Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng kinh tế. - Phiếu thu tiền.
- Hóa đơn giá trị gia tăng, được lập thành 3 liên. Liên 1: Được giữ tại bộ phận lập phiếu.
Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Chuyển cho kế toán để ghi sổ.
Sổ sách kế toán:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái và các tài khoản có liên quan.
Một số nghiệp vụ thực tế tại chi nhánh: (từ 1/3 – 31/3/2013)
a)Kế toán doanh thu bán hàng
Khi có nghiệp vụ bán hàng cho khách hàng, kế toán lập hóa đơn bán hàng hàng trên máy tính sau đó in Liên 2 giao cho khách hàng. Căn cứ vào
Nhận yêu cầu mua hàng
Lập phiếu xuất kho
Giao hàng Thanh toán
52
hóa đơn GTGT để làm căn cứ nhập dữ liệu bán hàng vào máy tính, cụ thể là nhập vào phân hệ Bán hàng của phần mềm kế toán. Sau đó phần mềm sẽ tự động nhập dữ liệu vào sổ cái của TK 511, 512 – Doanh thu bán hàng. Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán in sổ sách, lập báo cáo tài chính để kiểm tra, đối chiếu và lưu trữ.
Mô tả lại bằng định khoản các nghiệp vụ phát sinh:
Căn cứ vào HĐ số 0088651, ngày 02/03/2013. Xuất bán 13 kg tôn kẽm Z9: 0.32 x 1200 - TKE12092039 Công ty TNHH TM TK DV quảng cáo Huỳnh Sang, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kết toán ghi:
Nợ TK 111 257.000
Có TK 511 233.636
Có TK 333 23.364
Ngày 02/03/2013, xuất bán 209 kg tôn lạnh AZ70: 0.4 x 1200 - TLH01101627 cho anh Trọng theo hóa đơn số 0088652, thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 4.195.909
Có TK 511 3.814.459
Có TK 333 381.446
Căn cứ vào HĐ số 0088664, ngày 03/03/2013. Xuất bán 1.700 cây ống nhựa nong trơn cho Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen tại Châu Thành - Bến Tre, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 112 76.280.321
Có TK 512 69.345.764
Có TK 333 6.934.575
Căn cứ vào HĐ số 0088665, ngày 03/03/2013. Xuất bán 28 kg tôn kẽm Z9: 0.32 x 1200 - TKE12092039 cho cơ sở Minh Thông, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 547.008
Có TK 511 497.280
53
Căn cứ vào HĐ số 0088673, ngày 04/03/2013. Xuất bán 630 kg tôn lạnh AZ70: 0.34 x 1200 - TLH01101768 cho DNTN Hiệp Phát, thuế GTGT 10% thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 112 12.496.869
Có TK 511 11.360.790
Có TK 333 1.136.079
Căn cứ vào HĐ số 0088674 (Phụ lục 03), ngày 04/03/2013. Xuất bán 30 kg tôn lạnh AZ mạ màu xanh ngọc BGL01: 0.34 x 1200CQ - TML02101655 và 27 kg tôn kẽm mạ màu xanh ngọc BGL01: 0.26 x 1200 - TNK11090716 cho chị Phạm Thị Kim Luyến, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 1.424.986
Có TK 511 1.295.442
Có TK 333 129.544
Căn cứ vào HĐ số 0088675, ngày 04/03/2013. Xuất bán 23 kg tôn kẽm mạ màu xanh ngọc BGL01: 0.27 x 1200 - TMK02100546 cho DNTN Thanh Huy Hoàng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 585.012
Có TK 511 531.829
Có TK 333 53.183
Căn cứ vào HĐ số 0088683, ngày 05/03/2013. Xuất bán 414 kg tôn lạnh AZ70: 0.35 x 1200 - TLH01100781 cho Công Ty CP TV XD Đại Đồng Tâm, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 8.609.792
Có TK 511 7.827.084
Có TK 333 782.708
Căn cứ vào HĐ số 0088684, ngày 05/03/2013. Xuất bán 162 kg tôn lạnh AZ70: 0.40 x 1200 - TLH01101627 cho chị La Thị Ngọc Sương, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 3.256.070
Có TK 511 2.960.064
54
Ngày 06/03/2013, xuất bán 52 Kg tôn lạnh AZ70: 0.28 x 1200 - TLH10092099 cho anh Võ Thanh Hồng theo HĐ số 0088691, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111 1.214.013
Có TK 511 1.103.648
Có TK 333 110.365
Căn cứ vào HĐ số 0088692, ngày 06/03/2013. Xuất bán 91,65 Kg thép hộp 0.77 x 14 x 14 x 14 x 6.0 m - VLHS cho anh Tâm (Cs Dương Công
Trinh), thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111 1.359.994
Có TK 511 1.236.358
Có TK 333 123.636
Căn cứ vào HĐ số 0149505, ngày 28/03/2013. Xuất bán 20 tấm nhôm kẽm song tròn 0.14 x 800 x 3.0, 40 tấm nhôm kẽm sóng tròn 0.14 x 900 x 3.0 cho HTX Nông nghiệp lúa sạch Mỹ Thành Nam, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111 4.560.006
Có TK 511 4.145.460
Có TK 333 414.546
Căn cứ vào HĐ số 0149506, ngày 29/03/2013. Xuất bán 57 Kg tôn lạnh mạ màu xanh ngọc BGL01: 0.32 x 1200 - TML12092611, 50 Kg tôn kẽm sóng tròn 0.14 x 800 x 3.0 cho anh Tèo, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111 5.030.024
Có TK 511 4.572.749
Có TK 333 457.275
Căn cứ vào HĐ số 0149530, ngày 30/03/2013. Xuất bán 183 Kg tôn kẽm Z9: 0.30 x 1200 - TKE03100306, 81 Kg thép cán nóng 1.80 x 1200 - XGD12091543 cho cửa sắt Tường Phát, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111 4.775.064
Có TK 511 4.340.9670
55
Căn cứ vào HĐ số 0149542, ngày 31/03/2013. Xuất bán 23 Kg tôn lạnh mạ màu xanh ngọc BGL01: 0.27 x 1200 - TMK02100546 cho DNTN Thanh Huy Hoàng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 585.012
Có TK 511 531.829
Có TK 333 53.183
Ngày 31/03/2013 kết chuyển doanh thu bán hàng 03/2013.
Nợ TK 511 2.979.927.227
Có TK 911 2.979.927.227
b)Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu từ hoạt động tài chính của chi nhánh có lãi tiền gửi ngân hàng. Khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng ngân hàng NNPTNT Cái Bè, Tiền Giang kế toán căn cứ vào giấy báo Có nhập dữ liệu vào phân hệ Tổng hợp của phần mềm kế toán. Số liệu sẽ được tự động ghi vào sổ cái TK 515, 112 cuối kỳ thực hiện các bút toán cuối kỳ kết chuyển sang TK 911để xác định kết quả kinh doanh.
Mô tả lại bằng định khoản nghiệp vụ phát sinh:
Ngày 31/03/2013, khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 112 34.500
Có TK 515 34.500
Ngày 31/03/2013, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 03/2012:
Nợ TK 515 34.500
Có TK 911 34.500
c)Kế toán thu nhập khác
Khi thu hồi được khoản nợ không xác định được chủ nợ kế toán vào phân hệ Tổng hợp chọn chứng từ nghiệp vụ khác nhập dữ liệu thông tin của nghiệp vụ. Dữ liệu trên phần mềm được tự động ghi vào sổ cái của TK 711, 331, cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh và in sổ sách để kiểm tra và lưu trữ.
56
Căn cứ phiếu thu số TM11100022 (Phụ lục 13), ngày 25/03/2013, thu từ bán phế liệu. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 628.352
Có TK 711 628.352
Ngày 31/03/2013. Kết chuyển các khoản thu nhập khác.
Nợ TK 711 628.352
Có TK 911 628.352