a) Nội dung:
Để cĩ đủ vốn để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh thì cơng ty khơng thể khơng tìm kiếm các nguồn vốn huy động từ bên ngồi mà chủ yếu là vốn vay từ ngân hàng. Do đĩ, chi phí hoạt động tài chính phát sinh tại cơng ty chủ yếu là chi phí lãi vay. Bên cạnh đĩ cịn cĩ chiết khấu thanh tốn bán hàng. Số tiền chiết khấu thanh tốn mà khách hàng được hưởng sẽ được tính trừ vào cơng nợ khách hàng và được thể hiện trong biên bản xử lý cơng nợ.
b) Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Thơng báo lãi vay - Ủy nhiệm chi - Giấy báo nợ
- Biên bản xử lý cơng nợ - Sổ Nhật ký chung
- Sổ chi tiết và sổ cái TK 635
c) Tài khoản sử dụng:
- TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
- Và các tài khoản liên quan khác như: 112, 131
* Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ chi phí lãi vay:
Kế tốn ngân hàng căn cứ vào thơng báo lãi vay của ngân hàng tiến hành kiểm tra, lập uỷ nhiệm chi gồm 2 liên. Sau đĩ chuyển thơng báo lãi vay và 2 liên ủy nhiệm chi sang cho giám đốc ký duyệt. Chứng từ sau đĩ được luân chuyển như sau: thơng báo lãi vay và liên 1 ủy nhiệm chi chuyển sang kế tốn tổng hợp, liên 2 ủy nhiệm chi được chuyển đến ngân hàng.
Ngân hàng căn cứ vào ủy nhiệm chi liên 2 sẽ tiến hành kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi của cơng ty tại ngân hàng, nếu đủ điều kiện sẽ trích tiền lãi từ tài khoản của cơng ty và gửi giấy báo nợ cho cơng ty.
Kế tốn ngân hàng căn cứ vào giấy báo nợ nhận được sẽ kiểm tra, ghi sổ chi tiết 112. Sau đĩ chuyển giấy báo nợ sang cho kế tốn tổng hợp.
Kế tốn tổng hợp căn cứ vào các chứng từ nhận được sẽ ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết chi phí tài chính. Sau đĩ, kế tốn tiến hành ghi sổ cái các tài khoản 635 và 112. Tồn bộ chứng từ được lưu tại bộ phận theo số.
Quy trình luân chuyển chứng từ chiết khấu thanh tốn:
* Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ chiết khấu thanh tốn:
Kế tốn cơng nợ căn cứ vào các chứng từ bao gồm hợp đồng kinh tế do phịng kinh doanh chuyển đến và chính sách chiết khấu thanh tốn sẽ tiến hành lập biên bản xử lý cơng nợ làm 2 liên. Sau đĩ chuyển sang cho giám đốc xét duyệt. Sau khi đã xét duyệt, một liên biên bản xử lý cơng nợ chuyển cho khách hàng, liên cịn lại cùng với hợp đồng được kế tốn cơng nợ sử dụng làm căn cứ ghi sổ chi tiết cơng nợ. Các chứng từ sau đĩ tiếp tục chuyển sang cho kế tốn tổng hợp.
Kế tốn tổng hợp căn cứ vào các chứng từ nhận được sẽ ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết chi phí tài chính. Sau đĩ, kế tốn tiến hành ghi sổ cái các tài khoản 131, 635. Biên bản xử lý cơng nợ được lưu tại bộ phận theo số, cịn hợp đồng chuyển lưu tại phịng kinh doanh.
e) Định khoản:
- Căn cứ vào chứng từ GBN328 ngày 15/01/2012, trả lãi vay tất tốn TK 59081.0000.3770.4, kế tốn định khoản:
Nợ 635 7.706.459 Cĩ 112 7.706.459
- Căn cứ BB01 ngày 28/01/2012, chiết khấu thanh tốn 20 tấn phân HCVS Super TAC bĩn lĩt cho khách hàng Kim Liên, kế tốn định khoản:
Nợ 635 396.000 Cĩ 131 396.000
- Căn cứ vào chứng từ GBN342 ngày 17/02/2012, trả lãi vay tất tốn TK 59081.0000.4505.8, kế tốn định khoản:
Nợ 635 5.235.886 Cĩ 112 5.235.886
- Căn cứ BB02 ngày 28/02/2012, chiết khấu thanh tốn 19 tấn phân HCVS Super TAC bĩn thúc cho khách hàng Ninh Sâm, kế tốn định khoản:
Nợ 635 459.800 Cĩ 131 459.800
……….
- Cuối quý, kết chuyển chi phí tài chính xác định kết quả kinh doanh quý 1/2012: Nợ 911 72.342.000 Cĩ 635 72.342.000 f) Sơ đồ chữ T: 112 635 911 50.162.000 72.342.000 131 22.180.000 72.342.000 72.342.000
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu: 635
(Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012)
Đơn vị tính:Việt Nam Đồng
Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Số Ngày tháng Diễn giải Trang sổ STT dịng Số hiệu TK đối ứng Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ GBN 328 15/01 Trả lãi vay tất tốn TK 59081.0000.3770.4 112 7.706.459 BB01 28/01
Kim Liên: Chiết khấu thanh tốn 20 tấn phân HCVS Super TAC 131 396.000 GBN 342 17/02 Trả lãi vay tất tốn TK 59081.0000.4505.8 112 5.235.886
BB02 28/02 Ninh Sâm: Chiết khấu thanh tốn 19 tấn phân
HCVS Super TAC 131 459.800
…… ……. ………..
HTKC 31/03 Kết chuyển chi phí tài chính xác định kết quả kinh doanh
quý 1/2012 911 72.342.000
Cộng số phát sinh 72.342.000 72.342.000
Số dư cuối kỳ
Ngày….tháng….năm 2012
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đĩng dấu)
Đơn vị: Cơng ty cổ phần Cơng nghệ sinh học Thiên Ân Địa chỉ: Thơn 4, Hịa Vinh, Đơng Hịa, Phú Yên
Mẫu số S03b-DN