4.2.1.1 Phân tích doanh thu
Doanh thu của chi nhánh chủ yếu là doanh thu từ bán hàng hàng hóa, sản phẩm. Để thấy được tỷ trọng doanh thu của các mặt hàng biến động, tăng giảm qua các năm đi sâu phân tích doanh thu của các mặt hàng thu được. Phân tích
2.269.632.678 2.797.927.227 34.500 628.352 74.189.322 101.083.925 4.000.000 349.684.154 2.798.590.079 2.798.590.079 TK 632 TK 911 TK 511 TK 515 TK 711 TK 641 TK 642 TK 811 TK 421
64
cơ cấu doanh thu nhằm mục đích xem các mặt hàng nào doanh thu chiếm tỷ trọng cao để tác động vào khi muốn tăng doanh thu bán hàng và có chính sách điều chỉnh phù hợp với từng mặt hàng cụ thể.
Bảng 4.1a: Cơ cấu doanh thu qua các năm 2010, 2011, 2012
Đvt: triệu đồng Mặt hàng 2010 2011 2012 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Thép hộp 15.777,62 48,03 20.712,54 47,21 20.312,57 47,55 Tôn 12.125,16 36,91 17.628,25 40,18 16.741,70 39,19 Ống nhựa 4.289,44 13,06 5.146,33 11,73 4.758,85 11,14 Mặt hàng khác 656,99 2,00 386,08 0,88 905,64 2,12 Tổng doanh thu 32.849,21 100 43.873,20 100 42.718,76 100
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen chi nhánh Cái Bè, 2010, 2011, 2012
Qua bảng 4.1a có thể thấy năm 2010 tổng doanh thu đạt được là hơn 32,84 tỷ đồng trong đó doanh thu bán thép hộp chiếm tỷ trọng cao nhất hơn 15,77 tỷ đồng chiếm 48,03% tổng doanh thu. Doanh thu mặt hàng tôn đạt hơn 12,12 tỷ đồng chiếm 36,91% tổng doanh thu. Doanh thu của ống nhựa tương đối ít đạt hơn 4,29 tỷ đồng chiếm 2% tổng doanh thu. Các mặt hàng khác như đinh, phụ kiện ống nhựa, xà gồ,… chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu (chiếm 2%). Tại chi nhánh doanh thu các mặt hàng thép hộp, tôn chiếm tỷ trọng cao là do doanh số tiêu thụ và giá bán của các mặt hàng này cao hơn, đây cũng là mặt hàng kinh doanh chính của chi nhánh.
Năm 2011 doanh thu từ thép và tôn vẫn chiếm tỷ trọng cao hơn, cụ thể doanh thu thép hộp đạt 20,71 tỷ đồng chiếm 47,21% trong tổng doanh thu, doanh thu tôn đạt hơn 17,62 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 40,18%. Doanh thu từ ống nhựa đạt hơn 5,14 tỷ chiếm tỷ trọng 11,73%, doanh thu từ các mặt hàng khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ 0,88%. Đó là do sản phẩm khác như đinh, phụ kiện ống nhựa,… có giá trị nhỏ nên doanh thu đạt được chiếm tỷ trọng thấp.
Năm 2012, cơ cấu doanh thu của các mặt hàng có sự thay đổi, doanh thu thép hộp đạt hơn 20,03 tỷ đồng chiếm 47,55%, doanh thu tôn đạt hơn 16,74 tỷ đồng chiếm 39,19%, doanh thu sản phẩm khác đạt hơn 905 triệu đồng chiếm
65
2,12%. Tỷ trọng các mặt hàng có sự thay đổi tuy nhiên qua 3 năm mặt hàng thép hộp và tôn vẫn chiếm tỷ trọng cao, chi nhánh muốn tăng doanh thu tiêu thụ thì tăng doanh thu của các mặt hàng thép hộp, tôn.
Doanh thu của các mặt hàng luôn biến động qua từng năm, khi giá bán hoặc sản lượng tiêu thụ từng mặt hàng thay đổi thì tác động đến tỷ trọng doanh thu của mặt hàng chiếm trong tổng doanh thu.
Bảng 4.1b: Biến độngdoanh thu qua các năm 2010,2011,2012
Đvt: triệu đồng Mặt hàng Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Thép hộp 4.934,92 31,28 -399,97 -1,93 Tôn 5.503,09 45,39 -886,55 -5,03 Ống nhựa 856,89 19,98 -387,48 -7,53 Mặt hàng khác -270,90 -41,23 519,55 134,57 Tổng doanh thu 11.023,99 33,56 -1.154,44 -2,63
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen chi nhánh Cái Bè, 2010, 2011, 2012
Năm 2011 so với năm 2010:
Mặt hàng thép hộp doanh thu đạt được năm 2011 tăng hơn 4,93 tỷ đồng (tăng 31,28%) so với năm 2010. Doanh thu mặt hàng tôn năm 2011 tăng hơn 5,5 tỷ đồng (tăng 45,39%). Doanh thu mặt hàng ống nhựa tăng 856,89 triệu đồng (tăng 19,98%). Năm 2011, giá của mặt hàng thép, tôn, ống nhựa tăng hơn so với năm 2010, do giá đầu vào của các mặt hàng này tăng do vậy giá bán tăng. Doanh thu mặt hàng khác giảm 270,9 triệu đồng (giảm 41,23%), nguyên nhân do mặt hàng xà gồ tiêu thụ ít.
Năm 2012 so với năm 2011:
Tổng doanh thu năm 2012 giảm hơn 1,15 tỷ đồng do doanh thu các mặt hàng chiếm tỷ trọng cao đều giảm. Doanh thu thép hộp giảm hơn 399,97 triệu đồng (giảm 1,93%), doanh thu tôn giảm hơn 886,55 triệu đồng (giảm 5,03%), doanh thu ống nhựa giảm 387,47 triệu đồng (giảm 7,53%). Doanh thu các mặt hàng giảm là do giá giảm so với năm 2012, giá vốn nhập kho giảm nên chi nhánh giảm giá bán để phù hợp với giá cả của thị trường. Trong khi các mặt hàng chính giảm doanh thu thì các mặt hàng khác doanh thu tăng vọt (tăng 134,57%), nguyên nhân tăng doanh thu của nhóm mặt hàng khác này là do
66
năm 2012 chi nhánh nhập về mặt hàng mới là tấm lợp bằng thép mạ kẽm để bán.
Bảng 4.2: Tình hình doanh thu các mặt hàng 6 tháng đầu năm 2012, 2013 Đvt: triệu đồng
Mặt hàng
6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Thép hộp 8.389,11 47,15 9.455,39 48,21 1.066,28 12,71 Tôn 7.563,54 42,51 8.270,77 42,17 707,23 9,35 Ống nhựa 1.478,55 8,31 1.443,51 7,36 -35,04 -2,37 Sản phẩm khác 361,19 2,03 443,25 2,26 82,07 22,72 Tổng doanh thu 17.792,38 100 19.612,92 100 1.820,54 10,23
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen chi nhánh Cái Bè, 2012, 2013
Qua bảng 4.2 có thể thấy doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 đạt cao hơn 6 tháng đầu năm 2012 khoảng 1,82 tỷ đồng (tăng 10,23%). Các mặt hàng chính như thép hộp (chiếm tỷ trọng 47.15%), tôn (chiếm tỷ trọng 42,51) doanh thu tăng so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân doanh thu các mặt hàng này tăng là do sản lượng tiêu thụ đầu năm 2013 tăng. Doanh thu các sản phẩm khác tăng khoảng 82,07 triệu đồng (tăng 22,72%) do chi nhánh nhập thêm mặt hàng tấm lợp mạ kẽm vào khoảng giữa năm 2012 về bán. Mặt hàng ống nhựa tiêu thụ khá chậm do vậy doanh thu mặt hàng này giảm khoảng 35,04 triệu đồng (giảm 2,37%).
4.2.1.2 Phân tích chi phí
Phân tích chi phí
Phân tích biến động chi phí giúp doanh nghiệp nhận diện các hoạt động sinh ra chi phí và triển khai các khoản chi phí dựa trên hoạt động. Nó có ý nghĩa quan trọng trong việc kiểm soát chi phí để lập kế hoạch và ra các quyết định kinh doanh cho tương lai.
Phân tích tình hình chi phí tại công ty nhằm mục đích nhận thức và đánh giá chính xác toàn diện và khách quan tình hình quản lý, sử dụng chi phí. Qua đó thấy được tác động, ảnh hưởng của chi phí đến kết quả hoạt động kinh doanh. Tăng doanh thu cao nhưng không kiểm soát được tốc độ tăng của chi phí thì lợi nhuận đạt được cuối cùng cũng không cao.
67
Các khoản chi phí phát sinh bao gồm chi phí giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác. Chi phí luôn biến động và có cơ cấu tỷ trọng từng loại chi phí là khác nhau.
Bảng 4.3: Biến động chi phí qua 3 năm từ 2010-2012
Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu 2010 2011 2012 So sánh 2011/2010 So sánh 2012/2011 Chênh lệch Tỷ lệ (%) Chênh lệch Tỷ lệ (%) Chi phí giá vốn 27.763,76 40.419,83 37.997,49 12.656,07 45,58 -2.422,34 -5,99 Chi phí bán hàng 1.021,78 1.178,05 972,70 156,27 15,29 -205,34 -17,43 Chi phí QLDN 435,35 522,38 639,59 87,02 19,99 117,22 22,43 Chi phí khác 24,70 34,64 33,48 9,94 40,24 -1,16 -3,35 Tổng chi phí 29.245,59 42.154,90 39.643,27 12.909,31 44,14 -2.511,63 -5,95
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen chi nhánh Cái Bè
Nhìn vào bảng số liệu ta thấy tổng chi phí qua 3 năm 2010-2012 luôn có sự biến động không đồng đều. Tổng chi phí vào năm 2011 là hơn 42,1 tỷ đồng tăng 44,14%, tương ứng tăng với số tiền là hơn 12,9 tỷ đồng so với năm 2010. Sang năm 2012 tổng chi phí là hơn 39,6 tỷ đồng giảm hơn 25,1 tỷ đồng (tỷ lệ 5,95%), so với năm 2011. Tổng chi phí ở năm 2012 vẫn cao hơn chi phí ở năm 2010, điều này cho thấy công tác quản lý chi phí của công ty trong thời gian qua chưa được tốt lắm, mặc dù không nhiều nhưng tổng chi phí này sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty, mà nguyên nhân dẫn đến sự biến động này là do sự tác động của các khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác.
Chi phí giá vốn năm 2011 tăng hơn 12,6 tỷ đồng so với năm 2010 tương đương tỷ lệ tăng 45,58%, tỷ lệ tăng giá vốn tương đối lớn. Nguyên nhân của sự tăng chi phí giá vốn là do sản lượng tiêu thụ tăng. Do ảnh hưởng chung của tình hình kinh tế khó khăn năm 2011nên các chi phí đầu vào để sản xuất sản phẩm đều tăng vọt so với giá cả năm 2010, dẫn đến giá thành của sản phẩm công ty Tổng tăng. Qua năm 2012 tình hình kinh tế ổn định hơn và cơn sốt tăng giá cả các yếu tố đầu vào giảm nhẹ, lúc này giá vốn của hàng tiêu thụ giảm hơn 2,4 tỷđồng tương ứng tỷ lệ giảm 5,99% so với năm 2011. Tuy nhiên
68
giá vốn hàng bán năm 2012 vẫn cao hơn năm 2010 là hơn 10,4 tỷ đồng. Chi phí bán hàng biến động qua từng năm, năm 2011 chi phí bán hàng tăng hơn 156 triệu đồng (tăng 15,29%). Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền lương, trích các khoản theo lương, chi phí vận chuyển hàng bán,…các chi phí này đều tăng so với năm 2010. Đặc biệt là khoản chi phí vận chuyển cho khách hàng trong năm doanh số tiêu thụ tăng thì khoản chi phí vận chuyển này cũng tăng. Qua năm 2012 chi phí bán hàng giảm hơn 205 triệuđồng so với năm 2011, các chi phí dịch vụ mua ngoài giảm nhẹ, chi phí vận chuyển ít so với năm 2011. Chi phí bán hàng năm 2012 giảm so với năm 2010 hơn 49 triệu đồng. Công ty đã kiểm soát tốt chi phí bán hàng.
Ngược với chi phí bán hàng, chi phí quản lý tăng theo từng năm, năm 2011 chi phí quản lý tăng hơn 87 triệu đồng (tăng 19,99%), năm 2012 tăng so với năm 2011 hơn 117 triệu đồng (tăng 22,43%). Năm 2012 các chi phí lương bộ phận quản lý nhiều hơn các năm 2011, 2010; khoản công tác phí cho giám đốc, nhân viên tiếp thịđi tập huấn kiến thức sản phẩm công ty mẹ tăng.
Chi phí khác bao gồm chi xử lý tất toán nợ, chi mua quà tết, chi thưởng cho nhân viên quản lý và thu hồi tốt công nợ,…chi phí khác tăng so với năm 2010 hơn 9 triệu đồng và chi phí khác ổn định dần trong 2 năm 2011, 2012. Bảng 4.4: Tình hình chi phí 6 tháng đầu năm 2012, 2013
Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Chi phí giá vốn 16.000,48 95,66 17.554,32 95,99 1.553,84 9,71 Chi phí bán hàng 464,29 2,78 422,60 2,31 -41,69 -8,98 Chi phí QLDN 245,28 1,47 291,10 1,59 45,82 18,68 Chi phí khác 16,67 0,10 19,67 0,11 3,00 18,00 Tổng chi phí 16.726,72 100 18.287,69 100 1.560,97 9,33
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen chi nhánh Cái Bè, 2012, 2013
Qua bảng số liệu trên có thể nhận thấy trong cơ cấu chi phí thì chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất 95,66% và đầu năm 2013 tăng lên 95,99%, giá vốn tăng khoảng 1,55 tỷ đồng (tăng 9,71%) do sản lượng các mặt hàng chiếm tỷ trọng cao như thép hộp, tôn tăng. Các chi phí còn lại như chi
69
phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí khác chiếm tỷ trọng khá nhỏ. Chi phí bán hàng sáu tháng đầu năm 2013 phát sinh khoảng 422,60 triệu đồng và giảm khoảng 41,69 triệu đồng sáu tháng đầu năm 2012 (giảm 8,98%), nguyên nhân do tiết liệm được một phần khoản chi phí của dịch vụ mua ngoài như điện, nước; giảm khoản chi hoa hồng môi giới và khoản chi phí cước vận chuyển hàng bán. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 tăng hơn 45 triệu đồng (18,67%) so với 6 tháng đầu năm 2012 do đầu năm 2013 chi nhánh mua một số trang thiết bị cho văn phòng như quạt máy, máy vi tính, đồ dùng văn phòng khác. Chi phí khác tăng 3 triệu so với sáu tháng đầu năm 2012 do phát sinh chi tiền thưởng cho nhân viên thu hồi công nợ.
Phân tích chi phí giá vốn
Có thể thấy trong tổng chi phí phát sinh tại chi nhánh thì chi phí về giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất, biến động của giá vốn ảnh hưởng trực tiếp đến tổng chi phí. Do yếu tố giá vốn có tính chất quan trong quyết định đến tổng chi phí tăng hay giảm, tiến hành đi sâu phân tích giá vốn của các mặt hàng để kiểm soát, điều chỉnh kịp thời giá vốn của mặt hàng phù hợp với tình hình kinh doanh của chi nhánh để hoạt động kinh doanh của chi nhánh đạt hiệu quả cao nhất.
Bảng 4.5a: Cơ cấu giá vốn qua các năm 2010, 2011, 2012
Đvt: triệu đồng Mặt hàng 2010 2011 2012 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Thép hộp 13.249,86 47,72 19.526,82 48,31 18.105,80 47,65 Tôn 10.278,15 37,02 16.782,31 41,52 15.392,78 40,51 Ống nhựa 3.934,12 14,17 3.738,84 9,25 3.735,16 9,83 Mặt hàng khác 301,63 1,09 371,86 0,92 763,75 2,01 Tổng giá vốn 27.763,76 100 40.419,83 100 37.997,49 100
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen chi nhánh Cái Bè
Mặt hàng thép hộp và tôn là hai mặt hàng kinh doanh chính tại chi nhánh do vậy giá vốn mặt hàng thép hộp, tôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng giá vốn. Năm 2010, chi phí giá vốn của thép hộp phải bỏ ra hơn 13,25 tỷ đồng (chiếm 47,72%), chi phí giá vốn của tôn hơn 10,27 tỷ đồng (chiếm 37,02%), các mặt hàng khác giá vốn chiếm tỷ trọng khá nhỏ (chiếm 1,09%), mặt hàng ống nhựa giá vốn khoảng hơn 3,93 tỷ đồng (chiếm 14,17%). Các mặt hàng nhựa, phụ
70
kiện ống nhựa, đinh,… có gía trị nhỏ do vậy chi phí giá vốn của các mặt hàng này luôn chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí giá vốn.
Năm 2011 tỷ trọng giá vốn của các mặt hàng có sự thay đổi ít, nhìn chung mặt hàng thép ống và tôn vẫn chiếm tỷ trọng chi phí giá vốn cao, chi phí giá vốn của từng mặt hàng có thay đổi do tổng chi phí giá vốn thay đổi. Giá vốn thép hộp chiếm 48,31%, giá vốn tôn chiếm 41,52%, giá vốn ống nhựa chiếm 9,25%, giá vốn các sản phẩm khác chiếm 0,92 %.
Năm 2012, tỷ trọng giá vốn thép hộp giảm nhẹ từ 48,31% năm 2011 còn 47,65%, tỷ trọng giá vốn của tôn cũng giảm từ 41,52% năm 2011 còn 40,51%. Giá vốn của mặt hàng khác phải bỏ ra nhiều hơn do công ty nhập thêm mặt hàng mới về tiêu thụ. Do vậy tỷ trọng giá vốn mặt hàng khác tăng từ 0,92% năm 2011 lên 2,01%.
Qua các năm chi phí giá vốn có sự thay đổi do vậy giá vốn của từng mặt hàng cũng biến động. Để tìm hiểu rõ hơn sự tăng giảm chi phí giá vốn của từng mặt hàng và yếu tố tác động đến sự thay đổi đó lập bảng so sánh sự chênh lệch qua từng năm.
Bảng 4.5b: So sánh giá vốn qua các năm 2010, 2011, 2012
Đvt: triệu đồng Mặt hàng Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Thép hộp 6.276,96 47,37 -1.421,02 -7,28 Tôn 6.504,16 63,28 -1.389,53 -8,28 Ống nhựa -195,28 -4,96 -3,68 -0,10 Mặt hàng khác 70,23 23,28 391,89 105,39 Tổng giá vốn 12.656,07 45,58 -2.422,34 -5,99
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen chi nhánh Cái Bè
Năm 2011 so với năm 2010:
Giá vốn thép hộp tăng so với năm 2010 khoảng hơn 6,27 tỷ đồng (tăng 47,37%), giá vốn mặt hàng tôn tăng hơn 6,5 tỷ đồng (tăng 63,28%). Nguyên nhân chủ yếu của sự tăng giá vốn các mặt hàng chính này là do giá nhập kho của hàng hóa, sản phẩm tăng cao. Năm 2011 các chi phí phát sinh trong quá