- Bên cạnh sự hỗ trợ của nhà nƣớc thì công ty cũng cần phải có sự phấn đấu.
- Việt Nam đã gia nhập WTO nên sẽ có nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp trong và ngoài nƣớc. Công ty nên tận dụng triệt để thời cơ đồng thời đồng thời giảm thiểu mối đe dọa từ ngành nghề này. Để làm tốt điều này công ty phải thƣờng xuyên đánh giá lại kế hoạch kinh doanh của mình cho phù hợp với sự biến động của thị trƣờng.
- Thƣờng xuyên bồi dƣỡng nhân viên để nâng cao năng lực trình độ chuyên môn để kịp thời nắm bắt và phản ứng nhanh trƣớc sự thay đổi của thị trƣờng.
- Về khoản chi phí bán hàng và giá vốn hàng bán là khá cao vì thế công ty cần có các biện pháp chặt chẽ hơn nữa trong việc chi tiêu của mình.
Trang 86 - Thực hiện chính sách giảm giá hàng bán để gia tăng sản lƣợng bán ra nhằm tăng doanh thu.
- Tạo mối quan hệ tốt với các đối tác đã đặt hàng của công ty.
- Trong công tác kế toán kết quả kinh doanh công ty phải luôn tuân thủ theo đúng nguyên tắt kế toán của Luật kế toán Việt Nam ban hành.
- Lập kế hoạch quảng cáo thƣơng hiệu, hàng hóa của công ty để khách hàng biết.
Trang 87
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nguyễn Năng Phúc (2009), Phân tích kinh doanh – Lý thuyết và thực hành, NXB Tài Chính, Hà Nội.
2. TS Phạm Văn Dƣợc – Đặng Thị Kim Cƣơng, phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà Xuất Bản Tổng Hợp Thành Phố Hồ Chí Minh.
3. PGS. PTS Phạm Thị Gái (1997), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Giáo Dục.
4. Phan Đức Dũng ( 2009). Kế toán tài chính, nhà xuất bản Thống Kê.
5. Trần Thị Ngọc (2008) nghiên cứu “Kế toán và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty Phát Triển Công Nghiệp Tân Thuận”. Luận văn tốt nghiệp Đại Học Cần Thơ.
6. Nguyễn Thị Huyền Trân (2009) nghiên cứu “Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần thủy sản Cửu Long – Trà Vinh”. Luận văn tốt nghiệp Đại Học Cần Thơ.
7. Trƣơng thị Ngọc Yến (2013) nghiên cứu “Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận tại công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên Hải Sản 404”. Luận văn tốt nghiệp Đại Học Cần Thơ.
PHỤ LỤC 01
Hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng và cung cấp dịch vụ: gồm HĐ số
số 0000741, ký hiệu AB/12T số 0000746, ký hiệu AB/12T số 0000761, ký hiệu AB/12T số 0000772, ký hiệu AB/12T số 0000774, ký hiệu AB/12T . Phiếu thu số : NTKT 00241, NTKT 00246, NTKT 00264
PHỤ LỤC 02 Phiếu Xuất Kho Gồm phiếu xuất kho số:
- 00376 - 00381 - 00396 - 00407 - 00409.
PHỤ LỤC 03
Chi Phí Khác Và Thu Nhập Khác
PHỤ LỤC 04
Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính
Gồm: giấy báo có của ngân hàng Vietcombank (chi nhánh Cần Thơ) giấy báo trả lãi của Ngân Hàng Vietcombank Cần Thơ
PHỤ LỤC 05
Chi Phí Hoạt Động Tài Chính
Gồm: HĐ GTGT số 150513.V906.0037 HĐ GTGT số 200513 8254 0017 HĐ GTGT số 220513 AC57.0026 HĐ GTGTsố 220513 .V960.0074 HĐ GTGT số 230513.I287.0052 GBN số 205413DD4400.204308 HĐ GTGT số 300513.U960.0042
PHỤ LỤC 06 Chi Phí Bán Hàng
Gồm HD VAT số 0000848 Phiếu chi số: 00433
PHỤ LỤC 07
Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp
Gồm: HD GTGT số 6464540 HD GTGT số 6464543 HD GTGT số 6469405 HD GTGT số 6464541 HD GTGT số 6464542 HD GTGT số 6465750 HD GTGT 0244834 HD tiền nƣớc số 0032092
PHỤ LỤC 08
Phân Tích Tình Hình Lợi Nhuận Về Tiêu Thụ Sản Phẩm Từ Hoạt Động Kinh Doanh * NĂM 2011 SO VỚI 2010 1) Đánh giá chung: Ta có : - LN2010 = 161(8.487 – 6.932 – 342 – 230) + 109(10.225 – 8.489 – 340 – 207) + 138(5.535 – 4.131 – 342 – 206) + 113(1.933 – 1.120 – 225 – 98) + 215(521 – 236 – 120 – 31) = 490.172 ngđ - LN2011 = 166(9.165 – 7.128 – 551 – 202) + 128(11.757 – 8.962 – 548 – 198) + 143(7.273 – 5.158 – 548 – 197) + 173(2.243 – 1.054 – 366 – 102) + 346(596 – 264 – 217 – 32) = 826.334 ngđ LN = LN2011 – LN2010 = 826.334 - 490.172 = 336.162 ngđ.
2) Phân tích mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố.
a) Xác định đối tƣợng phân tích : LN = 336.162 ngđ. b) Xác định mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố.
1) Thay thế khối lƣợng sản phẩm 2010 bằng 2011 trong điều kiện cơ cấu không thay đổi, lợi nhuận trong trƣờng hợp này là :
LN01 = 490.172 x 112,55% = 551.688,59 ngđ Trong đó : Tỷ lệ hoàn thành năm 2010
(166 x 8.487) + (128 x 10.225) + (143 x 5.535) + (173 x 1.933) + (346 x 521) = (161 x 8.487) + (109 x 10.225) + (138 x 5.535) + (113 x 1.933) + (215x 521)
Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ đến lợi nhuận là:
LNq = 490.172 x 112,55% - 490.172 = 61.516,59 ngđ
Nhƣ vậy do khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ tăng lên là 12,55% nên lợi nhuân tăng 61.516,59 ngđ
2) Thay thế kết cấu năm 2010 bằng 2011 Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là :
LN02 = 166(8.487 – 6.932 – 342 – 230) + 128(10.225 – 8.489 – 340 – 207) + 143(5.535 – 4.131 – 342 – 206) + 173(1.933 – 1.120 – 225 – 98) + 346(521 – 236 – 120 – 31) = 568.912 ngđ
Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố kết cấu đến lợi nhuận : LNc = 568.912 - 61.516,59 = 17.223,41 ngđ
3) Thay thế lần 3: Thay thế giá vốn năm 2010 bằng 2011 Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là:
LN03 = 166(8.487 – 7.128 – 342 – 230) + 128(10.225 – 8.629 – 340 – 207) + 143(5.535 – 5.158 – 342 – 206) + 173(1.933 – 1.045 – 225 – 98) + 346(521 – 264 – 120 – 31) = 332.258 ngđ
Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn đến lợi nhuận: LNz = 332.258 - 568.912 = - 236.654 ngđ
Nhƣ vậy do tổng giá vốn tăng lên 236.654 ngđ nên lợi nhuận giảm 236.654 ngđ. Nguyên nhân ảnh hƣởng đến tình hình này là do giá vốn của mặt hàng máy bộ tăng 196 ngđ, máy laptop tăng 473 ngđ, máy bảng tăng 1.027 ngđ, linh kiện tăng 28 nghìn đồng.
4) Thay thế lần 4: Thay thế chi phí bán hàng trong quá trình tiêu thụ năm 2010 bằng 2011
Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là:
LN04 = 166(8.487 – 7.128 – 551 – 230) + 128(10.225 – 8.629 – 548 – 207) + 143(5.535 – 5.158 – 548 – 206) + 173(1.933 – 1.045 – 366– 98) + 346(521 – 264 – 217 – 31) = 183.527 ngđ
Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố chi phí bán hàng đến lợi nhuận: LNcpb = 183.527 - 332.258 = - 148.731 ngđ
Nhƣ vậy do chi phí bán hàng trong quá trình tiêu thụ tăng lên 148.731 ngđ nên lợi nhuận giảm 148.731 ngđ, nguyên nhân ảnh hƣởng đến tình hình này do chi phí trong quá trình tiêu thụ từng loại sản phẩm đều tăng lên.
5) Thay thế lần 5: Thay thế chi phí quản lý doanh nghiệp trong quá trình tiêu thụ năm 2010 bằng 2011
Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là:
LN05 = 166(8.487 – 7.128 – 551 – 202) + 128(10.225 – 8.629 – 548 – 198) + 143(5.535 – 5.158 – 548 – 197) + 173(1.933 – 1.045 – 366– 102) + 346(521 – 264 – 217 – 32) = 189.576 ngđ
Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố chi phí bán hàng đến lợi nhuận: LNcpq = 189.576 - 183.527 = 6.049 ngđ
Nhƣ vậy do chi phí quản lý doanh nghiệp trong quá trình tiêu thụ giảm 6.049 ngđ nên lợi nhuận tăng 6.049 ngđ, nguyên nhân ảnh hƣởng đến tình hình này do chi phí quản lý trong quá trình tiêu thụ sản phẩm của máy bộ , máy laptop, máy bảng giảm.
6) Thay thế lần 6: Thay giá bán năm 2010 bằng 2011 Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là:
LN06 = 166(9.165 – 7.128 – 551 – 202) + 128(11.757 – 8.962 – 548 – 198) + 143(7.273 – 5.158 – 548 – 197) + 173(2.243 – 1.054 – 366 – 102) + 346(596 – 264 – 217 – 32) = 826.334 ngđ
Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố chi phí bán hàng đến lợi nhuận: LNg = 826.334 - 189.576 = 636.758 ngđ
Nhƣ vậy, do giá bán sản phẩm thay đổi nên doanh thu tăng lên 826.344 nhđ ; lợi nhuận tăng 826.334 ngđ.
Tổng các nhân tố ảnh hƣởng: 61.516,59 + 17.223,41 + (- 236.654) + (- 148.731) + 6.049 + 636.758 = 336.162 ngđ
* Kết Luận: Qua phân tích trên ta thấy lợi nhuận gộp của tất cả các mặt hàng năm 2011 so với năm 2010 tăng 336.162 (ngđ). Và phần lợi nhuận này chịu ảnh hƣởng nhiều nhất bởi nhân tố giá bán. Trong năm 2011 do giá bán tăng lên làm cho lợi nhuận tăng 636.758 (ngđ), nhân tố khối lƣợng sản phẩm và kết cấu sản phẩm tiêu thụ tăng đã góp phần làm tăng lợi nhuận. Bên cạnh đó thì giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng cũng tăng lên làm cho lợi nhuận giảm đáng kể. cụ thể là giá vốn làm cho lợi nhuận giảm 236.654 (ngđ). Chi phí bán hàng làm cho lợi nhuận giảm 148.731 (ngđ). Còn chi phí quản lý doanh nghiệp thì không tăng mà giảm đều này đã làm cho lợi nhuận tăng 6.049 (ngđ). * NĂM 2012 SO VỚI 2011 1) Đánh giá chung: Ta có : - LN2011 = 166(9.165 – 7.128 – 551 – 202) + 128(11.757 – 8.962 – 548 – 198) + 143(7.273 – 5.158 – 548 – 197) + 173(2.243 – 1.054 – 366 – 102) + 346(596 – 264 – 217 – 32) = 826.334 ngđ
- LN2012= 129(10.064 - 8.010 – 625 – 226) + 103(12.195 – 9.456 – 625 – 226) + 128( 7.828 – 5.706 – 626 – 221) + 92(3.961 – 1.803 – 391 – 108) + 466(633-287 – 116 – 37) = 755.417ngđ
LN = LN2011 – LN2010 = 755.417 - 826.334 = - 70.917 ngđ.
2) Phân tích mwcs độ ảnh hƣởng của các nhân tố.
a) Xác định đối tƣợng phân tích : LN = - 70.917 ngđ. b) Xác định mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố.
1) Thay thế khối lƣợng sản phẩm 2011 bằng 2012 trong điều kiện cơ cấu không thay đổi, lợi nhuận trong trƣờng hợp này là :
LN01 = 826.334 x 81,71% = 675.220,93 ngđ Trong đó : Tỷ lệ hoàn thành năm 2011
( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )
Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ đến lợi nhuận là:
LNq = 826.334 x 81,71% - 675.220,93 = - 151.113,07 ngđ
Nhƣ vậy do khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ giảm là 0,8171% nên lợi nhuận giảm 151.113,07 ngđ
2) Thay thế kết cấu năm 2011 bằng 2012 Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là :
LN02 = 129(9.165 – 7.128 – 551 – 202) + 103(11.757 – 8.962 – 548 – 198) + 128(7.273 – 5.158 – 548 – 197) + 92(2.243 – 1.045 – 366 – 102) + 466(596 – 264 – 217 – 32) = 657.881 ngđ
Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố kết cấu đến lợi nhuận : LNc = 657.881 - 675.220,93 = - 17.339,93 ngđ
3) Thay thế lần 3: Thay thế giá vốn năm 2011 bằng 2012 Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là:
LN03 = 129(9.165 – 8.010 – 551 – 202) + 103(11.757 – 9.456 – 548 – 198) + 128(7.273 – 5.706 – 548 – 197) + 92(2.243 – 1.803 – 366 – 102) + 466(596 – 287 – 217 – 32) = 342.623 ngđ
Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn đến lợi nhuận: LNz = 342.623 – 657.881 = - 315.258 ngđ
Nhƣ vậy do tổng giá vốn tăng lên 315.258 ngđ nên lợi nhuận giảm 315.258 ngđ. Nguyên nhân ảnh hƣởng đến tình hình này là do giá vốn của mặt hàng máy bộ tăng 882 ngđ, máy laptop tăng 494 ngđ, máy bảng tăng 548 ngđ, thiết bị văn phòng tăng 758 ngđ linh kiện tăng 23 nghìn đồng.
4) Thay thế lần 4: Thay thế chi phí bán hàng trong quá trình tiêu thụ năm 2011 bằng 2012
Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là:
LN04 = 129(9.165 – 8.010 – 625 – 202) + 103(11.757 – 9.456 – 625 – 198) + 128(7.273 – 5.706 – 625 – 197) + 92(2.243 – 1.803 – 391 – 102) + 466(596 – 287 – 116 – 32) = 359.928 ngđ
Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố chi phí bán hàng đến lợi nhuận: LNcpb = 359.928 - 342.623 = 17.305 ngđ
Nhƣ vậy do chi phí bán hàng trong quá trình tiêu thụ giảm 17.305 ngđ nên lợi nhuận tăng 17.305 ngđ, nguyên nhân ảnh hƣởng đến tình hình này do chi phí trong quá trình tiêu thụ của sản phẩm linh kiện giảm.
5) Thay thế lần 5: Thay thế chi phí quản lý doanh nghiệp trong quá trình tiêu thụ năm 2011bằng 2012
Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là:
LN05 = 129(9.165 – 8.010 – 625 – 206) + 103(11.757 – 9.456 – 625 – 226) + 128(7.273 – 5.706 – 625 – 221) + 92(2.243 – 1.803 – 391 – 108) + 466(596 – 287 – 116 – 37) = 347.994 ngđ
Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố chi phí quản lý đến lợi nhuận: LNcpq = 347.994 - 359.928 = - 11.934 ngđ
Nhƣ vậy do chi phí quản lý doanh nghiệp trong quá trình tiêu thụ tăng 11.934 ngđ nên lợi nhuận tăng 11.934 ngđ, nguyên nhân ảnh hƣởng đến tình hình này do chi phí quản lý trong quá trình tiêu thụ từng loại sản phẩm đều tăng.
6) Thay thế lần 6: Thay giá bán năm 2011 bằng 2012 Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là:
LN06 = 129(10.064 - 8.010 – 625 – 226) + 103(12.195 – 9.456 – 625 – 226) + 128( 7.828 – 5.706 – 626 – 221) + 92(3.961 – 1.803 – 391 – 108) + 466(633-287 – 116 – 37) = 755.417 ngđ
Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố chi phí bán hàng đến lợi nhuận: LNg = 755.417 – 347.994 = 407.423 ngđ
Nhƣ vậy, do giá bán sản phẩm thay đổi nên doanh thu tăng lên 407.423 nhđ ; lợi nhuận tăng 407.423 ngđ.
Tổng các nhân tố ảnh hƣởng: - 151.113,07 + (-17.339,93) + (- 315.258) + 17.305+ (-11.934) + 407.423 = -70.917 ngđ
* Kết Luận: Qua phân tích trên ta thấy lợi nhuận gộp của tất cả các mặt hàng năm 2012 so với năm 2011 giảm 70.917 (ngđ). Và phần lợi nhuận này chịu ảnh hƣởng nhiều nhất bởi nhân tố khối lƣợng. Trong năm 2012 do khối lƣợng của mặt hàng máy bộ giảm 37 cái, laptop giảm 25 cái, máy bảng giảm 15 cái, thiết bị văn phòng giảm 81. Bên cạnh đó thì giá vốn hàng bán và chi phí quản lý cũng tăng lên làm cho lợi nhuận giảm đáng kể. cụ thể là giá vốn làm cho lợi nhuận giảm 315.258 (ngđ). Chi phí quản lý làm cho lợi nhuận giảm 11.934 (ngđ). Còn chi phí bns hàng thì không tăng mà giảm đều này đã làm cho lợi nhuận tăng 17.305 (ngđ).
CÔNG TY TNHH MTV THIÊN CHÂU 16/4 Nguyễn Việt Hồng, Ninh Kiều, TPCT
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
CHỈ TIÊU 2010 2011 2012
A.TÀI SẢN
I.TS ngắn hạn và đầu tƣ ngắn hạn 3.459.273.690 4.173.536.980 4.600.711.432
1.Tiền 33.071.902 74.733.492 101.124.460
Tiền mặt tồn quỹ 18.211.342 72.929.777 77.499.050
Tiền gửi ngân hàng 14.860.560 1.803.715 23.625.410
2.Khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn _ _ _
3.Các khoản phải thu 1.072.814.663 1.390.009.354 1.565.915.933 Phải thu của khách hàng 961.202.620 1.255.880.020 1.446.986.432 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 111.612.043 134.129.334 118.929.501 4.Hàng tồn kho 2.353.387.125 2.708.794.134 2.933.671.039 Công cụ dụng cụ tồn kho 16.360.600 16.360.600 16.360.600 Hàng hóa tồn kho 2.337.026.525 2.692.433.534 2.917.310.439
II.Tài sản cố định và đầu tƣ dài hạn
1.TSCĐ 124.327.621 179.293.884 170.211.979
TSCĐ hữu hình 124.327.621 179.293.884 170.211.979
Nguyên giá 152.971.743 203.621.505 203.621.505
Giá trị hao mòn lũy kế -28.644.122 -24.327.621 -33.409.526
TSCĐ vô hình _ _ _
TỔNG TÀI SẢN 3.583.601.311 4.352.830.864 4.770.923.411 B.NGUỒN VỐN I.Nợ phải trả 2.107.623.743 2.271.946.016 2.147.663.418 1.Nợ ngắn hạn (phải trả ngƣời bán) 1.607.623.743 1.771.946.016 1.647.663.418 2.Nợ dài hạn (vay dàn hạn) 500.000.000 500.000.000 500.000.000 3.Nợ khác _ _ _ II.Nguồn vốn chủ sở hữu 1.475.977.568 2.080.884.848 2.623.259.993 1.Nguồn vốn, quỹ 124.327.621 179.293.884 170.211.979 Vốn kinh doanh 1.000.000.000 1.000.000.000 1.000.000.000 Lãi chƣa phân phối 475.977.568 1.080.884.848 1.623.259.993
2.Nguồn kinh phí, quỹ khác _ _ _
CÔNG TY TNHH MTV THIÊN CHÂU 16/4 Nguyễn Việt Hồng, Ninh Kiều, TPCT
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 6T/2011 6T/2012 6T/2013
1.DT bán hàng và cung cấp dịch vụ
3.578.460 4.660.725 4.215.679 2.129.768 1.854.899 2.490.375
2.Các khoản giảm trừ DT - - - - - -
3.Doanh thu thuần 3.578.460 4.660.725 4.215.679 2.129.768 1.854.899 2.490.375
4.Giá vốn hàng bán 2.788.655 3.340.351 3.037.352 1.485.822 1.366.808 1.723.676
5.Lợi nhuận gộp 789.805 1.320.374 1.178.327 643.946 488.091 766.699
6.Doanh thu tài chính 34.265 54.460 37.357 26.376 19.799 22.179
7.Chi phí tài chính 57.952 78.592 72.976 31.459 29.190 37.382
8.Chi phí bán hàng 190.544 378.375 315.156 141.375 132.366 162.525
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 105.761 115.764 107.898 45.541 43.159 61.450
10.LN thuần từ hoạt động kd 469.813 802.103 719.654 451.947 303.175 527.521
11.Thu nhập khác 6.724 8.584 6.940 4.324 4.025 3.622
12.Chi phí khác 2.784 4.144 3.428 1.562 1.474 2.103
13.Lợi nhuận khác 3.940 4.440 3.512 2.762 2.551 1.519
14.Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 473.753 806.543 723.166 454.709 305.726 529.040
15.Thuế TNDN 118.438 201.636 180.792 113.677 76.432 132.260