.
Việc lập dự toán ở Cục An toàn thực phẩm đƣợc căn cứ vào số ƣớc thực hiện năm trƣớc, văn bản hƣớng dẫn lập dự toán của Bộ Tài chính và hƣớng dẫn của cơ quan cấp trên (Vụ Kế hoạch Tài chính - Bộ Y tế) hàng năm đơn vị lập dự toán thu nguồn thu phí, lệ phí trình lên Bộ duyệt.
Nhìn vào bảng số 3.2 trên ta thấy dự toán thu phí, lệ phí an toàn vệ sinh thực phẩm của Cục An toàn thực phẩm ngày càng tăng, năm sau luôn lập dự toán cao hơn năm trƣớc. Nguồn thu thực luôn cao hơn dự toán thu đã đề ra. Tổng thu năm 2011 thu về 5.790 trđ bằng 113,53% dự toán thu năm đó, nộp thuế 579 trđ; năm 2012 nguồn thu 7.500 trđ bằng 133,92% dự toán thu năm đó, nộp thuế 750 trđ; năm 2013 thu về 8.200 trđ bằng 115,49% dự toán thu năm đó, nộp thuế 820 trđ, năm 2014 thu về 8.600 trđ bằng 108,86%, nộp thuế 860 trđ.
Trong bốn năm trên thì Cục An toàn thực phẩm luôn lập dự toán thu của năm sau thấp hơn so với tổng thực thu năm trƣớc. Trong năm 2012 đơn vị lập dự toán thu là 5.600 trđ bằng 96,72% so với tổng thu năm 2011, tƣơng tự năm 2013 và năm 2014 đơn vị lập dự toán nguồn thu phí, lệ phí là 7.100 trđ bằng 92,21% so với số thực thu năm 2012 và 7.900 trđ vào năm 2014 bằng 96,34% so với tổng thực thu thực hiện năm 2013.
47
Bảng 3.2 Tình hình thực hiện dự toán thu phí, lệ phí an toàn vệ sinh thực phẩm 2011 - 2014 của Cục An toàn thực phẩm Đơn vị: triệu đồng NỘI DUNG 2011 2012 2013 2014 Dự toán thu Thực Thu Dự toán thu Thực Thu Dự toán thu Thực Thu Dự toán thu Thực Thu Nguồn thu phí 5.100 5.790 5.600 7.500 7.100 8.200 7.900 8.600 Tỷ trọng T.Thu/DT thu (%) 113,53 133,92 115,49 108,86 Tỷ trọng DTT (n)/TT (n-1) (%) 96,72 92,21 96,34
48
Nguồn kinh phí thƣờng xuyên thực hiện tự chủ hàng năm của đơn vị đƣợc xác định trên cơ sở biên chế đƣợc Bộ Y tế giao, kể cả biên chế dự bị (nếu có) và xác định mức phân bổ ngân sách nhà nƣớc trên biên chế; các khoản chi hoạt động đặc thù theo chế độ quy định. Nội dung chi của kinh phí bao gồm: chi thanh toán cho cá nhân (tiền lƣơng, tiền công, tiền phụ cấp lƣơng, các khoản đóng góp theo lƣơng, tiền thƣởng, phúc lợi tập thể và các khoản thanh toán khác cho cá nhân theo quy định); chi nghiệp vụ chuyên môn (thanh toán dịch vụ công cộng, vật tƣ văn phòng, thông tin, tuyên truyền, liên lạc, hội nghị, công tác phí trong nƣớc, chi cho các đoàn đi công tác nƣớc ngoài và đón các đoàn khách nƣớc ngoài vào Việt Nam theo chƣơng trình, kế hoạch đƣợc duyệt, chi thuê mƣớn, mua sắm tài sản dƣới 30 triệu và sửa chữa tài sản cố định dƣới 50 triệu).
Nguồn chi thƣờng xuyên từ hoạt động thu phí, lệ phí cấp giấy chứng nhận an toàn vệ sinh thực phẩm bao gồm các nội dung chi: các chi phí cho hoạt động cấp giấy chứng nhận an toàn vệ sinh thực phẩm, chi thanh toán thu nhập tăng thêm cho cán bộ trong Cục, chi hoạt động chuyên môn.
Kết quả chi NSNN kinh phí quản lý hành chính giao thực hiện tự chủ của Cục An toàn thực phẩm:
49
Bảng 3.3 Tổng chi nguồn kinh phí thƣờng xuyên giao thực hiện tự chủ 2012 - 2014 của Cục An toàn thực phẩm
Đơn vị: triệu đồng
STT NỘI DUNG CHI
2012 2013 2014 Tổng Tỷ lệ (%) Tổng Tỷ lệ (%) Tổng Tỷ lệ (%) Tổng số chi 10.228 100 15.400 100 19.090 100
1 Thanh toán cá nhân 7.689 75.17 10.660 69,22 13.056 68,39
Tiền lƣơng, tiền công,
phụ cấp lƣơng 3.620 47,08 4.821 45,22 6.105 46,76
Khen thƣởng 131 1,71 225 2,11 230 1,76
Phúc lợi tập thể 537 6,98 778 7,3 983 7,53
Các khoản đóng góp 679 8,83 876 8,22 1.166 8,93
Thu nhập tăng thêm 2.722 35,4 3.960 37,15 4.572 35,02
2 Chi quản lý hành