a) Tài khoản sử dụng
TK sử dụng : TK 641 “Chi phí bán hàng”
Trong đó:
- TK 6411 - “Chi phí nhân viên”;
- TK 6412 - “Chi phí bán hàng vật liệu bao bì”; - TK 6413 – “Chi phí vật dụng, đồ dùng”;
- TK 6417 – “Chi phí bán hàng dịch vụ mua ngoài”; - TK 6418 – “Chi phí bán hàng bằng tiền khác”.
TK sử dụng : TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Trong đó :
- TK 6421 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp - Nhân viên”; - TK 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp - Vật liệu quản lý”; - TK 6423 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp - Vật dụng văn phòng”; - TK 6424 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp - Khấu hao TSCĐ”; - TK 6425 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp - Thuế - Phí - Lệ phí”; - TK 6427 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp - Dịch vụ mua ngoài”; - TK 6428 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp - Bằng tiền khác”.
- Bảng lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng; - Hóa đơn, phiếu chi, phiếu xuất kho, …;
- Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ tại cửa hàng;
- Hàng ngày, kết toán tập hợp các chứng từ có liên quan ghi vào bảng kê, lập phiếu kế toán và ghi vào sổ cái đồng thời phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ chi phí kinh doanh.
c) Sổ kế toán chi tiết và tổng hợp theo dõi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
* Chi phí bán hàng
Sổ kế toán chi tiết:
- Sổ chi tiết TK 6411 - “Chi phí nhân viên”
- Sổ chi tiết TK 6412 - “Chi phí bán hàng vật liệu bao bì” - Sổ chi tiết TK 6413 – “Chi phí vật dụng, đồ dùng”
- Sổ chi tiết TK 6417 – “Chi phí bán hàng dịch vụ mua ngoài” - Sổ chi tiết TK 6418 – “Chi phí bán hàng bằng tiền khác”
Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái TK 641 “Chi phí bán hàng” (Mẫu số S02c1- DN, ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC).
* Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sổ kế toán chi tiết:
- Sổ chi tiết TK 6421 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp - Nhân viên”; - Sổ chi tiết TK 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp -Vật liệu quản
lý”;
- Sổ chi tiết TK 6423 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp -Vật dụng văn phòng”;
- Sổ chi tiết TK 6424 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp - Khấu hao TSCĐ”;
- Sổ chi tiết TK 6425 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp – Thuế - Phí - Lệ phí”;
- Sổ chi tiết TK 6427 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp - Dịch vụ mua ngoài”;
Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (Mẫu số S02c1-DN, ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC).
d) Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1. Ngày 27/12, chi 2.500.000 đồng cho chi phí tiếp khách của công ty bằng tiền mặt (theo PC 03); chi phí điện, nước, điện thoại 65.000.000 đồng, VAT 10% phân bổ cho bộ phận bán hàng 60%, bộ phận quản lý 40% (theo PC 04); Các chi phí khác phát sinh bằng tiền mặt là 12.000.000 đồng, phân bổ cho bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý theo tỷ lệ 3:1 (theo PC 05).
Công ty NSTPXK Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ
152-154. Trần Hưng Đạo Số 18
Ngày 27/12/2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Nợ Có Chi tiếp khách 6428 1111 2.500.000 Chi phí tại bộ phận bán hàng 641 1111 48.000.000 Thuế GTGT 133 1111 3.900.000 Chi phí tại bộ phận QLDN 642 1111 29.000.000 Thuế GTGT 133 1111 2.600.000 Tổng cộng x x 86.000.000 Kèm theo 4 chứng từ gốc Ngày 27 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
2. Ngày 27/12 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng 8.000.000 đồng, bộ phận quản lý 3.000.000 đồng.
Công ty NSTPXK Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ
152-154. Trần Hưng Đạo Số 19
Ngày 27/12/2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Nợ Có Trích khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phận BH 641 214 8.000.000 Trích khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phận QLDN 642 214 3.000.000 Tổng cộng x x 11.000.000 Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày 27 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
3. Ngày 27/12 Tính tiền lương phải trả cho cán bộ, công nhân viên ở bộ phận:
Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu 175.500.000 đồng; Bộ phận bán hàng 19.700.000 đồng;
Bộ phận quản lý doanh nghiệp 45.000.000 đồng.
Công ty NSTPXK Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ
152-154. Trần Hưng Đạo Số 20
Ngày 27/12/2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Hạch toán lương phải trả cho bộ phận BH
641 334
195.200.000 Hạch toán lương phải trả cho
bộ phận QLDN
642 334 45.000.000
Tổng cộng x x 240.200.000
Ngày 27 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
4. Ngày 27/12 trích BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN theo quy định.
Công ty NSTPXK Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ
152-154. Trần Hưng Đạo Số 21
Ngày 27/12/2012
Ngày 27 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 4.6: Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12 năm 2012
Đvt: Đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Chi phí nhân viên 170.746.823
Vật liệu bao bì 128.249.836
Khấu hao 49.801.157
Dịch vụ mua ngoài 570.673.826
Bằng tiền khác 29.121.819
Tổng 948.593.461
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Nợ Có Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 641 338 44.896.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 642 338 10.350.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 334 338 22.819.000 Tổng cộng x x 78.065.000
* Bút toán tổng hợp chi phí bán hàng phát sinh trong tháng 12 năm 2012 (ĐVT: đồng)
Nợ TK 641 948.593.461
Có TK 111, 138, 214 948.593.461
Bảng 4.7: Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 năm 2012 Đvt: Đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Chi phí nhân viên 94.829.361
Vật liệu quản lý 57.335.174 Đồ dùng văn phòng 2.640.436 Khấu hao 62.012.517 Thuế, phí và lệ phí 44.359.319 Chi phí dự phòng 396.744.317 Dịch vụ mua ngoài 67.368.830 Bằng tiền khác 29.120.233 Tổng 754.410.187
* Bút toán tổng hợp chi phí quản lý phát sinh trong tháng 12 năm 2012 (ĐVT: đồng)
Nợ TK 642 754.410.187
Có TK 111,138,214 754.410.187
4.1.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a) Tài khoản sử dụng
TK sử dụng TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh” Trong đó:
- TK 9110 – “Xác định kết quả kinh doanh chính”; - TK 9112 – “Xác định kết quả kinh doanh tài chính”; - TK 9113 – “Xác định kết quả khác”.
b) Chứng từ sử dụng
- Bảng tính và kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh; - Bảng tính và kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động tài chính; - Bảng tính và kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động khác; - Bảng tính và kết chuyển lợi nhuận trước thuế.
c) Sổ kế toán tổng hợp theo dõi kết quả kinh doanh
Hệ thống sổ tổng hợp: Sổ đăng ký CTGS, Sổ cái các TK: 511, 515, 711, 811, 821, 911. 6
d) Kết chuyển doanh thu, chi phí phát sinh và xác định kết quả kinh doanh trong tháng 12 năm 2012 (Đvt: đồng)
- Kết chuyển số dư nợ của các tài khoản chi phí vào tài khoản 911: Nợ TK 911 43.482.409.396
Có TK 632 41.387.199.240 Có TK 635 392.206.509 Có TK 641 948.593.461 Có TK 642 754.410.187
- Kết chuyển số dư có của tài khoản doanh thu vào tài khoản 911: Nợ TK 511 44.118.559.975
Nợ TK 515 1.708.231.549 Nợ TK 711 644.080.530 Có 911 46.470.872.054
- Xác định tổng lợi nhuận chưa phân phối: Nợ TK 911 2.988.462.657
Có TK 421 2.988.462.657
Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty NSTPXK Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ
152-154. Trần Hưng Đạo Số 22
Ngày 31/12/2012
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Kết chuyển Doanh thu BH và CCDV 511 911 19.839.948.413 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 911 18.295.000 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 1.050.000
Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty NSTPXK Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ
152-154. Trần Hưng Đạo Số 23
Ngày 31/12/2012
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 16.890.000.000 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 299.096.000 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 89.850.000 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 15.000.000
Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty NSTPXK Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ
152-154. Trần Hưng Đạo Số 24
Ngày 31/12/2012
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 3334 590.029.905
Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty NSTPXK Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ
152-154. Trần Hưng Đạo Số 25
Ngày 31/12/2012
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Kết chuyển lợi nhuận 911 4212 1.975.317.508 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 8211 590.029.905
4.2. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP NSTPXK CT