NHÁNH CÁI BÈ – TIỀN GIANG VÀ CHI NHÁNH BÌNH MINH – VĨNH LONG
So sánh tình hình biến động của chỉ tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận qua 3 năm 2010-2012 giữa các chi nhánh để thấy được hiệu quả hoạt động kinh doanh của chi nhánh so với các chi nhánh khác. Từ đó tìm ra những nguyên nhân dẫn đến sự chênh lệch về doanh thu, chi phí, lợi nhuận. Các chi nhánh có thể trao đổi về phương thức tiêu thụ hiệu quả, việc sử dụng chi phí cho hợp lý,… để tình hình kinh doanh tại các chi nhánh ngày một tốt hơn và đạt hiệu quả cao.
Tổng công ty Cổ Phần Tập đoàn Hoa Sen có hệ thống các chi nhánh trải dài và rộng trên khắp cả nước. Tuy nhiên, để thuận tiện cho việc so sánh và do chỉ thu thập số liệu được tại chi nhánh Vĩnh Long nên tiến hành so sánh kết quả kinh doanh tại chi nhánh Tiền Giang và chi nhánh Vĩnh Long.
84
Bảng 4.14: So sánh kết quả kinh doanh của chi nhánh Vĩnh Long với chi nhánh Tiền Giang trong 3 năm từ năm 2010-2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 2011 2012 CN.Vĩnh Long CN.Tiền Giang Chênh lệch CN.Vĩnh Long CN.Tiền Giang Chênh lệch CN.Vĩnh Long CN.Tiền Giang Chênh lệch 1 2 3=1-2 4 5 6=4-5 7 8 9=7-8 1. Doanh thu BH&CCDV 33.254,39 32.849,21 405,18 42.530,47 43.873,20 -1.342,73 39.605,96 42.718,76 -3.112,81 2.Các khoản giảm trừ DT 0,00 0,00 0,00 28,31 0,00 28,31 1,59 0,00 1,59 3. Giá vốn hàng bán 29.729,35 27.763,76 1.965,59 39.234,17 40.419,83 -1.185,66 35.923,62 37.997,49 -2.073,87 4. Chi phí bán hàng 840,85 1.021,78 -180,93 945,60 1.178,05 -232,45 964,35 972,70 -8,35 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 374,26 435,35 -61,09 455,23 522,38 -67,14 503,13 639,59 -136,46 6.Tổng lợi nhuận
kế toán trước thuế 2.379,14 3.636,69 -1.257,55 1.882,90 1.775,92 106,97 2.259,88 3.152,30 -892,42
85
Hình 4.5 Biểu đồ doanh thu, chi phí, lợi nhuận của chi nhánh Tiền Giang và chi nhánh Vĩnh Long qua 3 năm 2010, 2011, 2012
Đặc điểm giống nhau giữa hai chi nhánh:
Hai chi nhánh đều có đặc điểm giống nhau đó là kinh doanh những sản phẩm của tổng công ty, sản phẩm đã có thương hiệu và uy tín trên thị trường và không kinh doanh những mặt hàng hay dịch vụ nào khác nên thuận tiện cho việc so sánh kết quả hoạt động kinh doanh. Bên cạnh đó, hai chi nhánh có vị trí địa lý khá thuận lợi trong việc kinh doanh, tọa lạc trên đường quốc lộ 1A, địa điểm thuận lợi trong việc vận chuyển, giao hàng cho khách hàng. Tổ chức bộ máy quản lý tương đối giống nhau, sử dụng cùng hình thức kế toán máy dựa trên hình thức chứng từ ghi sổ.
So sánh kết quả hoạt động kinh doanh
Có thể nói lợi nhuận chính là chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của một công ty, công ty kinh doanh tốt thì lợi nhuận cao và ngược lại kinh doanh không hiệu quả thì lợi nhuận ít hoặc có thể thua lỗ.
Năm 2010:
Qua bảng 4.14 so sánh chỉ tiêu doanh thu chi nhánh Vĩnh Longđạt doanh số cao hơn chi nhánh Tiền Giang chênh lệch hơn 405 triệu đồng. Doanh thu tiêu thụ chênh lệch là do sản lượng tiêu thụ tại chi nhánh Vĩnh Long đạt cao hơn. Sản lượng tiêu thụ cao hơn nên dẫn đến khoản chi phí giá vốn hàng bán cũng cao hơn so với chi nhánh Tiền Giang (chênh lệch hơn 1,965 tỷ đồng). Doanh thu hoạt động tài chính tại chi nhánh Tiền Giang là rất thấp chủ yếu là thu lãi từ tiền gửi tại ngân hàng, khách hàng giao dịch bằng chuyển khoản ít
86
do vậy số tiền gửi thanh toán trong tài khoản không nhiều. Chi phí quản lý doanh nghiệp tại chi nhánh Vĩnh Long được kiểm soát tốt hơn chi nhánh Tiền Giang, chênh lệch hơn 61,09 triệu đồng, nguyên nhân do tại chi nhánh Tiền Giang các chính sách khen thưởng cho nhân viên luôn được Giám đốc quan tâm tạo điều kiện cho nhân viên cố gắng làm việc đạt hiệu quả tốt nhất. Chi phí bán hàng tại chi nhánh Tiền Giang phát sinh nhiều hơn so với chi nhánh Vĩnh Long, chênh lệch hơn 180,9 triệu đồng. Chỉ tiêu quan trọng nhất đó chính là lợi nhuận, lợi nhuận chi nhánh Tiền Giang cao hơn chi nhánh Vĩnh Long khoảng 1,26 tỷ đồng. Do chi phí giá vốn chiếm tỷ trọng cao mà giá vốn phát sinh tại chi nhánh Vĩnh Long nhiều hơn chi nhánh Tiền Giang. Năm 2010, chi nhánh Tiền Giang hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao hơn chi nhánh Vĩnh Long.
Năm 2011:
Doanh thu bán hàng tại chi nhánh Tiền Giang thu được cao hơn chi nhánh Vĩnh Long là hơn 1,342 tỷ đồng và giá vốn cũng cao hơn 1,371 tỷ đồng. Tình hình tiêu thụ sản phẩm tại chi nhánh Tiền Giang đã gia tăng. Các khoản giảm giá hàng bán tại chi nhánh Tiền Giang không phát sinh, chi nhánh không giảm giá, chiết khấu mà thay vào đó là mua quà tặng khách hàng thân thiết. Tại chi nhánh Vĩnh Long thu hút khách hàng, đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ với chiến lược chiết khấu thương mại và do trong năm 2011 có lô hàng bán đã bị khách hàng trả lại do vậy khoản giảm trừ doanh thu phát sinh tăng hơn 28,3 triệu đồng so với năm 2010. Chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng tại chi nhánh Tiền Giang phát sinh nhiều hơn chi nhánh Vĩnh Long lần lượt là 67,14 triệu đồng và 232,45 triệu đồng. Các khoản chi phí giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý tại chi nhánh Tiền Giang phát sinh nhiều hơn chi nhánh Vĩnh Long và tốc độ tăng doanh thu nhỏ hơn tốc độ tăng giá vốn do vậy lợi nhuận thu được đạt ít hơn, chi nhánh kinh doanh kém hiệu quả so với chi nhánh Vĩnh Long.
Năm 2012:
Doanh thu chi nhánh Tiền Giang đạt cao hơn chi nhánh Vĩnh Long hơn 3,11 tỷ đồng do sản lượng tiêu thụ tăng, chi phí giá vốn cũng cao hơn khoảng 3,11 tỷ đồng. Năm 2012 chi nhánh Tiền Giang đã kiểm soát được chi phí bán hàng nên có chênh lệch so với chi nhánh Vĩnh Long không nhiều, cao hơn khoảng 8,35 triệu. Nguyên nhân của sự chênh lệch năm 2010-2012 so với chi nhánh Vĩnh Long đó là do khoản mục chi trả lương cao hơn, chi phí vận chuyển hàng bán, chi phí môi giới đều phát sinh nhiều hơn. Lợi nhuận năm 2012 chi nhánh Tiền Giang đạt cao hơn chi nhánh Vĩnh Long khoảng 892,42
87
triệu đồng. Điêu này chứng tỏ chi nhánh kinh doanh tốt hơn và đạt hiệu quả hơn chi nhánh Vĩnh Long.
Qua 3 năm 2010, 2011, 2012 có thể thấy kết quả kinh doanh của hai chi nhánh có sự biến động và chênh lệch khá rõ rệt, tuy lợi nhuận đạt được giảm hơn so với năm 2010 nhưng hai chi nhánh kinh doanh vẫn có lãi. Trong thời buổi kinh tế còn có nhiều khó khăn như hiện nay thì đạt được lợi nhuận là hoạt động kinh doanh đã có hiệu quả tốt.
88
CHƯƠNG 5
ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
XÁC ĐỊNH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH