- Trong những năm tới công ty cần có kế hoạch cụ thể trong việc quảng cáo thƣơng hiệu hàng hóa của công ty, đƣa sản phẩm của công ty đến tay khách hàng một cách thuận lợi và nhanh chóng nhất.
- Đẩy mạnh và tăng cƣờng việc mở rộng thị trƣờng tiêu thụ hàng hóa ở các tỉnh lân cận nhƣ vĩnh Long, Trà Vinh....
- Tạo mối quan hệ tốt với khách hàng cả mới và cũ bằng cách quan tâm thăm hỏi về dịch vụ và hàng hóa của công ty sử dụng co tốt không để từ đó tìm cách khắc phục. luôn tạo cho họ có cảm giác thân thiện và có niềm tin với công ty.
- Giữ vững mối quan hệ tốt với nhà cung cấp, thƣờng xuyên kiểm tra chất lƣợng sẩn phẩm để từ đó có ý kiến đề xuất với bên đối tác cải thiện chất lƣợng sản phẩm trên tinh thần hợp tác lâu dài.
Trang 29
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TNHH MTV
THIÊN CHÂU TỪ NĂM 2010 ĐẾN 2013. 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.
4.1.1 Kế toán doanh thu.
Trong những năm qua, công ty TNHH MTV Thiên Châu là một công ty nhỏ lĩnh vực hoạt động chủ yếu của công ty là kinh doanh các mặt hàng điện tử viễn thông nhƣ: máy vi tính bàn, laptop, thiết bị văn phòng, linh kiện các loại.
4.1.1.1 Tài khoản sử dụng.
- TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
4.1.1.2 Chứng từ sử dụng.
Phiếu xuất kho, hợp đồng bán hàng, giấy giao hàng và hóa đơn giá trị gia tăng để hoạch toán doanh thu.
4.1.1.3 Hoạch toán nghiệp vụ.
- Ngày 02/05/2013 căn cứ vào HD GTGT số 0000741, ký hiệu AB/12T Phụ lục 01 công ty bán 20 chiếc ổ quang DVD 18X iHDS118 bulk Liteon cho cửa hàng vi tính Kim Luân, với đơn giá 219.090 đ/chiếc VAT 10%, thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 4.820.000đ
Có TK 51114 4.381.818đ Có TK 3331 438.182đ
- Ngày 03/05/2013 căn cứ vào HD GTGT số 0000746, ký hiệu AB/12T Phụ lục 01 công ty bán cho công ty TNHH SX – TM – DV Viễn Đông Cần thơ 01 Ổ cứng GT2TB – WD20EARX đơn giá bán là 2.000.000đ, dây cáp mạng dùng cho máy tính UTP Cat5E hiệu Goiden Link 305m/cuộn số lƣợng 3 cuộn đơn giá 800.000 đ/cuộn, VAT 10%, thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 4.840.000đ
Có TK 51114 4.400.000đ Có TK 3331 440.000đ
Trang 30 - Ngày 08/05/2013 căn cứ vào HD GTGT số 0000761, ký hiệu AB/12T Phụ lục 01 công ty bán cho công ty TNHH Điện-Điện Tử Duy Minh một số linh kiện với tổng tiền hàng là 17.104.545đ, thuế VT 10% , công ty thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 18.815.000đ
Có TK 51114 17.104.545đ Có TK 3331 1.710.455đ
- Ngày 13/05/2013 căn cứ vào HD GTGT số 0000772, ký hiệu AB/12T Phụ lục 01 công ty bán cho công ty TNHH TM-DV VI TÍNH ĐÔNG PHƢƠNG 10 màn hình vi tính AOC LED monitor với dơn giá bán mõi cái là 1.636.363đ thuế VAT 10%, công ty thu bằng chuyển khoản.
Nợ TK 112 18.000.000đ
Có TK 51114 16.363.636đ Có TK 3331 1.636.364đ
- Ngày 14/05/2013 căn cứ vào HD GTGT số 0000774, ký hiệu AB/12T Phụ lục 01 công ty bán cho DNTN THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐẠI HẢI 34 cái máy in Brother HL-2130 với tổng số tiền là 46.363.636đ, thuế VAT 10%, khách hàng chƣa thanh toán.
Nợ TK 131 51.000.000đ
Có TK 51114 46.363.636đ Có TK 3331 4.636.364đ …
…
- Ngày 31/05/2013, kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 5111 402.613.635 đ Có TK 911 402.613.635 đ
4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán.
Do công ty là một loại hình kinh doanh thƣơng mại nên chủ yếu là bán hàng hóa để ghi nhận doanh thu xong bên cạnh đó cũng phát sinh nghiệp vụ giá vốn hàng bán.
Trang 31
4.1.2.1 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản có liên quan – Tài khoản 156
4.1.2.2 Chứng từ sử dụng.
Sử dụng phiếu xuất kho và bảng kê tính giá vốn để hoạch toán giá vốn.
4.1.2.3 Hoạch toán nghiệp vụ:
- Ngày 02/05/2013 căn cứ vào phiếu xuất kho 00376 trong phụ lục 02, công ty xuất bán 20 chiếc ổ quang DVD 18X iHDS118 bulk Liteon cho cửa hàng vi tính Kim Luân, với đơn giá 246.346 đ/chiếc.
Nợ TK 632 4.927.280đ
Có TK 156 4.927.280đ
- Ngày 03/05/2013 căn cứ vào phiếu xuất kho 00381 trong phụ lục 02, công ty xuất bán cho công ty TNHH SX – TM – DV Viễn Đông Cần thơ 01 Ổ cứng GT2TB – WD20EARX đơn giá bán là 1.954.546đ, dây cáp mạng dùng cho máy tính UTP Cat5E hiệu Goiden Link 305m/cuộn số lƣợng 3 cuộn đơn với đơn giá mỗi cuộn là 722.727đ.
Nợ TK 632 4.122.728đ
Có TK 156 4.122.728đ
- Ngày 08/05/2013 căn cứ vào phiếu xuất kho 00396 trong phụ lục 02, công ty xuất bán cho công ty TNHH Điện-Điện Tử Duy Minh một số linh kiện với tổng số tiền là 13.725.860đ.
Nợ TK 632 13.725.860đ
Có TK 156 13.725.860đ
- Ngày 13/05/2013 căn cứ vào phiếu xuất kho 00407 trong phụ lục 02, công ty xuất bán cho công ty TNHH TM-DV VI TÍNH ĐÔNG PHƢƠNG 10 màn hình vi tính AOC LED monitor với tổng số tiền trên HD là 16.363.640đ
Nợ TK 632 16.363.640đ
Có TK 156 16.363.640đ
- Ngày 14/05/2013 căn cứ vào phiếu xuất kho 00409 trong phụ lục 02, công ty xuất bán cho DNTN THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐẠI HẢI 34 cái máy in Brother HL-2130 với tổng số tiền 46.981.819đ
Trang 32 Có TK 156 46.981.819đ
… ….
- Ngày 31/05/2013, kết chuyển giá vốn sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 286.121.327 đ. Có TK 632 286.121.327 đ
4.1.3 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác.
Trong giai đoạn này công ty đã thu đƣợc các khoản thu khác từ thanh lý phần mềm máy vi tính, thanh lý tài sản ... Song song với các khoản thu là các khoản chi phí khác phục vụ cho quá trình thanh lý, chi phí môi giới, tiếp khách .... 4.1.3.1 Tài khoản sử dụng TK 711 – Thu nhập khác TK 811 – Chi phí khác 4.1.3.2 Chứng từ sử dụng Các chứng từ thủ tục tùy từng trƣờng hợp kế toán sẽ sử dụng các chứng từ khác nhau nhƣ biên bản thanh lý tài sản cố định, hóa đơn, ....
4.1.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 21/05/2013 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0002696 trong phụ lục 03, công ty thanh toán cƣớc chuyển phát nhanh cho Công Ty TNHH TM DV CHUYỂN PHÁT NHANH KHÔNG GIAN với số tổng số tiền thanh toán là 91.916đ, trong đó VAT 10%, chi bằng tiền mặt.
Nợ TK 811 83.469đ
Nợ TK 133 8.347đ
Có TK 111 91.916đ
- Ngày 31/05/2013, kết chuyển chi phí khác tháng 05/2013 sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 83.469đ
Có TK 811 83.469đ
Trang 33
4.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính.
Hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh toán, lãy vay...
4.1.4.1 Tài khoản sử dụng:
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
4.1.4.2 Chứng từ sử dụng:
Kế toán căn cứ vào các hóa đơn, phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ, giấy báo có để hạch toán.
4.1.4.3 Hoạch toán nghiệp vụ:
- Ngày 20/05/2013 căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng Vietcombank (chi nhánh Cần Thơ) trong phụ lục 04 về việc công ty BROTHER INTERNATIONANAM cho cty đƣợc hƣởng chiết khấu thanh toán do thanh toán tiền trƣớc hạn số tiền là 5.000.000đ
Nợ TK 112 5.000.000đ. Có TK 515 5.000.000đ.
- Ngày 25/05 2013 căn cứ vào giấy báo trả lãi của Ngân Hàng Vietcombank Cần Thơ trong phụ lục 04, về việc ngân hàng trả lãi tháng 05 với số tiền là 10.571đ.
Nợ TK 112 10.571đ. Có TK 515 10.571đ.
- Ngày 31/05/2013, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 05/ 2013 sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 515 5.010.571đ.
Có TK 911 5.010.571đ.
- Ngày 15/05/2013 căn cứ vào HĐ GTGT số 150513.V906.0037 của Ngân hàng Vietcombank (Chi nhánh Cần Thơ) trong phụ lục 05 về việc thu phí chuyển tiền trong nƣớc, số tiền 10.000đ VAT 10%.
Nợ TK 635 10.000 đ Nợ TK 133 1.000 đ Có TK 112 11.000 đ
Trang 34 - Ngày 20/05/2013 căn cứ vào HĐ GTGT số 200513 8254 0017 của Ngân hàng Vietcombank (Chi nhánh Cần Thơ) trong phụ lục 05 về việc thu phí chuyển tiền trong nƣớc, số tiền 10.000đ VAT 10%.
Nợ TK 635 10.000 đ Nợ TK 133 1.000 đ Có TK 112 11.000 đ
- Ngày 22/05/2013 căn cứ vào HĐ GTGT số 220513 AC57.0026của Ngân hàng Vietcombank (Chi nhánh Cần Thơ) trong phụ lục 05 về việc thu phí chuyển tiền trong nƣớc, số tiền 10.000đ VAT 10%.
Nợ TK 635 10.000 đ Nợ TK 133 1.000 đ Có TK 112 11.000 đ
- Ngày 22/05/2013 căn cứ vào HĐ GTGT số 220513 .V960.0074 của Ngân hàng Vietcombank (Chi nhánh Cần Thơ) trong phụ lục 05 về việc thu phí chuyển tiền trong nƣớc, số tiền 10.000đ VAT 10%.
Nợ TK 635 10.000 đ Nợ TK 133 1.000 đ Có TK 112 11.000 đ
- Ngày 23/05/2013 căn cứ vào HĐ GTGT số 230513.I287.0052 của Ngân hàng Vietcombank (Chi nhánh Cần Thơ) trong phụ lục 05 về việc thu phí chuyển tiền trong nƣớc, số tiền 30.000đ VAT 10%.
Nợ TK 635 30.000 đ Nợ TK 133 3.000 đ Có TK 112 33.000 đ
- Ngày 25/05/2013 nhận đƣợc GBN số 205413DD4400.204308 của Ngân hàng Vietcombank (Chi nhánh Cần Thơ) trong phụ lục 05 về việc thu phí quản lý tài khoản tháng 05/2013, số tiền 10.000đ VAT 10%.
Nợ TK 635 10.000 đ Nợ TK 133 1.000 đ Có TK 112 11.000 đ
Trang 35 - Ngày 30/05/2013 căn cứ vào HĐ GTGT số 300513.U960.0042 của Ngân hàng Vietcombank (Chi nhánh Cần Thơ) trong phụ lục 05 về việc thu phí chuyển tiền trong nƣớc, số tiền 30.000đ VAT 10%.
Nợ TK 635 10.000 đ Nợ TK 133 1.000 đ Có TK 112 11.000 đ …
…
- Ngày 31/05/2013, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính tháng 05/2013 sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 5.090.000 đ Có TK 635 5.090.000 đ.
4.1.5 Kế toán chi phí bán hàng.
Hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thƣơng mại nên công ty có phát sinh một khoảng chi phí đáng kể đó là chi phí bán hàng, một trong những chi phí đáng kể của công ty. Bao gồm: chi phí lƣơng nhân viên, Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bảo hành, chi phi bằng tiền khác...
4.1.5.1 Tài khoản sử dụng
TK 641 – Chi phí bán hàng.
4.1.5.2 Chứng từ sử dụng
Phiếu chi, giấy tạm ứng, hóa đơn giá trị gia tăng của ngƣời bán, ủy nhiệm chi ....
4.1.5.3 Các nghiệp vụ phát sinh.
- Ngày 31/05/1013 theo HD VAT số 0000848 trong phụ lục 06, thanh toán tiền vận chuyển hàng hóa cho công ty TNHH LÊ CHÂU số tiền 2.100.000đ VAT 10%. công ty đã thanh toán bằng tiền.
Nợ TK 641 2.100.000đ
Nợ TK 133 210.000đ Có TK 111 2.310.000đ …
Trang 36 - Ngày 31/05/2013 kết chuyển chi phí bán hàng tháng 05/2013 sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 26.315.054đ Có TK 641 26.315.054đ
4.1.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
4.1.6.1 Tài khoản sử dụng
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
4.1.6.2 Chứng từ sử dụng
Phiếu chi, giấy tạm ứng, hóa đơn giá trị gia tăng của ngƣời bán, ủy nhiệm chi ....
4.1.6.3 Các nghiệp vụ phát sinh.
- Ngày 01/05/1013 căn cứ theo HD GTGT số 6464540 trong phụ lục 07, thanh toán cƣớc điện thoại cho TẬP ĐOÀN VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI với số tiền là 65.455 đ VAT 10%, công ty đã chi bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 65.455 đ
Nợ TK 133 6.546 đ Có TK 111 72.001 đ
- Ngày 01/05/1013 căn cứ theo HD GTGT số 6464543 trong phụ lục 07, thanh toán cƣớc điện thoại cho TẬP ĐOÀN VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI với số tiền là 65.455 đ VAT 10%, công ty đã chi bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 65.455 đ
Nợ TK 133 6.546 đ Có TK 111 72.001 đ
- Ngày 01/05/1013 căn cứ theo HD GTGT số 6469405 trong phụ lục 07, thanh toán cƣớc internet cho TẬP ĐOÀN VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI với số tiền là 500.000đ VAT 10%, công ty đã chi bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 500.000 đ
Nợ TK 133 50.000 đ Có TK 111 550.000 đ
- Ngày 01/05/1013 căn cứ theo HD GTGT số 6464541 trong phụ lục 07, thanh toán cƣớc điện thoại cho TẬP ĐOÀN VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI với số tiền là 118.676 đ VAT 10%, công ty đã chi bằng tiền mặt.
Trang 37
Nợ TK 642 118.676 đ
Nợ TK 133 11.868 đ Có TK 111 130.544 đ
- Ngày 01/05/1013 căn cứ theo HD GTGT số 6464542 trong phụ lục 07, thanh toán cƣớc điện thoại cho TẬP ĐOÀN VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI với số tiền là 121.790 đ VAT 10%, công ty đã chi bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 121.790 đ
Nợ TK 133 12.179 đ Có TK 111 133.969 đ
- Ngày 01/05/1013 căn cứ theo HD GTGT số 6465750 trong phụ lục 07, thanh toán cƣớc điện thoại cho TẬP ĐOÀN VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI với số tiền là 51.385đ VAT 10%, công ty đã chi bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 51.585 đ
Nợ TK 133 5.139 đ Có TK 111 56.524 đ
- Ngày 09/05/1013 căn cứ theo HD GTGT 0244834 trong phụ lục 07, thanh toán tiền điện cho CÔNG TY ĐIỆN LỰC TP. CẦN THƠ số tiền 1.619.353 VAT 10%. thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 1.619.353đ
Nợ TK 133 161.935đ Có TK 111 1.781.288đ
- Ngày 15/05/1013 căn cứ theo HD tiền nƣớc số 0032092 trong phụ lục 07, thanh toán tiền nƣớc cho CÔNG TY TNHH MTV CẤP THOÁT NƢỚC CẦN THƠ số tiền 140.000đ VAT 5%, cộng với chi phí nƣớc thải 7.500đ.
Nợ TK 642 147.500 đ
Nợ TK 133 7.000đ Có TK 111 154.500 đ
- Ngày 31/05/2013, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 05/2013 sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” .
Nợ TK 911 10.689.814 đ Có TK 642 10.689.814 đ
Trang 38
4.1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
4.1.7.1 Tài khoản sử dụng
TK 911 – xác định kết quả kinh doanh
4.1.7.2 Các nghiệp vụ phát sinh
Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của công ty. Đồng thời kết chuyển sang lợi nhuận chƣa phân phối theo các nghiệp vụ sau:
- Bƣớc 1: Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi:
Do công ty không phát sinh các nghiệp vụ làm giảm trừ doanh thu nên ở đây không hạch toán.
- Bƣớc 2: Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính, thu nhập khác vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 5111 402.613.635 đ Nợ TK 515 5.010.571 đ Có TK 911 407.624.206 đ
- Bƣớc 3: Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 328.299.664 đ Có TK 632 286.121.327 đ Có TK 635 5.090.000 đ Có TK 641 26.315.054 đ Có TK 642 10.689.814 đ Có TK 811 83.469 đ
- Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế:
407.624.206 - 328.299.664 = 79.324.542 đ.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (25%):
Trang 39
Nợ TK 8211 19.831.136 đ
Có TK 3334 19.831.136 đ
Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911. Nợ TK 911: 19.831.136 đ
Có TK 8211: 19.831.136 đ