4.3.1 Chứng từ kế toán
Đối với công tác kế toán các khoản trích theo lương, Công ty TNHH Tin học Á Châu sử dụng các loại chứng từ theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính đã được sửa đổi theo TT 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 như sau:
- Bảng thanh toán tiền lương (02-LĐTL). - Phiếu chi (02-TT).
- Chứng từ hạch toán chi phí lương.
- Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH (C65-HD).
- Danh sách thanh toán chế độ ốm đau, thai sản, dưỡng sức phục hồi sức khỏe (C70a-HD).
4.3.2 Sổ sách kế toán
Các loại sổ sách Công ty dùng trong công tác kế toán tiền lương: - Sổ Nhật ký chung (S03a – DNN).
- Sổ Cái (S03b – DNN).
- Sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384 và 3389 (S20 – DNN).
4.3.3 Hệ thống tài khoản
- Công ty TNHH Tin học Á Châu sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính. Trong đó, các tài khoản được sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong công tác kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty gồm có:
+ TK 338 – Phải trả phải nộp khác. TK 3382 – Kinh phí công đoàn.
57 TK 3383 – Bảo hiểm xã hội. TK 3384 – Bảo hiểm y tế.
TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp. + TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh.
+ TK 1111 – Tiền mặt tại quỹ bằng đồng Việt Nam. + TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam. + TK 334 – Phải trả người lao động.
- Tổng quát một số nghiệp vụ kế toán các khoản trích theo lương phát sinh tại Công ty TNHH Tin học Á Châu:
+ Trích các khoản trích theo lương vào chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 642 – Trích các khoản trích theo lương vào chi phí QLKD
Có TK 3382 – Trích KPCĐ vào chi phí QLKD Có TK 3383 – Trích BHXH vào chi phí QLKD Có TK 3384 – Trích BHYT vào chi phí QLKD Có TK 3389 – Trích BHTN vào chi phí QLKD + Trích các khoản trích theo lương vào lương người lao động:
Nợ TK 334 – Trích các khoản trích theo lương vào lương người LĐ Có TK 3383 – Trích BHXH vào lương người LĐ
Có TK 3384 – Trích BHYT vào lương người LĐ Có TK 3389 – Trích BHTN vào lương người LĐ + Hạch toán tiền BHXH được hưởng thay lương cho người lao động:
Nợ TK 3383 – BHXH hưởng thay lương
58 + Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: Nợ TK 3382 – KPCĐ phải nộp Nợ TK 3383 – BHXH phải nộp Nợ TK 3384 – BHYT phải nộp Nợ TK 3389 – BHTN phải nộp
Có TK 1111/1121 – Nộp các khoản trích theo lương