2.1.4.1 Khái niệm và tài khoản sử dụng
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được hoãn lại của kỳ kế toán.
Tài khoản sử dụng TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 8211. Bên Nợ:
- Thuế TNDN phải nộp phát sinh trong năm; - Thuế TNDN phải nộp bổ sung của các năm trước; Bên Có:
- Thuế TNDN thực tế đã nộp trong năm;
- Thuế TNDN phải nộp giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước;
- Kết chuyển thuế TNDN hiện hành vào TK 911. Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản sử dụng TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 8212. Bên Nợ:
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm. - Hoàn nhập chi phí thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 > số phát sinh bên Nợ Tk 8212 vào TK 911.
Bên Có:
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm > thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhận trong năm);
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm > thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);
28
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 < số phát sinh bên Nợ Tk 8212 vào TK 911.
Tài khoản 8212 không có số dư cuối kỳ.
2.1.4.2 Phương pháp hạch toán
a) Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Thuế TNDN hiện hành phải nộp được tính:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác (2.2) Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định (2.3) Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ phát triển KH&CN ) x Thuế suất thuế TNDN (2.4) TK 3334 TK 821 TK 911 Số thuế TNDN hiện
hành phải nộp trong kỳ Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp
Hình 2.21 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành
b) Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả
TK 243, 247 TK 8212 TK 911 (1) (3) (2)
29 (1): Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại (2): Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại
(3): Kết chuyển chi phí hoãn lại vào bên Nợ TK 911