Kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp phản ánh khả năng, trình độ quản lý của nhà quản trị cũng như hiệu quả lao động của đội ngũ cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp đó. Kết quả hoạt động kinh doanh cũng gián tiếp cho thấy những điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội, chính sách,… nơi doanh nghiệp hoạt động. Kết quả kinh doanh còn là một trong những căn cứ để khách hàng đánh giá uy tín, khả năng kinh doanh của doanh nghiệp từ đó quyết định các mối quan hệ kinh tế trên thị trường. Để tìm hiểu tình hình kinh doanh trong giai đoạn gần đây của chi nhánh, phân tích bảng tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận qua 3 năm 2010, 2011, 2012và 6 tháng đầu năm 2013.
46
Bảng 3.1: Bảng tình hình kinh doanh qua các năm 2010, 2011, 2012
Đvt: đồng
Chỉ tiêu Năm So sánh 2011 với 2010 So sánh 2012 với 2011
2010 2011 2012 Chênh lệch tỷ lệ % Chênh lệch tỷ lệ %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 32.849.205.969 43.873.200.384 42.718.762.768 11.023.994.415 33,56 -1.154.437.616 -2,63 2. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 32.849.205.969 43.873.200.384 42.718.762.768 11.023.994.415 33,56 -1.154.437.616 -2,63 3. Giá vốn hàng bán 27.763.758.730 40.419.829.104 37.997.491.304 12.656.070.374 45,58 -2.422.337.800 -5,99 4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 5.085.447.239 3.453.371.280 4.721.271.464 -1.632.075.959 -32,09 1.267.900.184 36,71 5. Doanh thu hoạt động tài chính 236.900 458.700 304.100 221.800 93,63 -154.600 -33,70
6. Chi phí tài chính 0 0 0 0 0,00 0 0,00
7. Chi phí bán hàng 1.021.775.812 1.178.048.517 972.704.588 156.272.705 15,29 -205.343.929 -17,43 8. Chi phí quản lý doanh nghiệp 435.353.398 522.376.125 639.591.240 87.022.727 19,99 117.215.115 22,43 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD 3.628.554.929 1.753.405.338 3.109.279.736 -1.875.149.591 -51,68 1.355.874.398 77,32 10. Thu nhập khác 32.833.895 57.160.852 76.497.212 24.326.957 74,09 19.336.360 33,82 11. Chi phí khác 24.702.365 34.642.094 33.479.149 9.939.729 40,24 -1.162.945 -3,35 12. Lợi nhuận khác 8.131.530 22.518.758 43.018.063 14.387.228 176.,93 20.499.305 91,03 13.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 3.636.686.459 1.775.924.096 3.152.297.799 -1.860.762.363 -51,17 1.376.373.703 77,50 14. Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành 0 0 0 0 0,00 0 0,00
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp 3.636.686.459 1.775.924.096 3.152.297.799 -1.860.762.363 -51,17 1.376.373.703 77,50
47
Qua bảng 3.1 ta có thể thấy trong năm 2011 doanh thu tăng hơn so với năm 2010 là hơn 11 tỷ đồng(tỷ lệ tăng 33,56%) cho thấy mức độ tiêu thụ sản phẩm được tăng lên. Doanh thu năm 2011 tăng còn do yếu tố giá của sản phẩm, hàng hóa tăng hơn so với năm 2010. Rõ ràng tình doanh thu tiêu thụ tăng kéo theo chi phí bán hàng phát sinh tăng theo tuy nhiên tổng lợi nhuận năm 2011 vẫn giảm đáng kể so với năm 2010 (giảm hơn 1,86 tỷ đồng). Điều này cho thấy yếu tố giá vốn hàng bán cũng là nhân tố tác động mạnh đến lợi nhuận đạt được.
Chi phí giá vốn hàng bán tăng hơn 12,6 tỷ đồng (tỷ lệ bằng 45,58%). Chi phí của các yếu tố đầu vào tăng cao do ảnh hưởng của lạm phát giá cả các nguyên vật liệu, hàng hóa tăng vọt. Bên cạnh đó số lượng hàng hóa tiêu thụ tăng nên tổng chi phí giá vốntăng.
Chi phí bán hàng năm 2011 tăng hơn 156 triệu đồng (tỷ lệ 15,29%) so với năm 2010. Nguyên nhân là do chi phí vận chuyển hàng hóa, sản phẩm đi bán tăng (giá cước vận chuyển tăng và số lượng tiêu thụ tăng); chi phí tiền lương nhân viên bộ phận bán hàng tăng hơn năm 2010.
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 tăng hơn năm 2010 hơn 87 triệu đồng (tỷ lệ 19,99%). Nguyên nhân tăng chí phí quản lý chủ yếu là do chi phí phân bổ CCDC, chi phí mua văn phòng phẩm, chi phí lương nhân viên quản lý tăng.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hướng giảm xuống(giảm 51,17%). Mối quan hệ giữa giá vốn và doanh thu cho thấy tốc độ tăng của giá vốn là 45,58% nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần là 33,56%, các chi phí bán hàng, chi phí quản lý đều tăng hơn. Do vậy lợi nhuận năm 2011 giảm so với năm 2010. Tuy nhiên cần phải so sánh qua nhiều kỳ thì mới đánh giá khách quan hơn về sự biến động lợi nhuận của doanh nghiệp trong tương lai.
Doanh thu năm 2012 giảm so với năm 2011 làhơn 11,5 tỷ đồng (giảm 2,63%), chi phí giảm 2.422.337.800 đ (giảm 5,99%). Tốc độ giảm chi phí nhiều hơn tốc độ giảm doanh thu do vậy lợi nhuận năm 2012 đạt cao hơn so với năm 2011 là hơn 1.4 tỷđồng (tăng 77,50%). Tình hình kinh doanh đã ổn định và đạt tốt hơn so với năm 2011.Năm 2012 chi phí đầu vào đã được kiểm soát tốt hơn nên công ty đã hạ giá thành của sản phẩm bán ra.
48
Bảng 3.2: So sánh tình hình kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 với 6 tháng đầu năm 2012 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 So sánh Chênh lệch Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 17.792,38 19.612,92 1.820,54 10,23 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 0,00 0,00 0,00 0
3. Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 17.792,38 19.612,92 1.820,54 10,23
4. Giá vốn hàng bán 16.000,48 17.554,32 1.553,84 9,71
5. Lợi nhuận gộp về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 1.791,90 2.058,60 266,70 14,88
6. Doanh thu hoạt động tài
chính 0,10 0,23 0,13 128,08
7. Chi phí tài chính 0,00 0,00 0,00 0
8. Chi phí bán hàng 464,29 422,60 -41,70 -8,98 9. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 245,28 291,10 45,81 18,67
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động KD 1.082,42 1.345,14 262,72 24,27
11. Thu nhập khác 34,01 25,03 -8,98 -26,41
12. Chi phí khác 16,67 19,67 3,01 18,03
13. Lợi nhuận khác 17,34 5,35 -11,99 -69,13
14.Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế 1.099,76 1.350,50 250,73 22,79
15. Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành 0,00 0,00 0,00 0
16. Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp 1.099,77 1.350,48 250,71 22,79
Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen chi nhánh Cái Bè
Qua bảng 3.2 có thể nhận thấy tình hình kinh doanh của chi nhánh ngày càng ổn định và đạt lợi nhuận cao hơn. Được thể hiện ở tốc độ tăng doanh thu là 10,23% trong khi chi phí tăng 9,71% cho thấy công ty đã kiểm soát được
49
chi phí sản xuất. Các khoản làm giảm trừ doanh thu và chi phí tài chính không phát sinh trong kỳ. Do đối với khách hàng thân thiết thì chi nhánh có chính sách tặng quà nên không giảm giá hay chiết khấu thương mại cho khách hàng. Khoản vay và nợ ngắn hạn là các khoản vay nội bộ nên không phát sinh chi phí lãi vay.
Doanh thu hoạt động tài chính là khoản thu lãi tiền gửi tại ngân hàng, doanh thu hoat động tài chính 6 tháng đầu năm 2013 tăng 128,08% do khoản tiền gửi tại ngân hàng tăng hơn 6 tháng đầu năm 2012.
Chi phí bán hàng giảm hơn 41 triệu đồng (tỷ lệ 8,98%) so với sáu tháng đầu năm 2012, nguyên nhân là do tiết liệm được một phần khoản chi phí của dịch vụ mua ngoài như điện, nước; giảm chi phí cước vận chuyển hàng bán.
Trong khi chi phí bán hàng giảm thì chi phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 tăng hơn 45 triệu đồng (18,67%) so với 6 tháng đầu năm 2012 do đầu năm 2013 chi nhánh mua một số trang thiết bị cho văn phòng như quạt máy, máy vi tính, đồ dùng văn phòng khác.
Lợi nhuận khác đầu năm 2010 tăng hơn so với 6 tháng đầu năm 2013 do thu từ thanh lý một số CCDC, thiết bị văn phòng, đầu năm 2013 thì không phát sinh thu từ thanh lý.
Tồng lợi nhuận đầu năm 2013 tăng hơn 250 triệuđồng (tỷ lệ 22,79%) so với 6 tháng đầu năm 2012 là do tốc độ tăng doanh thu lớn hơn tốc độ tăng chi phí.
50
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN CHI NHÁNH
CÁI BÈ – TIỀN GIANG
4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN CHI