Hoạt động tài chính của công ty bao gồm: - Lãi tiền gửi ngân hang;
- Lãi từ cho vay; - Chi phí lãi vay;
- Công trái, trái phiếu Chính phủ; - Cổ tức, lợi nhuận được chia; - Bán ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá.
a) Tài khoản sử dụng
TK sử dụng TK 515 – “Doanh thu tài chính”
Trong đó:
- TK 5150 - “Doanh thu tài chính tiền gửi ngân hàng” - TK 5151 – “Doanh thu tài chính trái phiếu”
- TK 5152 – “Doanh thu tài chính cổ tức được chia” - TK 5153 – “Doanh thu tài chính chênh lệch tỷ giá” - TK 5154 – “Doanh thu tài chính khác - Xí nghiệp bao bì”
TK sử dụng : TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính ” Ngoài ra còn có một số tài khoản 111, 112, …
b) Chứng từ
Chứng từ: Hóa đơn, giấy báo có, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, phiếu thu và các giấy tờ liên quan (các văn bản góp vốn, các bản kiểm định, quyết định, …)
c) Sổ kế toán chi tiết và tổng hợp theo dõi doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
* Doanh thu hoạt động tài chính
Sổ kế toán chi tiết:
- Sổ chi tiết TK 5150 - “Doanh thu tài chính tiền gửi ngân hàng”; - Sổ chi tiết TK 5151 – “Doanh thu tài chính trái phiếu”;
- Sổ chi tiết TK 5152 – “Doanh thu tài chính cổ tức được chia”; - Sổ chi tiết TK 5153 – “Doanh thu tài chính chênh lệch tỷ giá”; - Sổ chi tiết TK 5154 – “Doanh thu tài chính khác- Xí nghiệp bao bì”.
Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái TK 515 – “Doanh thu tài chính” (Mẫu số S02c1-DN, ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC).
Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
* Chi phí hoạt động tài chính
Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính” Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính” (Mẫu số S02c1-DN, ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC).
d) Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
1. Ngày 20/12, căn cứ vào hợp đồng tín dụng số 01/TD/12 của VCB và công ty ngày 01/01/2012 về việc vay tiền ngân hàng, công ty chi trả tiền lãi vay của quý 4 là 15.000.000 bằng chuyển khoản.
Công ty NSTPXK Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ
152-154. Trần Hưng Đạo Số 13
Ngày 20/12/2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Trả tiền lãi vay 635 11210 15.000.000
Tổng cộng x x 15.000.000
Kèm theo 1 chứng từ gốc
Ngày 20 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
2. Ngày 20/12 GBC 03 từ VCB về số lãi tiền gửi 1.795.000, GBC 04 từ Ngân hàng Hàng Hải về số lãi tiền gửi 1.500.000
Công ty NSTPXK Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ
152-154. Trần Hưng Đạo Số 14
Ngày 20/12/2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 515 3.295.000
Tổng cộng x x 3.295.000
Ngày 20 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
3. Ngày 27/12/2012 GBC 05 của VCB số tiền 15.000.000 đồng về việc chia cổ tức.
Công ty NSTPXK Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ
152-154. Trần Hưng Đạo Số 17
Ngày 27/12/2012
Kèm theo 1 chứng từ gốc
Ngày 27 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 4.3: Tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính tháng 12 năm 2012 Đvt: Đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Lãi tiền gửi, tiền cho vay
381.960.574
Lãi đầu tư liên doanh
364.024.143
Cổ tức, LN được chia
822.171.845 Lãi bán ngoại tệ + chênh lệch tỷ giá
57.909.050 DT hoạt động tài chính khác 82.165.938
Tổng 1.708.231.549
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Nhận được cổ tức 11120 515 15.000.000
* Bút toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong tháng 12 năm 2012 (ĐVT: đồng)
Nợ TK 112 1.708.231.549 Có TK 515 1.708.231.549
Bảng 4.4: Tổng hợp chi phí hoạt động tài chính tháng 12 năm 2012 Đvt: Đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Lãi tiền vay 171.590.348
Lỗ bán ngoại tệ + chênh lệch tỷ giá 173.982.807 Chi phí tài chính khác 46.633.354
Tổng 392.206.509
* Bút toán tổng hợp chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong tháng 12 năm 2012 (ĐVT: đồng)
Nợ TK 635 392.206.509 Có TK 111, 112, 413 392.206.509