3.5.1 Thuận lợi, khó khăn
Thuận lợi:
- Là doanh nghiệp chuyên kinh doanh bên lĩnh vực sản xuất - thương mại, Chi nhánh có nhiều mặt hàng như: tấm lợp bằng thép mạ kẽm, hợp kim nhôm kẽm, mạ kẽm phủ sơn và mạ các loại hợp kin khác. Sản xuất xà gồ thép, xà gồ mạ kẽm… Đây là những mặt hàng cần thiết đối với đời sống hằng ngày của mọi người dân.
- Vị trí Chi nhánh nằm ngay trên thị trấn đây là mặt thuận lợi cho Chi nhánh trong quan hệ với khách hàng tạo cho Chi nhánh sự linh hoạt và nắm bắt tốt nhu cầu thi trường.
- Khách hàng của chi nhánh ngày càng tăng trong điều kiện khách quan có quan hệ làm ăn lâu dài với chi nhánh, thể hiện uy tín của chi nhánh ngày càng cao và thuận lợi cho chi nhánh phát triển.
45
- Công ty Cổ Phần tập đoàn Hoa Sen là một công ty có uy tín trên thị trường, sản phẩm của công ty được người tiêu dùng tin cậy về mặt chất lượng và giá cả nên có thể thu hút được khách hàng sử dụng sản phẩm của công ty.
Khó khăn:
- Nền kinh tế thị trường tạo nhiều cơ hội kinh doanh mới cho chi nhánh nhưng cũng bắt chi nhánh phải nỗ lực cạnh tranh để tồn tại và đứng vững. - Các chính sách của chi nhánh chưa được hạch định cụ thể rõ ràng mà dừng lại các chỉ tiêu kế hoạch và quyết định chung của chi nhánh chưa mang lại hiệu quả cao.
- Chịu ảnh hưởng của yếu tố lạm phát, các chi phí đầu vào của hàng hóa tăng cao dẫn đến lợi nhuận đạt được không cao.
Phương hướng phát triển:
- Trong thời gian tới sẽ mở rộng địa bàn tiêu thụ sản phẩm hơn nữa, nắm bắt kịp thời mẫu mã và nhu cầu của khách hàng.
- Đẩy mạnh khâu quảng cáo giới thiệu sản phẩm để thu hút ngày càng nhiều khách hàng sử dụng sản phẩm của công ty.
- Tuyển dụng thêm nhân viên cho chi nhánh do hiện nay phòng kế toán mỗi nhân viên kế toán còn kiêm nhiệm khối lượng công việc khá nhiều.
3.5.2 Tình hình kinh doanh của công ty trong giai đoạn gần đây
Kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp phản ánh khả năng, trình độ quản lý của nhà quản trị cũng như hiệu quả lao động của đội ngũ cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp đó. Kết quả hoạt động kinh doanh cũng gián tiếp cho thấy những điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội, chính sách,… nơi doanh nghiệp hoạt động. Kết quả kinh doanh còn là một trong những căn cứ để khách hàng đánh giá uy tín, khả năng kinh doanh của doanh nghiệp từ đó quyết định các mối quan hệ kinh tế trên thị trường. Để tìm hiểu tình hình kinh doanh trong giai đoạn gần đây của chi nhánh, phân tích bảng tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận qua 3 năm 2010, 2011, 2012và 6 tháng đầu năm 2013.
46
Bảng 3.1: Bảng tình hình kinh doanh qua các năm 2010, 2011, 2012
Đvt: đồng
Chỉ tiêu Năm So sánh 2011 với 2010 So sánh 2012 với 2011
2010 2011 2012 Chênh lệch tỷ lệ % Chênh lệch tỷ lệ %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 32.849.205.969 43.873.200.384 42.718.762.768 11.023.994.415 33,56 -1.154.437.616 -2,63 2. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 32.849.205.969 43.873.200.384 42.718.762.768 11.023.994.415 33,56 -1.154.437.616 -2,63 3. Giá vốn hàng bán 27.763.758.730 40.419.829.104 37.997.491.304 12.656.070.374 45,58 -2.422.337.800 -5,99 4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 5.085.447.239 3.453.371.280 4.721.271.464 -1.632.075.959 -32,09 1.267.900.184 36,71 5. Doanh thu hoạt động tài chính 236.900 458.700 304.100 221.800 93,63 -154.600 -33,70
6. Chi phí tài chính 0 0 0 0 0,00 0 0,00
7. Chi phí bán hàng 1.021.775.812 1.178.048.517 972.704.588 156.272.705 15,29 -205.343.929 -17,43 8. Chi phí quản lý doanh nghiệp 435.353.398 522.376.125 639.591.240 87.022.727 19,99 117.215.115 22,43 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD 3.628.554.929 1.753.405.338 3.109.279.736 -1.875.149.591 -51,68 1.355.874.398 77,32 10. Thu nhập khác 32.833.895 57.160.852 76.497.212 24.326.957 74,09 19.336.360 33,82 11. Chi phí khác 24.702.365 34.642.094 33.479.149 9.939.729 40,24 -1.162.945 -3,35 12. Lợi nhuận khác 8.131.530 22.518.758 43.018.063 14.387.228 176.,93 20.499.305 91,03 13.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 3.636.686.459 1.775.924.096 3.152.297.799 -1.860.762.363 -51,17 1.376.373.703 77,50 14. Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành 0 0 0 0 0,00 0 0,00
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp 3.636.686.459 1.775.924.096 3.152.297.799 -1.860.762.363 -51,17 1.376.373.703 77,50
47
Qua bảng 3.1 ta có thể thấy trong năm 2011 doanh thu tăng hơn so với năm 2010 là hơn 11 tỷ đồng(tỷ lệ tăng 33,56%) cho thấy mức độ tiêu thụ sản phẩm được tăng lên. Doanh thu năm 2011 tăng còn do yếu tố giá của sản phẩm, hàng hóa tăng hơn so với năm 2010. Rõ ràng tình doanh thu tiêu thụ tăng kéo theo chi phí bán hàng phát sinh tăng theo tuy nhiên tổng lợi nhuận năm 2011 vẫn giảm đáng kể so với năm 2010 (giảm hơn 1,86 tỷ đồng). Điều này cho thấy yếu tố giá vốn hàng bán cũng là nhân tố tác động mạnh đến lợi nhuận đạt được.
Chi phí giá vốn hàng bán tăng hơn 12,6 tỷ đồng (tỷ lệ bằng 45,58%). Chi phí của các yếu tố đầu vào tăng cao do ảnh hưởng của lạm phát giá cả các nguyên vật liệu, hàng hóa tăng vọt. Bên cạnh đó số lượng hàng hóa tiêu thụ tăng nên tổng chi phí giá vốntăng.
Chi phí bán hàng năm 2011 tăng hơn 156 triệu đồng (tỷ lệ 15,29%) so với năm 2010. Nguyên nhân là do chi phí vận chuyển hàng hóa, sản phẩm đi bán tăng (giá cước vận chuyển tăng và số lượng tiêu thụ tăng); chi phí tiền lương nhân viên bộ phận bán hàng tăng hơn năm 2010.
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 tăng hơn năm 2010 hơn 87 triệu đồng (tỷ lệ 19,99%). Nguyên nhân tăng chí phí quản lý chủ yếu là do chi phí phân bổ CCDC, chi phí mua văn phòng phẩm, chi phí lương nhân viên quản lý tăng.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hướng giảm xuống(giảm 51,17%). Mối quan hệ giữa giá vốn và doanh thu cho thấy tốc độ tăng của giá vốn là 45,58% nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần là 33,56%, các chi phí bán hàng, chi phí quản lý đều tăng hơn. Do vậy lợi nhuận năm 2011 giảm so với năm 2010. Tuy nhiên cần phải so sánh qua nhiều kỳ thì mới đánh giá khách quan hơn về sự biến động lợi nhuận của doanh nghiệp trong tương lai.
Doanh thu năm 2012 giảm so với năm 2011 làhơn 11,5 tỷ đồng (giảm 2,63%), chi phí giảm 2.422.337.800 đ (giảm 5,99%). Tốc độ giảm chi phí nhiều hơn tốc độ giảm doanh thu do vậy lợi nhuận năm 2012 đạt cao hơn so với năm 2011 là hơn 1.4 tỷđồng (tăng 77,50%). Tình hình kinh doanh đã ổn định và đạt tốt hơn so với năm 2011.Năm 2012 chi phí đầu vào đã được kiểm soát tốt hơn nên công ty đã hạ giá thành của sản phẩm bán ra.
48
Bảng 3.2: So sánh tình hình kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 với 6 tháng đầu năm 2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 So sánh Chênh lệch Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 17.792,38 19.612,92 1.820,54 10,23 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 0,00 0,00 0,00 0
3. Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 17.792,38 19.612,92 1.820,54 10,23
4. Giá vốn hàng bán 16.000,48 17.554,32 1.553,84 9,71
5. Lợi nhuận gộp về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 1.791,90 2.058,60 266,70 14,88
6. Doanh thu hoạt động tài
chính 0,10 0,23 0,13 128,08
7. Chi phí tài chính 0,00 0,00 0,00 0
8. Chi phí bán hàng 464,29 422,60 -41,70 -8,98 9. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 245,28 291,10 45,81 18,67
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động KD 1.082,42 1.345,14 262,72 24,27
11. Thu nhập khác 34,01 25,03 -8,98 -26,41
12. Chi phí khác 16,67 19,67 3,01 18,03
13. Lợi nhuận khác 17,34 5,35 -11,99 -69,13
14.Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế 1.099,76 1.350,50 250,73 22,79
15. Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành 0,00 0,00 0,00 0
16. Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp 1.099,77 1.350,48 250,71 22,79
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen chi nhánh Cái Bè
Qua bảng 3.2 có thể nhận thấy tình hình kinh doanh của chi nhánh ngày càng ổn định và đạt lợi nhuận cao hơn. Được thể hiện ở tốc độ tăng doanh thu là 10,23% trong khi chi phí tăng 9,71% cho thấy công ty đã kiểm soát được
49
chi phí sản xuất. Các khoản làm giảm trừ doanh thu và chi phí tài chính không phát sinh trong kỳ. Do đối với khách hàng thân thiết thì chi nhánh có chính sách tặng quà nên không giảm giá hay chiết khấu thương mại cho khách hàng. Khoản vay và nợ ngắn hạn là các khoản vay nội bộ nên không phát sinh chi phí lãi vay.
Doanh thu hoạt động tài chính là khoản thu lãi tiền gửi tại ngân hàng, doanh thu hoat động tài chính 6 tháng đầu năm 2013 tăng 128,08% do khoản tiền gửi tại ngân hàng tăng hơn 6 tháng đầu năm 2012.
Chi phí bán hàng giảm hơn 41 triệu đồng (tỷ lệ 8,98%) so với sáu tháng đầu năm 2012, nguyên nhân là do tiết liệm được một phần khoản chi phí của dịch vụ mua ngoài như điện, nước; giảm chi phí cước vận chuyển hàng bán.
Trong khi chi phí bán hàng giảm thì chi phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 tăng hơn 45 triệu đồng (18,67%) so với 6 tháng đầu năm 2012 do đầu năm 2013 chi nhánh mua một số trang thiết bị cho văn phòng như quạt máy, máy vi tính, đồ dùng văn phòng khác.
Lợi nhuận khác đầu năm 2010 tăng hơn so với 6 tháng đầu năm 2013 do thu từ thanh lý một số CCDC, thiết bị văn phòng, đầu năm 2013 thì không phát sinh thu từ thanh lý.
Tồng lợi nhuận đầu năm 2013 tăng hơn 250 triệuđồng (tỷ lệ 22,79%) so với 6 tháng đầu năm 2012 là do tốc độ tăng doanh thu lớn hơn tốc độ tăng chi phí.
50
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN CHI NHÁNH
CÁI BÈ – TIỀN GIANG
4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN CHI KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN CHI NHÁNH CÁI BÈ – TIỀN GIANG
4.1.1 Đặc điểm về hoạt động tiêu thụ tại Công ty
Chi nhánh kinh doanh các sản phẩm của Tổng công ty như tôn, xà gồ, hộp kẽm, ống kẽm, ống nhựa, phụ kiện ống nhựa, tầm lợp mạ kẽm, đinh,...
Phương thức bán hàng cho khách hàng: bán buôn, bán lẻ. Bán buôn cho khách hàng là các tổ chức, cơ quan, cửa hàng căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã kí kết bên mua cử đại diện đến nhận hàng tại kho hoặc chuyển hàng đến cho khách hàng theo thỏa thuận. Giá bán buôn là gía ghi trên hợp đồng hoặc giá theo thỏa thuận.
Hình 4.1 Quy trình bán hàng của phương thức bán buôn
Chứng từ và thủ tục đối với hình thức bán buôn: khi nhận được yêu cầu của khách hàng nhân viên bán hàng thông báo cho Giám đốc xem xét và thỏa thuận hợp đồng bán hàng với khách hàng, nếu chấp nhận bán thì kế toán kho sẽ lập phiếu xuất kho, kế toán lập hóa đơn bán hàng theo hợp đồng đã kí. In
Nhận yêu cầu mua hàng
Xem xét và thỏa thuận với khách hàng Ngưng
Thông báo với khách hàng
Chấp nhận
Lập phiếu xuất kho kèm hợp đồng (nếu cần)
51
hóa đơn và giao cho khách hàng Liên 2 của hóa đơn GTGT. Thủ tục thanh toán có thể bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt.
Phương thức bán lẻ: Nhân viên bán hàng tiếp nhận, trao đổi thông tin về giá bán của hàng hóa, sản phẩm với khách hàng. Sau khi khách hàng đồng ý mua hàng thì kế toán lập hóa đơn bán lẻ và ghi nhận vào bảng kê bán lẻ hàng hóa cùng hóa đơn sau đó nộp tiền cho thủ quỹ. Giá bán lẻ là giá bán cho người tiêu dùng. Hình thức giao hàng tại kho hoặc chuyển hàng cho khách hàng.
Hình 4.2 Quy trình bán hàng của phương thức bán lẻ
4.1.2 Kế toán các khoản doanh thu
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng kinh tế. - Phiếu thu tiền.
- Hóa đơn giá trị gia tăng, được lập thành 3 liên. Liên 1: Được giữ tại bộ phận lập phiếu.
Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Chuyển cho kế toán để ghi sổ.
Sổ sách kế toán:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái và các tài khoản có liên quan.
Một số nghiệp vụ thực tế tại chi nhánh: (từ 1/3 – 31/3/2013)
a)Kế toán doanh thu bán hàng
Khi có nghiệp vụ bán hàng cho khách hàng, kế toán lập hóa đơn bán hàng hàng trên máy tính sau đó in Liên 2 giao cho khách hàng. Căn cứ vào
Nhận yêu cầu mua hàng
Lập phiếu xuất kho
Giao hàng Thanh toán
52
hóa đơn GTGT để làm căn cứ nhập dữ liệu bán hàng vào máy tính, cụ thể là nhập vào phân hệ Bán hàng của phần mềm kế toán. Sau đó phần mềm sẽ tự động nhập dữ liệu vào sổ cái của TK 511, 512 – Doanh thu bán hàng. Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán in sổ sách, lập báo cáo tài chính để kiểm tra, đối chiếu và lưu trữ.
Mô tả lại bằng định khoản các nghiệp vụ phát sinh:
Căn cứ vào HĐ số 0088651, ngày 02/03/2013. Xuất bán 13 kg tôn kẽm Z9: 0.32 x 1200 - TKE12092039 Công ty TNHH TM TK DV quảng cáo Huỳnh Sang, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kết toán ghi:
Nợ TK 111 257.000
Có TK 511 233.636
Có TK 333 23.364
Ngày 02/03/2013, xuất bán 209 kg tôn lạnh AZ70: 0.4 x 1200 - TLH01101627 cho anh Trọng theo hóa đơn số 0088652, thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 4.195.909
Có TK 511 3.814.459
Có TK 333 381.446
Căn cứ vào HĐ số 0088664, ngày 03/03/2013. Xuất bán 1.700 cây ống nhựa nong trơn cho Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Châu Thành - Bến Tre, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 112 76.280.321
Có TK 512 69.345.764
Có TK 333 6.934.575
Căn cứ vào HĐ số 0088665, ngày 03/03/2013. Xuất bán 28 kg tôn kẽm Z9: 0.32 x 1200 - TKE12092039 cho cơ sở Minh Thông, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 547.008
Có TK 511 497.280
53
Căn cứ vào HĐ số 0088673, ngày 04/03/2013. Xuất bán 630 kg tôn lạnh AZ70: 0.34 x 1200 - TLH01101768 cho DNTN Hiệp Phát, thuế GTGT 10% thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 112 12.496.869
Có TK 511 11.360.790
Có TK 333 1.136.079
Căn cứ vào HĐ số 0088674 (Phụ lục 03), ngày 04/03/2013. Xuất bán 30 kg tôn lạnh AZ mạ màu xanh ngọc BGL01: 0.34 x 1200CQ - TML02101655 và 27 kg tôn kẽm mạ màu xanh ngọc BGL01: 0.26 x 1200 - TNK11090716 cho chị Phạm Thị Kim Luyến, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 1.424.986
Có TK 511 1.295.442
Có TK 333 129.544
Căn cứ vào HĐ số 0088675, ngày 04/03/2013. Xuất bán 23 kg tôn kẽm mạ màu xanh ngọc BGL01: 0.27 x 1200 - TMK02100546 cho DNTN Thanh Huy Hoàng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 585.012
Có TK 511 531.829
Có TK 333 53.183
Căn cứ vào HĐ số 0088683, ngày 05/03/2013. Xuất bán 414 kg tôn lạnh AZ70: 0.35 x 1200 - TLH01100781 cho Công Ty CP TV XD Đại Đồng Tâm, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 8.609.792
Có TK 511 7.827.084
Có TK 333 782.708
Căn cứ vào HĐ số 0088684, ngày 05/03/2013. Xuất bán 162 kg tôn lạnh AZ70: 0.40 x 1200 - TLH01101627 cho chị La Thị Ngọc Sương, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 3.256.070
Có TK 511 2.960.064
54
Ngày 06/03/2013, xuất bán 52 Kg tôn lạnh AZ70: 0.28 x 1200 -