1.7.1. Nội dung:
Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hỗn lại khi xác định lợi nhuận của một kỳ.
Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
Thuế TNDN hỗn lại phải trả là thuế thu nhập phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
1.7.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Kết cấu TK 821 Bên Nợ:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sĩt khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hỗn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm). - Ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm).
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Cĩ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong năm vào bên Cĩ TK 911.
Bên Cĩ:
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sĩt khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
hỗn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm).
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm)
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm và bên Nợ TK 911.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Cĩ TK 8212 phát sinh trong năm vào bên Nợ TK 911.
TK 821 khơng cĩ số dư cuối kỳ và cĩ 2 tài khoản cấp 2:
- TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành - TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hỗn lại 1.7.3. Sơ đồ kế tốn:
TK 3334 TK 821 TK 3334 Tạm nộp thuế TNDN Số thuế TNDN phải nộp nhỏ hơn số thuế tạm nộp Thuế TNDN phải nộp bổ sung
TK 911 TK 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN để Kết chuyển chi phí thuế TNDN xác định KQKD để xác định KQKD