1.4.1. Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung cho tồn doanh nghiệp. Bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý; Chi phí vật liệu quản lý; Chi phí dụng cụ, đồ dùng; Chi phí khấu hao TSCĐ; Thuế và các khoản phí, lệ phí; Chi phí dự phịng; Chi phí dịch vụ mua ngồi; Chi phí khác bằng tiền.
1.4.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết cấu tài khoản 642 Bên Nợ:
Tập hợp các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Cĩ:
- Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ và cĩ 8 tài khoản cấp 2: + TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
+ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng + TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí + TK 6426 – Chi phí dự phịng
+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
111, 112, 152, 153 642 111, 112 Chi phí vật liệu cơng cụ, dụng cụ
Các khoản thu giảm chi 133
334,338 911
Chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, Kết chuyển chi phí tiền ăn ca và các khoản trích theo lương quản lý doanh nghiệp
214
139
Chi phí khấu hao TSCĐ
Hồn nhập số chênh lệch 142, 242, 335 giữa dự phịng phải thu Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước khĩ địi đã trích lập năm
trước chưa sử dụng hết 351 lớn hơn số phải trích năm nay Trích lập quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm 111, 112, 336 352 Chi phí quản lý cấp dưới
phải nộp cấp trên Hồn nhập dự phịng
phải trả
139
Dự phịng phải thu khĩ địi
111, 112, 152, 153
Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí bằng tiền khác 133
Thuế GTGT 333
1.5. Kế tốn doanh thu tài chính và chi phí tài chính: 1.5.1. Kế tốn doanh thu tài chính: 1.5.1. Kế tốn doanh thu tài chính:
1.5.1.1. Nội dung, nguyên tắc ghi nhận doanh thu tài chính:
- Doanh thu hoạt động tài chính là số tiền đã thu hoặc sẽ thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác. - Doanh thu tài chính được ghi nhận khi thỏa mãn cả hai điều kiện: Cĩ khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đĩ và doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
1.5.1.2. Tài khoản sử dụng:
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính. Kết cấu tài khoản 515:
Bên Nợ:
+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu cĩ) + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.
Bên Cĩ:
+ Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia.
+ Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào cơng ty con, liên doanh, liên kết. + Chiết khấu thanh tốn được hưởng
+ Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ
111,112,131
3387 Chiết khấu thanh tốn mua hàng được
thưởng Phân bổ dần do lãi bán hàng trả chậm, lãi nhận trước 111,112 Lãi do bán ngoại tệ 111,112 152,156…
Mua vật tư, hàng hĩa, tài sản bằng ngoại tệ Lãi tỷ giá 515 111,112,131 111,112,131 Lãi do nhượng bán chứng khốn 121,221 Giá gốc
Thu lãi tiền gửi, tiền lãi cho vay, thu lãi cổ phiếu, trái phiếu
911
Kết chuyển doanh thu
1.5.2. Kế tốn chi phí tài chính :
1.5.2.1. Nội dung:
Chi phí tài chính là các chi phí liên quan đến hoạt động cho vay hoặc đi vay vốn, chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư và các khoản chi phí tài chính khác.
1.5.2.2. Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí tài chính. TK 635: Chi phí tài chính.
Kết cấu TK 635: Bên nợ:
+ Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê TSCĐ thuê tài chính. + Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư.
+ Chiết khấu thanh tốn cho người mua
+ Lỗ tỷ giá hối đối phát sinh trong kỳ hoạt động kinh doanh
+ Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn (chênh lệch giữa số dự phịng phải lập năm nay lớn hơn số dự phịng năm trước chưa sử dụng hết).
+ Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác. Bên cĩ:
+ Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn.
+ Kết chuyển chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ.
Định kỳ phân bổ lãi vay (nếu lãi trả trước)
635 111,112,221
…
3387
Nhượng bán các khoản đầu tư
Giá bán 111,112 Giá gốc 142,242 335
Định kỳ phân bổ lãi vay (nếu lãi trả sau) 131
Chiết khấu thanh tốn chấp thuận cho khách hàng
Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn
129,229
911 Kết chuyển chi phí tài chính Chi phí phát sinh tài chính
133 Thuế GTGT (nếu cĩ) Lập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn 335
1.6. Kế tốn hoạt động khác: 1.6.1. Kế tốn thu nhập khác:
1.6.1.1. Nội dung:
Thu nhập khác là khoản thu phát sinh khơng thường xuyên gĩp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngồi các hoạt động tạo ra doanh thu.
Thu nhập khác của các doanh nghiệp, gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; - Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu các khoản nợ khĩ địi đã xử lý xĩa sổ;
- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hồn lại; - Thu các khoản nợ phải trả khơng xác định được chủ;
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hĩa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu;
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;
- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sĩt hay quên ghi sổ kế tốn, năm nay mới phát hiện ra...;
- Các khoản thu khác. 1.6.1.2. Tài khoản sử dụng:
TK 711: Thu nhập khác.
Kết cấu TK 711: Bên nợ:
+ Kết chuyển các khoản thu nhập khác vào TK xác định kết quả kinh doanh.
Bên cĩ:
+ Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
711 111,112,131 33311 Thuế GTGT Giá nhượng bán TSCĐ Tổng số tiền thu được khi nhượng
bán TSCĐ
152 Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho khi thanh
lý TSCĐ
111,112,138 Số tiến đã thu, phải thu khoản phạt đối tác
vi phạm hợp đồng
111,112,131
33311 Thuế GTGT
Giá bán Thu tiền bán phế
liệu xây dựng cơ bản
331, 338 Xĩa sổ nợ phải trả khơng xác định được chủ
111,112,138 Các khoản thu nhập kinh doanh của những
năm trước bị bỏ sĩt
333,(111,112) Số thuế GTGT, TTĐB, thuế xuất khẩu được
giảm trừ vào số thuế phải nộp trong kỳ (hoặc được nhận lại bằng tiền)
111,112 Thu được nợ khĩ địi đã xử lý xĩa sổ (*)
004 (*) Kết chuyển thu nhập khác xác định KQKD 911
1.6.2. Kế tốn chi phí khác: 1.6.2.1. Nội dung:
Chi phí khác là những chi phí (bao gồm khoản lỗ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường của doanh nghiệp gây ra; cũng cĩ thể là những khoản chi phí bị bỏ sĩt từ những năm trước.
Chi phí khác phát sinh, gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị cịn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu cĩ).
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí do kế tốn bị nhầm, hoặc bỏ sĩt khi ghi sổ kế tốn; - Các khoản chi phí khác.
1.6.2.2. Tài khoản sử dụng: TK 811: “Chi phí khác”
Kết cấu TK 811:
Bên nợ: Các chi phí khác phát sinh
Bên cĩ: Kết chuyển các chi phí khác xác định kết quả kinh doanh.
811 211, 213
Nguyên giá Giá trị cịn lại
214 Giá trị hao mịn
111,112, 338
Tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng 111,112
Chi phí phải chi để thu tiền phạt vi phạm hợp đồng
152, 153
Giá xuất kho phế liệu xây dựng cơ bản đem bán 111, 112, 141
Chi phí cho việc thu hồi được các khoản nợ phải thu khĩ địi đã xử lý xĩa sổ
333
Bị phạt thuế của niên độ trước 152,153,156,1381
Các khoản xử lý cho tính vào chi phí khác Chi phí phát sinh khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ 111,112,141,152 911 Kết chuyển chi phí khác xác định KQKD
1.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.7.1. Nội dung: 1.7.1. Nội dung:
Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hỗn lại khi xác định lợi nhuận của một kỳ.
Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
Thuế TNDN hỗn lại phải trả là thuế thu nhập phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
1.7.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Kết cấu TK 821 Bên Nợ:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sĩt khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hỗn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm). - Ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm).
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Cĩ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong năm vào bên Cĩ TK 911.
Bên Cĩ:
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sĩt khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
hỗn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm).
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm)
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm và bên Nợ TK 911.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Cĩ TK 8212 phát sinh trong năm vào bên Nợ TK 911.
TK 821 khơng cĩ số dư cuối kỳ và cĩ 2 tài khoản cấp 2:
- TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành - TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hỗn lại 1.7.3. Sơ đồ kế tốn:
TK 3334 TK 821 TK 3334 Tạm nộp thuế TNDN Số thuế TNDN phải nộp nhỏ hơn số thuế tạm nộp Thuế TNDN phải nộp bổ sung
TK 911 TK 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN để Kết chuyển chi phí thuế TNDN xác định KQKD để xác định KQKD
1.8. Kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh: 1.8.1.Tài khoản sử dụng và kết cấu: 1.8.1.Tài khoản sử dụng và kết cấu:
-Tài khoản sử dụng:
+Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh. +Tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Kết cấu TK 911:
Bên nợ: + Kết chuyển giá vốn hàng bán của thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ.
+ Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. + Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác; kết chuyển lãi.
Bên cĩ: +Kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu thuần của hoạt động tài chính
+ Kết chuyển thu nhập khác; kết chuyển lỗ.
Kết cấu TK 421:
Bên nợ:+Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. +Số phân phối các khoản lãi.
Bên cĩ:+Số lãi về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. +Số tiền lãi cấp dưới nộp lên, số lỗ được cấp trên bù trừ. +Xử lý các khoản lỗ về kinh doanh.
Tài khoản 421 cuối kỳ cĩ thể:
+Số dư Nợ: Số tạm phân phối lớn hơn số thực lãi hoặc số lỗ chưa xử lý. +Số dư Cĩ: Số lợi nhuận chưa phân phối, chưa sử dụng.
Tài khoản 421 cĩ 02 tài khoản cấp 2:
+TK 4211: Lợi nhuận năm trước: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và số lợi nhuận chưa phân phối thuộc năm trước.
+TK 4212: Lợi nhuận năm nay: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và số lợi nhuận chưa phân phối của năm nay.
911
Kết chuyển khoản giảm chi phí TNDN hiện hành và hỗn lại thuế TNDN hỗn lại
421 Kết chuyển lỗ
641, 642
Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp 635
Kết chuyển chi phí tài chính
811
Kết chuyển chi phí khác
8211, 8212
Kết chuyển Chi phí thuế TNDN
Kết chuyển doanh thu thuần
515 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 711 Kết chuyển thu nhập khác 421 Kết chuyển lãi 8212 của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ 511, 512 632 Kết chuyển giá vốn hàng đã bán
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU BÁN HÀNG, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ SINH HỌC THIÊN ÂN
2.1. Giới thiệu khái quát về Cơng ty cổ phần cơng nghệ sinh học Thiên Ân: 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty cổ phần cơng nghệ sinh 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty cổ phần cơng nghệ sinh học Thiên Ân:
Cơng ty được thành lập năm 2004 với tên gọi :
CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ SINH HỌC THIÊN ÂN Trụ sở : Thơn 4, xã Hịa Vinh, huyện Đơng Hịa, tỉnh Phú Yên. Điện thoại : 057.3531747
MST : 4400347317
Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính: sản xuất Phân hữu cơ vi sinh Super TAC.
Ban đầu khi mới thành lập, nhà máy sản xuất phân hữu cơ vi sinh được xây dựng và hoạt động tại thơn 2, xã Hịa Vinh với quy mơ nhỏ. Đến năm 2009 cơng ty xây dựng nhà máy mới tại địa chỉ Thơn Bàn Nham, xã Hịa Xuân Tây, huyện Đơng Hịa, tỉnh Phú Yên với quy mơ mở rộng trên diện tích đất sử dụng 1,5 ha.
Trải qua quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh với nhiều thăng trầm, cơng ty đã đạt được những thành tựu đáng kể như :
+ Huy chương vàng và chứng nhận doanh hiệu hàng Việt Nam chất lượng cao phù hợp tiêu chuẩn dành cho sản phẩm phân hữu cơ vi sinh Super TAC năm 2008.
+ Giải thưởng “Bơng lúa vàng Việt Nam – Thương hiệu vàng chất lượng” năm 2009 do Bộ Nơng nghiệp và PTNT cấp.
+ Huy chương vàng và chứng nhận danh hiệu hàng chất lượng cao phù hợp tiêu chuẩn quốc tế năm 2010,…
Cơng ty Cổ phần cơng nghệ sinh học Thiên Ân cĩ ban giám đốc gồm những thành viên cĩ trình độ, năng lực kinh nghiệm thực tiễn, bên cạnh đĩ cịn cĩ hệ thống điều hành giúp việc giỏi, nên đã tinh giảm tối đa bộ máy quản lý để tiết kiệm chi
doanh, Cơng ty đã khơng ngừng nổ lực, đẩy mạnh cơng nghiệp hĩa, chuyển đổi cơ