Cơng ty cổ phần cơng nghệ sinh học Thiên Ân là một cơng ty chuyên sản xuất và cung cấp nguồn phân sạch ra thị trường với tên gọi Phân hữu cơ vi sinh Super TAC. Chất lượng sản phẩm luơn được cơng ty đặt lên hàng đầu, nhờ những đặc tính ưu việt và hiệu quả mà loại phân bĩn này mang lại nên cơng ty đã khẳng định được uy tín trên thị trường. Loại phân hữu cơ này bao gồm hai loại là Phân hữu cơ vi sinh Super TAC bĩn lĩt và Phân hữu cơ vi sinh Super TAC bĩn thúc. Do đĩ, cơng ty đã mở tài khoản chi tiết doanh thu và giá vốn theo dõi cho hai loại phân bĩn trên nhằm mục đích giúp nhà quản lý cĩ thể nắm bắt được thơng tin về tình hình tiêu thụ và hiệu quả kinh doanh mà từng loại sản phẩm đem lại. Qua đĩ cĩ thể điều tiết, nhằm tìm ra các giải pháp hữu hiệu để đẩy nhanh quá trình tiêu thụ, mở rộng sản xuất. Bên cạnh đĩ, cơng ty cịn sử dụng đầy đủ các chứng từ gốc như Hĩa đơn GTGT, phiếu nhập-xuất kho, phiếu yêu cầu xuất kho thành phẩm,...để đáp ứng cơng tác kế tốn tại cơng ty.
Trình độ nhân viên tại phịng kế tốn của cơng ty tương đối đồng đều, cĩ sự phân nhiệm rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ, cộng thêm sự nhiệt tình cĩ tinh thần trách nhiệm cao nên mỗi nhân viên đều đảm nhận nhiều cơng việc. Chính vì vậy mà việc hạch tốn, cung cấp thơng tin cho nhà quản lý cũng như cơ quan nhà nước luơn luơn được đảm bảo kịp thời.
2.2.3.3. Trang thiết bị:
Mặc dù tại cơng ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn nhưng cơng ty đã chú trọng đến việc đầu tư trang thiết bị, hệ thống máy mĩc hiện đại cho các phịng ban như máy vi tính, máy in, máy fax, máy photo và hệ thống internet. Vì vậy đã tiết kiệm chi phí, hiệu quả cơng việc nâng cao rất nhiều, ít bị ùn tắc cơng việc, các bảo quản dữ liệu gọn gàng, bảo mật sau khi đã hồn tất một khối lượng cơng việc. Đặc biệt việc nối mạng giúp cơng tác kế tốn tiếp cận các thơng tin về chuẩn mực cũng như những ban hành mới của kế tốn kịp thời.
2.2.4. Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần cơng nghệ sinh học Thiên Ân: kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần cơng nghệ sinh học Thiên Ân:
2.2.4.1. Khái quát chung:
a) Đặc điểm thành phẩm của cơng ty:
Phân hữu cơ vi sinh Super TAC là loại phân bĩn được sản xuất bằng cơng nghệ và các chủng vi sinh vật của Viện Vacxin Nha Trang cĩ hàm lượng dinh dưỡng cao, chứa các loại vi sinh kháng bệnh, vi sinh vật cố định đạm và phân giải lân khĩ tan Super TAC cĩ tác dụng cải tạo đất nhờ cĩ chứa hàm lượng chất hữu cao, cung cấp cho cây trồng các chất dinh dưỡng đa lượng và trung vi lượng thiết yếu giúp tăng sức chống chịu phèn mặn, khơ hạn, ngăn ngừa cơn trùng phá hoại, chống lại sự xâm nhập của nấm Phytophthora, khử các độc tố lưu tồn trong đất, giúp thu hoạch nơng sản sạch. Các chủng vi sinh vật đối kháng trong Super TAC sẽ ngăn ngừa được một số tác nhân gây bệnh cho cây trồng. Vi sinh vật phân giải chất hữu cơ sẽ hạn chế hiện tượng ngộ độc chất hữu cơ cho cây và tăng cường độ phì nhiêu cho đất. Các chủng vi sinh vật chức năng (cố định đạm, phân giải lân, phân
giải kali) sẽ giúp giảm được 10-15% lượng phân bĩn NPK cho nơng dân, qua đĩ giảm chi phí phân bĩn và bảo vệ mơi trường.
b) Các phương thức bán hàng mà Cơng ty áp dụng: Cơng ty áp dụng 2 phương thức bán hàng:
- Bán hàng trực tiếp: Cơng ty tiêu thụ với hình thức bán lẻ nếu khách hàng nào cĩ nhu cầu mua hàng tại Cơng ty. Bán lẻ thường bán số lượng nhỏ, giá bán thơng thường ổn định.
- Bán theo đơn đặt hàng: Cơng ty giao hàng cho khách hàng theo đơn đặt hàng bằng phương tiện vận chuyển của cơng ty là xe tải. Đây cũng là phương thức bán hàng chủ yếu của cơng ty.
c) Các phương thức thanh tốn mà Cơng ty áp dụng:
Cơng ty hiện đang áp dụng nhiều hình thức thanh tốn khác nhau như:
- Thu tiền mặt: Áp dụng cho các khách hàng mua số lượng ít, khơng thường xuyên hoặc khách hàng cĩ nhu cầu thanh tốn bằng tiền mặt.
- Chuyển khoản qua ngân hàng.
- Bán trả chậm 30 ngày: theo phương thức này quy định khách hàng phải trả nợ chậm nhất 30 ngày kể từ ngày xuất hàng, Cơng ty quy định nếu như đơn vị, cá nhân nào vi phạm hợp đồng thì Cơng ty: Phạt vi phạm hợp đồng, xem xét khơng xuất lơ hàng tiếp theo, khởi kiện ra tịa án...
d) Cách xây dựng giá bán:
Việc xây dựng giá bán tại cơng ty dựa trên giá cả thị trường của các sản phẩm cùng loại của cơng ty khác và cơ bản nhất là giá bán thành phẩm dựa trên giá thành thực tế sản xuất ra sản phẩm và phần trăm lãi mong muốn của cơng ty:
Giá bán thành phẩm = Giá thành thực tế x (1 + % lãi)
Lãi là khoản lợi nhuận do cơng ty đặt ra. Khoản lãi này tùy theo điều kiện của cơng ty mà cơng ty ấn định mức lãi này sao cho phù hợp với giá cả trên thị trường. Mức lãi này cao hay thấp là phụ thuộc vào quan điểm của nhà quản lý. Mức lãi này khơng bao giờ ổn định theo từng thời kỳ mà nĩ biến động liên tục cho phù hợp với giá cả thị trường và hơn nữa để giải quyết mục tiêu của cơng ty. Cĩ thể
tạo hiệu quả trong việc làm ăn lâu dài với bạn hàng lâu năm. Cho nên việc ấn định mức lãi này địi hỏi nhà quản lý phải nhạy bén, biết nắm bắt thời cơ, ứng phĩ giá cả như thế nào cho phù hợp để đảm bảo thực hiện hợp đồng nhằm giữ uy tín với khách hàng.
2.2.4.2. Kế tốn doanh thu bán hàng:
a) Nội dung:
Doanh thu bán hàng bao gồm doanh thu bán phân hữu cơ vi sinh Super TAC bĩn lĩt và bĩn thúc.
b) Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Đơn đặt hàng
- Hợp đồng mua bán hàng hĩa - Hĩa đơn giá trị gia tăng. - Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết doanh thu - Sổ cái TK 511
c) Tài khoản sử dụng:
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các tài khoản chi tiết:
+ TK 511LOT : Doanh thu phân HCVS Super TAC bĩn lĩt + TK 511THUC: Doanh thu phân HCVS Super TAC bĩn thúc - Và các tài khoản liên quan: 111, 112, 131, 33311
d) Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách:
* Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng trực tiếp: Khi khách hàng trực tiếp đến cơng ty để mua hàng thì phịng kinh doanh sẽ tiến hành làm các thủ tục bán hàng, lập hĩa đơn GTGT gồm ba liên sau đĩ chuyển chứng từ sang cho giám đốc ký duyệt. Ba liên hĩa đơn GTGT sau khi đã ký duyệt được luân chuyển như sau: liên 1 chuyển lưu tại phịng kinh doanh, liên 2 giao khách hàng, liên 3 hĩa đơn GTGT được chuyển sang cho kế tốn thanh tốn.
Kế tốn thanh tốn căn cứ vào các chứng từ nhận được, tiến hành lập phiếu thu gồm ba liên. Sau đĩ chuyển ba liên phiếu thu cùng chứng từ liên quan sang cho kế tốn trưởng, giám đốc ký duyệt. Tồn bộ chứng từ sau đĩ được chuyển sang thủ quỹ.
Thủ quỹ nhận được các chứng từ sẽ tiến hành ký phiếu thu và thu tiền. Liên 1 phiếu thu đã ký sau đĩ được chuyển sang cho kế tốn thanh tốn để ghi sổ chi tiết 111 và được lưu lại tại bộ phận theo số. Liên 2 phiếu thu đã ký được chuyển cho khách hàng. Cịn liên 3 phiếu thu đã ký được thủ quỹ sử dụng làm căn cứ để ghi sổ quỹ, sau đĩ chuyển phiếu thu cùng hĩa đơn GTGT sang cho kế tốn tổng hợp. Kế tốn tổng hợp dựa vào chứng từ nhận được bao gồm liên 3 phiếu thu và liên 3 hĩa đơn GTGT đã ký sẽ tiến hành đối chiếu, kiểm tra, định khoản, ghi sổ nhật ký chung, đồng thời ghi sổ chi tiết doanh thu. Sau đĩ, kế tốn ghi vào sổ cái các tài khoản 111, 511 và 333. Tồn bộ chứng từ được lưu lại tại bộ phận theo số.
Lưu đồ 2.2. Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng theo đơn đặt hàng
đặt hàng:
Phịng kinh doanh căn cứ vào đơn đặt hàng tiến hành lập hĩa đơn GTGT gồm ba liên sau đĩ chuyển tồn bộ chứng từ sang cho giám đốc ký duyệt. Sau khi đã ký duyệt, các chứng từ được luân chuyển như sau:
- Liên 1 hĩa đơn GTGT đã ký chuyển lưu tại phịng kinh doanh theo số. - Liên 2 hĩa đơn GTGT đã ký giao khách hàng.
- Liên 3 hĩa đơn GTGT đã ký chuyển sang cho kế tốn tổng hợp. Cịn đơn đặt hàng được chuyển lưu tại phịng kinh doanh.
Kế tốn tổng hợp căn cứ vào chứng từ nhận được từ kế tốn cơng nợ sẽ kiểm tra, định khoản, ghi sổ nhật ký chung, đồng thời ghi sổ chi tiết doanh thu. Sau đĩ, kế tốn ghi vào sổ cái các tài khoản 131, 511 và 333. Tồn bộ chứng từ được lưu lại tại bộ phận theo số.
e) Định khoản
- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 000867 ngày 05/01/2012, bán phân HCVS Super TAC bĩn lĩt cho Cơng ty Cổ phần Đường Khánh Hịa với doanh số bán chưa thuế là 76.300.000 đồng, thuế GTGT 5%, khách hàng chưa thanh tốn. Kế tốn định khoản:
Nợ 131.001 80.115.000 Cĩ 511LOT 76.300.000
Cĩ 33311 3.815.000
- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 000868 ngày 07/01/2012, bán phân HCVS Super TAC bĩn thúc cho Đại lý Minh Dìn với doanh số bán chưa thuế là 48.400.000 đồng, thuế GTGT 5%, khách hàng chưa thanh tốn. Kế tốn định khoản:
Nợ 131.002 50.820.000 Cĩ 511THUC 48.400.000 Cĩ 33311 2.420.000
- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 000869 ngày 08/01/2012, bán phân HCVS Super TAC bĩn lĩt cho Vũ Văn Hợi với doanh số bán chưa thuế là 10.900.000 đồng, thuế GTGT 5%, khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt. Kế tốn định khoản: Nợ 1111 11.445.000
Cĩ 511LOT 10.900.000 Cĩ 33311 545.000
- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 000870 ngày 09/01/2012, bán phân HCVS Super TAC bĩn thúc cho Nguyễn Thị Thu Trang với doanh số bán chưa thuế là 12.100.000 đồng, thuế GTGT 5%, khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt. Kế tốn định khoản:
Nợ 1111 12.705.000 Cĩ 511THUC 12.100.000 Cĩ 33311 605.000 ………..
1/2012: Nợ 511LOT 5.702.354.000 Cĩ 911 5.702.354.000 Nợ 511THUC 2.443.866.000 Cĩ 911 2.443.866.000 f) Sơ đồ chữ T: 911 511LOT 111 5.702.354.000 5.702.354.000 1.994.988.680 33311 131 285.117.700 3.992.483.020 511THUC 111 2.443.866.000 2.443.866.000 1.026.423.720 33311 131 122.193.300 1.539.635.580
g) Chứng từ, sổ sách minh họa:
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P Liên 1: Lưu Số : 0 0 0 8 6 7
Ngày 05 tháng 01 năm 2012
Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ SINH HỌC THIÊN ÂN Địa chỉ: Thơn 4, xã Hịa Vinh, huyện Đơng Hịa, tỉnh Phú Yên
Số tài khoản:... Điện thoại...057.3531747...MS: 4400347317
Họ tên người mua hàng: TRẦN HỮU THỌ Tên đơn vị: Cơng ty Cổ phần Đường Khánh Hịa
Địa chỉ: Xã Suối Hiệp, huyện Diên Khánh, tỉnh Khánh Hịa
Số tài khoản:... Hình thức thanh tốn: Trả chậm 01 tháng MS: 4200239089
STT Tên hàng hĩa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
01 Phân HCVS Super TAC
bĩn lĩt Kg 35.000 2.180 76.300.000
Cộng tiền hàng 76.300.000 Thuế suất thuế GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT 3.815.000
Tổng cộng tiền thanh tốn 80.115.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi triệu một trăm mười lăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đĩng dấu, ghi rõ họ tên)
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P Liên 1: Lưu Số : 0 0 0 8 6 8
Ngày 07 tháng 01 năm 2012
Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ SINH HỌC THIÊN ÂN Địa chỉ: Thơn 4, xã Hịa Vinh, huyện Đơng Hịa, tỉnh Phú Yên
Số tài khoản:... Điện thoại...057.3531747...MS: 4400347317
Họ tên người mua hàng: NGUYỄN MINH Tên đơn vị: Đại lý Minh Dìn
Địa chỉ: Xã Iayork, huyện Iagrai, tỉnh Gia Lai
Số tài khoản:... Hình thức thanh tốn: Trả chậm 1 tháng MS: 5800001001
STT Tên hàng hĩa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
01 Phân Super TAC bĩn thúc Kg 20.000 2.420 48.400.000
Cộng tiền hàng 48.400.000 Thuế suất thuế GTGT : 5 % Tiền thuế GTGT 2.420.000
Tổng cộng tiền thanh tốn 50.820.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi triệu tám trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đĩng dấu, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần cơng nghệ sinh học Thiên Ân Mẫu số S35-DN
Địa chỉ: Thơn 4, Hịa Vinh, Đơng Hịa, Phú Yên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm: Phân Hữu cơ vi sinh Super TAC bĩn lĩt
(Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012)
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Chứng từ Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số lượng Đơn
giá Thành tiền Thuế
Khác (521, 531, 532) HĐ 867 05/01 Bán cho CTCP Đường Khánh Hịa 131.001 35.000 2.180 76.300.000
HĐ869 08/01 Bán cho Vũ Văn Hợi 111
5.000 2.180 10.900.000 ……….. Cộng số phát sinh 5.702.354.000
Doanh thu thuần 5.702.354.000
Giá vốn hàng bán 4.430.580.000
Lãi gộp 1.271.774.000
Ngày….tháng….năm 2012
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
Địa chỉ: Thơn 4, Hịa Vinh, Đơng Hịa, Phú Yên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm: Phân Hữu cơ vi sinh Super TAC bĩn thúc
(Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012)
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Chứng từ Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số lượng Đơn
giá Thành tiền Thuế
Khác (521, 531, 532) HĐ 868 07/01 Bán cho Đại lý Minh Dìn 131.002 20.000 2.420 48.400.000
HĐ870 09/01 Bán cho Nguyễn Thị Thu Trang 111
5.000 2.420 12.100.000 ……….. Cộng số phát sinh 2.443.866.000
Doanh thu thuần 2.443.866.000
Giá vốn hàng bán 1.898.820.000
Lãi gộp 545.046.000
Ngày….tháng….năm 2012
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ sinh học Thiên Ân Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: Thơn 4, Hịa Vinh, Đơng Hịa, Phú Yên (Ban hành theo QĐ 15 ngày 20/03/2006-BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
(Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012)
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Ngày….tháng….năm 2012
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
Chứng từ Nhật ký chung Số tiền
Số Ngày
tháng
Diễn giải Trang sổ STT dịng Số hiệu TK đối ứng Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ HĐ 867 05/01 Doanh thu CTCP Đường Khánh Hịa 131 76.300.000 HĐ 868
07/01 Doanh thu Đại lý
Minh Dìn 131 48.400.000
HĐ 869
08/01 Doanh thu Vũ Văn
Hợi 111 10.900.000
HĐ 870
09/01 Doanh thu Nguyễn
Thị Thu Trang 111 12.100.000
….. …… …………
HTKC 31/03 Kết chuyển doanh thu thuần xác định kết quả kinh doanh
quý 1/2012 911 8.146.220.000
Cộng số phát sinh 8.146.220.000 8.146.220.000
Số dư cuối kỳ
Tại cơng ty trong quý 1/2012 khơng phát sinh các khoản giảm trừ như hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán hay chiết khấu thương mại nên khơng hạch tốn các trường hợp này.
2.2.4.4. Kế tốn giá vốn hàng bán:
a) Nội dung:
Giá vốn hàng bán tại cơng ty được theo dõi chi tiết gồm: giá vốn hàng bán phân Super TAC bĩn lĩt và giá vốn hàng bán phân Super TAC bĩn thúc.
Giá xuất kho thành phẩm được xác định theo phương pháp bình quân cuối kỳ.
Giá vốn hàng bán = Số lượng hàng xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân
b) Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Giấy đề nghị xuất kho thành phẩm - Phiếu xuất kho