Trong quý 01/2012 tại Cơng ty khơng phát sinh thêm nghiệp vụ thu nhập khác và chi phí khác cho nên khơng hạch tốn TK 711 và TK 811.
2.2.4.10. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
a) Nội dung:
Để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ phải theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định chênh lệch trên tài khoản “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để kết chuyển sang tài khoản 911.
b) Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Bảng kê doanh thu trong kỳ - Bảng kê chi phí trong kỳ - Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái TK 821
c) Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Các tài khoản chi tiết:
+TK 8211 : Chi phí thuế TNDN hiện hành + TK 8212 : Chi phí thuế TNDN hỗn lại
- Tài khoản 3334 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp” - Và các tài khoản liên quan khác.
Lưu đồ 2.15. Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
* Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ chi phí thuế TNDN:
Kế tốn tổng hợp căn cứ vào Bảng kê doanh thu trong kỳ và Bảng kê chi phí trong kỳ tiến hành lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính làm 2 liên, sau đĩ chuyển sang cho giám đốc ký duyệt. Sau khi Giám đốc ký duyệt:
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính 2 đã ký duyệt được chuyển đến cơ quan thuế. - Tờ khai thuế TNDN tạm tính 1 đã ký duyệt và các chứng từ gồm bảng kê doanh thu trong kỳ, bảng kê chi phí trong kỳ được chuyển sang lại cho kế tốn tổng hợp để ghi sổ Nhật ký chung. Sau đĩ, kế tốn tiến hành ghi sổ cái các tài khoản 821 và 333. Tất cả chứng từ được lưu tại bộ phận theo số.
e) Định khoản:
Cuối quý 1/2012, kế tốn xác định thuế TNDN tạm nộp là: Nợ 8211 178.831.581
Cĩ 3334 178.831.581
Kết chuyển chi phí thuế TNDN xác định kết quả kinh doanh quý 1/2012 Nợ 911 178.831.581 Cĩ 8211 178.831.581 f) Sơ đồ chữ T: 3334 8211 911 178.831.581 178.831.581 178.831.581 178.831.581
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821
(Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012)
Đơn vị tính:Việt Nam Đồng
Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Số Ngày tháng Diễn giải Trang sổ STT dịng Số hiệu TK đối ứng Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ PKT 31/03 Thuế TNDN tạm tính quý 1 333 178.831.581 HTKC 31/03 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN xác định kết quả
kinh doanh quý 1/2012 911 178.831.581
Cộng số phát sinh 178.831.581 178.831.581
Số dư cuối kỳ
Ngày….tháng….năm 2012
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đĩng dấu)