a) Nội dung:
Doanh thu bán hàng bao gồm doanh thu bán phân hữu cơ vi sinh Super TAC bĩn lĩt và bĩn thúc.
b) Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Đơn đặt hàng
- Hợp đồng mua bán hàng hĩa - Hĩa đơn giá trị gia tăng. - Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết doanh thu - Sổ cái TK 511
c) Tài khoản sử dụng:
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các tài khoản chi tiết:
+ TK 511LOT : Doanh thu phân HCVS Super TAC bĩn lĩt + TK 511THUC: Doanh thu phân HCVS Super TAC bĩn thúc - Và các tài khoản liên quan: 111, 112, 131, 33311
d) Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách:
* Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng trực tiếp: Khi khách hàng trực tiếp đến cơng ty để mua hàng thì phịng kinh doanh sẽ tiến hành làm các thủ tục bán hàng, lập hĩa đơn GTGT gồm ba liên sau đĩ chuyển chứng từ sang cho giám đốc ký duyệt. Ba liên hĩa đơn GTGT sau khi đã ký duyệt được luân chuyển như sau: liên 1 chuyển lưu tại phịng kinh doanh, liên 2 giao khách hàng, liên 3 hĩa đơn GTGT được chuyển sang cho kế tốn thanh tốn.
Kế tốn thanh tốn căn cứ vào các chứng từ nhận được, tiến hành lập phiếu thu gồm ba liên. Sau đĩ chuyển ba liên phiếu thu cùng chứng từ liên quan sang cho kế tốn trưởng, giám đốc ký duyệt. Tồn bộ chứng từ sau đĩ được chuyển sang thủ quỹ.
Thủ quỹ nhận được các chứng từ sẽ tiến hành ký phiếu thu và thu tiền. Liên 1 phiếu thu đã ký sau đĩ được chuyển sang cho kế tốn thanh tốn để ghi sổ chi tiết 111 và được lưu lại tại bộ phận theo số. Liên 2 phiếu thu đã ký được chuyển cho khách hàng. Cịn liên 3 phiếu thu đã ký được thủ quỹ sử dụng làm căn cứ để ghi sổ quỹ, sau đĩ chuyển phiếu thu cùng hĩa đơn GTGT sang cho kế tốn tổng hợp. Kế tốn tổng hợp dựa vào chứng từ nhận được bao gồm liên 3 phiếu thu và liên 3 hĩa đơn GTGT đã ký sẽ tiến hành đối chiếu, kiểm tra, định khoản, ghi sổ nhật ký chung, đồng thời ghi sổ chi tiết doanh thu. Sau đĩ, kế tốn ghi vào sổ cái các tài khoản 111, 511 và 333. Tồn bộ chứng từ được lưu lại tại bộ phận theo số.
Lưu đồ 2.2. Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng theo đơn đặt hàng
đặt hàng:
Phịng kinh doanh căn cứ vào đơn đặt hàng tiến hành lập hĩa đơn GTGT gồm ba liên sau đĩ chuyển tồn bộ chứng từ sang cho giám đốc ký duyệt. Sau khi đã ký duyệt, các chứng từ được luân chuyển như sau:
- Liên 1 hĩa đơn GTGT đã ký chuyển lưu tại phịng kinh doanh theo số. - Liên 2 hĩa đơn GTGT đã ký giao khách hàng.
- Liên 3 hĩa đơn GTGT đã ký chuyển sang cho kế tốn tổng hợp. Cịn đơn đặt hàng được chuyển lưu tại phịng kinh doanh.
Kế tốn tổng hợp căn cứ vào chứng từ nhận được từ kế tốn cơng nợ sẽ kiểm tra, định khoản, ghi sổ nhật ký chung, đồng thời ghi sổ chi tiết doanh thu. Sau đĩ, kế tốn ghi vào sổ cái các tài khoản 131, 511 và 333. Tồn bộ chứng từ được lưu lại tại bộ phận theo số.
e) Định khoản
- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 000867 ngày 05/01/2012, bán phân HCVS Super TAC bĩn lĩt cho Cơng ty Cổ phần Đường Khánh Hịa với doanh số bán chưa thuế là 76.300.000 đồng, thuế GTGT 5%, khách hàng chưa thanh tốn. Kế tốn định khoản:
Nợ 131.001 80.115.000 Cĩ 511LOT 76.300.000
Cĩ 33311 3.815.000
- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 000868 ngày 07/01/2012, bán phân HCVS Super TAC bĩn thúc cho Đại lý Minh Dìn với doanh số bán chưa thuế là 48.400.000 đồng, thuế GTGT 5%, khách hàng chưa thanh tốn. Kế tốn định khoản:
Nợ 131.002 50.820.000 Cĩ 511THUC 48.400.000 Cĩ 33311 2.420.000
- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 000869 ngày 08/01/2012, bán phân HCVS Super TAC bĩn lĩt cho Vũ Văn Hợi với doanh số bán chưa thuế là 10.900.000 đồng, thuế GTGT 5%, khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt. Kế tốn định khoản: Nợ 1111 11.445.000
Cĩ 511LOT 10.900.000 Cĩ 33311 545.000
- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 000870 ngày 09/01/2012, bán phân HCVS Super TAC bĩn thúc cho Nguyễn Thị Thu Trang với doanh số bán chưa thuế là 12.100.000 đồng, thuế GTGT 5%, khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt. Kế tốn định khoản:
Nợ 1111 12.705.000 Cĩ 511THUC 12.100.000 Cĩ 33311 605.000 ………..
1/2012: Nợ 511LOT 5.702.354.000 Cĩ 911 5.702.354.000 Nợ 511THUC 2.443.866.000 Cĩ 911 2.443.866.000 f) Sơ đồ chữ T: 911 511LOT 111 5.702.354.000 5.702.354.000 1.994.988.680 33311 131 285.117.700 3.992.483.020 511THUC 111 2.443.866.000 2.443.866.000 1.026.423.720 33311 131 122.193.300 1.539.635.580
g) Chứng từ, sổ sách minh họa:
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P Liên 1: Lưu Số : 0 0 0 8 6 7
Ngày 05 tháng 01 năm 2012
Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ SINH HỌC THIÊN ÂN Địa chỉ: Thơn 4, xã Hịa Vinh, huyện Đơng Hịa, tỉnh Phú Yên
Số tài khoản:... Điện thoại...057.3531747...MS: 4400347317
Họ tên người mua hàng: TRẦN HỮU THỌ Tên đơn vị: Cơng ty Cổ phần Đường Khánh Hịa
Địa chỉ: Xã Suối Hiệp, huyện Diên Khánh, tỉnh Khánh Hịa
Số tài khoản:... Hình thức thanh tốn: Trả chậm 01 tháng MS: 4200239089
STT Tên hàng hĩa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
01 Phân HCVS Super TAC
bĩn lĩt Kg 35.000 2.180 76.300.000
Cộng tiền hàng 76.300.000 Thuế suất thuế GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT 3.815.000
Tổng cộng tiền thanh tốn 80.115.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi triệu một trăm mười lăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đĩng dấu, ghi rõ họ tên)
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P Liên 1: Lưu Số : 0 0 0 8 6 8
Ngày 07 tháng 01 năm 2012
Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ SINH HỌC THIÊN ÂN Địa chỉ: Thơn 4, xã Hịa Vinh, huyện Đơng Hịa, tỉnh Phú Yên
Số tài khoản:... Điện thoại...057.3531747...MS: 4400347317
Họ tên người mua hàng: NGUYỄN MINH Tên đơn vị: Đại lý Minh Dìn
Địa chỉ: Xã Iayork, huyện Iagrai, tỉnh Gia Lai
Số tài khoản:... Hình thức thanh tốn: Trả chậm 1 tháng MS: 5800001001
STT Tên hàng hĩa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
01 Phân Super TAC bĩn thúc Kg 20.000 2.420 48.400.000
Cộng tiền hàng 48.400.000 Thuế suất thuế GTGT : 5 % Tiền thuế GTGT 2.420.000
Tổng cộng tiền thanh tốn 50.820.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi triệu tám trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đĩng dấu, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần cơng nghệ sinh học Thiên Ân Mẫu số S35-DN
Địa chỉ: Thơn 4, Hịa Vinh, Đơng Hịa, Phú Yên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm: Phân Hữu cơ vi sinh Super TAC bĩn lĩt
(Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012)
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Chứng từ Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số lượng Đơn
giá Thành tiền Thuế
Khác (521, 531, 532) HĐ 867 05/01 Bán cho CTCP Đường Khánh Hịa 131.001 35.000 2.180 76.300.000
HĐ869 08/01 Bán cho Vũ Văn Hợi 111
5.000 2.180 10.900.000 ……….. Cộng số phát sinh 5.702.354.000
Doanh thu thuần 5.702.354.000
Giá vốn hàng bán 4.430.580.000
Lãi gộp 1.271.774.000
Ngày….tháng….năm 2012
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
Địa chỉ: Thơn 4, Hịa Vinh, Đơng Hịa, Phú Yên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm: Phân Hữu cơ vi sinh Super TAC bĩn thúc
(Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012)
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Chứng từ Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số lượng Đơn
giá Thành tiền Thuế
Khác (521, 531, 532) HĐ 868 07/01 Bán cho Đại lý Minh Dìn 131.002 20.000 2.420 48.400.000
HĐ870 09/01 Bán cho Nguyễn Thị Thu Trang 111
5.000 2.420 12.100.000 ……….. Cộng số phát sinh 2.443.866.000
Doanh thu thuần 2.443.866.000
Giá vốn hàng bán 1.898.820.000
Lãi gộp 545.046.000
Ngày….tháng….năm 2012
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ sinh học Thiên Ân Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: Thơn 4, Hịa Vinh, Đơng Hịa, Phú Yên (Ban hành theo QĐ 15 ngày 20/03/2006-BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
(Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012)
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Ngày….tháng….năm 2012
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
Chứng từ Nhật ký chung Số tiền
Số Ngày
tháng
Diễn giải Trang sổ STT dịng Số hiệu TK đối ứng Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ HĐ 867 05/01 Doanh thu CTCP Đường Khánh Hịa 131 76.300.000 HĐ 868
07/01 Doanh thu Đại lý
Minh Dìn 131 48.400.000
HĐ 869
08/01 Doanh thu Vũ Văn
Hợi 111 10.900.000
HĐ 870
09/01 Doanh thu Nguyễn
Thị Thu Trang 111 12.100.000
….. …… …………
HTKC 31/03 Kết chuyển doanh thu thuần xác định kết quả kinh doanh
quý 1/2012 911 8.146.220.000
Cộng số phát sinh 8.146.220.000 8.146.220.000
Số dư cuối kỳ
Tại cơng ty trong quý 1/2012 khơng phát sinh các khoản giảm trừ như hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán hay chiết khấu thương mại nên khơng hạch tốn các trường hợp này.
2.2.4.4. Kế tốn giá vốn hàng bán:
a) Nội dung:
Giá vốn hàng bán tại cơng ty được theo dõi chi tiết gồm: giá vốn hàng bán phân Super TAC bĩn lĩt và giá vốn hàng bán phân Super TAC bĩn thúc.
Giá xuất kho thành phẩm được xác định theo phương pháp bình quân cuối kỳ.
Giá vốn hàng bán = Số lượng hàng xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân
b) Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Giấy đề nghị xuất kho thành phẩm - Phiếu xuất kho
- Sổ Nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 632 - Sổ cái các TK 155, 632 c) Tài khoản sử dụng: - TK 632: Giá vốn hàng bán - Các tiểu khoản:
+ TK 632LOT: Giá vốn hàng bán phân HCVS Super TAC bĩn lĩt + TK 632THUC: Giá vốn hàng bán phân HCVS Super TAC bĩn thúc Và các tài khoản liên quan như: 155
d) Quy trình luân chuyển chứng từ:
Đơn giá thực tế bình quân =
Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ
Phịng kinh doanh căn cứ vào đơn đặt hàng hay yêu cầu mua hàng của khách hàng sẽ lập phiếu yêu cầu xuất kho thành phẩm làm 2 liên trình giám đốc ký duyệt, sau đĩ chuyển liên 2 sang kế tốn vật tư, thành phẩm, cịn liên 1 lưu lại tại bộ phận theo số.
Kế tốn vật tư, thành phẩm căn cứ vào liên 2 phiếu yêu cầu xuất kho thành phẩm sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho thành 3 liên. Sau đĩ tồn bộ chứng từ được chuyển sang cho kế tốn trưởng, giám đốc ký duyệt. Sau khi đã được ký duyệt phiếu xuất kho (3 liên) đã ký cùng các chứng từ được chuyển sang cho thủ kho. Thủ kho căn cứ vào chứng từ nhận được tiến hành xuất kho, ký phiếu xuất kho. Sau đĩ, liên 1 của phiếu xuất kho được chuyển sang cho kế tốn vật tư, liên 2 giao khách hàng, liên 3 được thủ kho sử dụng để ghi thẻ kho. Sau đĩ, liên 3 cùng với phiếu yêu cầu xuất kho thành phẩm được chuyển sang kế tốn tổng hợp.
Kế tốn vật tư, thành phẩm nhận được liên 1 phiếu xuất kho do thủ kho chuyển đến sẽ ghi sổ chi tiết 155, sau đĩ lưu liên 1 tại bộ phận theo số.
Kế tốn tổng hợp căn cứ vào các chứng từ nhận được để ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết 632. Sau đĩ, kế tốn ghi sổ cái các tài khoản 155, 632. Các chứng từ được lưu tại bộ phận theo số.
e) Định khoản:
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 03 ngày 05/01/2012, xuất bán phân HCVS Super TAC bĩn lĩt cho Cơng ty Cổ phần Đường Khánh Hịa, kế tốn định khoản: Nợ 632LOT 58.800.0000
Cĩ 155LOT 58.800.0000
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 04, ngày 07/01/2012, xuất bán phân HCVS Super TAC bĩn thúc cho Đại lý Minh Dìn, kế tốn định khoản:
Nợ 632THUC 36.400.000 Cĩ 155THUC 36.400.000
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 05, ngày 08/01/2012, xuất bán phân HCVS Super TAC bĩn lĩt cho Vũ Văn Hợi, kế tốn định khoản:
Nợ 632LOT 8.400.000 Cĩ 155LOT 8.400.000
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 06, ngày 09/01/2012, xuất bán phân HCVS Super TAC bĩn thúc cho Nguyễn Thị Thu Trang, kế tốn định khoản:
Nợ 632THUC 9.100.000 Cĩ 155THUC 9.100.000 ………
- Cuối quý, kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh quý 1/2012:
Nợ 911 4.430.580.000 Cĩ 632LOT 4.430.580.000 Nợ 911 1.898.820.000
155LOT 632LOT 911 4.430.580.000 4.430.580.000 4.430.580.000 4.430.580.000 155THUC 632THUC 1.898.820.000 1.898.820.000 1.898.820.000 1.898.820.000
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TÀI KHOẢN 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN
( Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012)
Đơn vị tính:Việt Nam Đồng
Ngày….tháng….năm 2012
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chứng từ Ghi nợ TK 632 Chia ra Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng
Tổng số tiền Phân Super TAC bĩn lĩt
Phân Super TAC bĩn thúc
Số dư đầu kỳ
PXK03 05/01 Xuất bán CTCP Đường Khánh Hịa 155 58.800.000 58.800.000
PXK04 07/01 Xuất bán Đại lý Minh Dìn 155 36.400.000 36.400.000
PXK05 08/01 Xuất bán Vũ Văn Hợi 155 8.400.000 8.400.000
PXK06 09/01 Xuất bán Nguyễn Thị Thu Trang 155 9.100.000 9.100.000
…………
Cộng phát sinh 6.329.400.000 4.430.580.000 1.898.820.000
Ghi cĩ TK 632 6.329.400.000 4.430.580.000 1.898.820.000
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
(Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012)
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Số Ngày tháng Diễn giải Trang sổ STT dịng Số hiệu TK đối ứng Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ PXK 03 05/01 Xuất bán CTCP Đường Khánh Hịa 155 58.800.000 PXK 04 07/01 Xuất bán Đại lý Minh Dìn 155 36.400.000 PXK 05 08/01 Xuất bán Vũ Văn Hợi 155 8.400.000 PXK 06 09/01 Xuất bán Nguyễn Thị Thu Trang 155 9.100.000 …... …… ………. HTKC 31/03 Kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết quả kinh doanh
quý 1/2012 911 6.329.400.000
Cộng số phát sinh 6.329.400.000 6.329.400.000
Số dư cuối kỳ
Ngày….tháng….năm 2012 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đĩng dấu )