80
Bảng 4.12: Giá thành thực hiện 1 kg sản phẩm gạo 5% trong tháng 9/2011, 9/2012, 9/2013
ĐVT: đồng Khoản mục 9/2011 9/2012 9/2013 Chênh lệch TT/KH tháng 9/2011 Chênh lệch TT/KH tháng 9/2012 Chênh lệch TT/KH tháng 9/2013 Kế
hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế hoạch Kế Thực tế Số tiền % Số tiền % Số tiền % CPNVLTT 8.714,24 8.696,46 8.650 8.427,29 8.248,36 8.169,77 (17,78) (0,20) (222,71) (2,57) (78,59) (0,95)
CPNCTT 49,66 38,78 26,35 30,25 38,24 49,86 (10,88) (21,91) 3,90 14.80 11,62 30,39 CPSXC 98,14 92,56 62, 34 80,61 166,26 142,68 (5,58) (5,69) 18,27 29,30 (23,58) (14,18) Z đv 8.837,62 8.827,80 8.521,14 8.538,15 8.422,68 8.362,30 (9,82) (0,11) 17,01 0,20 (60,38) (0,72) Sản lƣợng 762.450 762.350 1.307.910 1.308.300 366.260 366.050 (100,00) (0,01) 390,00 0,03 (210,00) (0,06)
81
Nhận xét:
+ Tháng 9/2011, tất cả các khoản mục chi phí thực tế đều nhỏ hơn so với kế hoạch là CPNVLTT thực tế nhỏ hơn kế hoạch là 17,78 đồng chiếm tỷ lệ giảm là 0,2%. CPCNTT giảm 10,88 đồng, với tỷ lệ tƣơng ứng là 21,91%, khoản mục CPSXC của thực tế nhỏ hơn so với kế hoạch với số tiền là 5,58 đồng, với tỷ lệ giảm là 5,69%. Việc thực hiện giá thành kế thực tế thấp hơn so với kế hoạch là 9,82 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm là 0,11%, dù việc thực hiện giá thành thực tế so với giá thành kề hoạch cịn chênh lệch nhiều nhƣng đây là biểu hiện tốt.
+ Tháng 9/2012, khoản mục CPNVLTT của thực tế so với kế hoạch lần lƣợc giảm là 222,71 đồng, với tỷ lệ giảm là 2,57%. Ngƣợc lại thì CPNCTT và CPSXC thực tế lại cao hơn so với kế hoạch với số tiền là 3,90 đồng và 18,27 địng , tƣơng ứng với tỷ lệ lần lƣợt là 14,8%, 29,30%. Do sự tác động qua lại của các khoản mục làm cho giá thành của sản phẩm tăng lên 390 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ là 0,03%. Đây là biến động khơng tốt ảnh hƣởng đến giá thành của sản phẩm.
+ Tháng 9/2013, khoản mục CPNVLTT và CPSXC của thực tế so với kế hoạch giảm lần lƣợt là 78,59 đồng và 23,58 đồng, với tỷ lệ giảm là 0,95% và 14,18%. Đối với khoản mục CPNCTT thực tế so với kế hoạch thì ta thấy biến động thực tế cao hơn so với kế hoạch với số tiền 11,62 đồng với tỷ lệ tăng là 30,39%. Tuy nhiên giá thành thực tế so với giá thành kế hoạch giảm, đây đƣợc xem là biểu hiện tốt trong giá thành sản phẩm với số tiền là 60,38 đồng tƣng ứng với tỷ lệ giảm là 0,72%.
82
Bảng 4.13: Giá thành thực hiện 1 kg sản phẩm gạo 15% trong tháng 9/2011, 9/2012, 9/2013
ĐVT: đồng Khoản mục 9/2011 9/2012 9/2013 Chênh lệch TT/KH tháng 9/2011 Chênh lệch TT/KH tháng 9/2012 Chênh lệch TT/KH tháng 9/2013 Kế
hoạch Thực tế hoạch Kế Thực tế hoạch Kế Thực tế Số tiền % Số tiền % Số tiền % CPNVLTT 8.566,34 7.479,95 6.684 7.246,17 5.694,62 6.352,71 (1.086,39) (12,68) 562,17 8,41 658,09 11,56 CPNCTT 58,62 40,54 48,86 54,69 54,12 60,22 (18,08) (30,84) 5,83 11,93 6,10 11,27 CPSXC 286,64 200,45 110,46 190,16 112,14 144,25 (86,19) (30,07) 79,70 72,15 32,11 28,63 Z đv 8.760,26 7.720,94 6.670,12 7.491,03 5.866,64 6.557,18 (1.039,32) (11,86) 820,91 12,31 690,54 11,77 Sản lƣợng 731.100 731.600 650.200 649.900 448.460 415.750 500,00 0,07 (300,00) (0,05) (32.710,00) (7,29)
83
Nhận xét:
+ Tháng 9/2011, tất cả các khoản mục chi phí thực tế đều giảm so với các khoản chi phí của kế hoạch, CPNVLTT giảm 1.086,39 đồng với tỷ lệ giảm là 12,68%, khoản mục CPCNTT giảm 18,08 đồng với tỷ lệ là 30,84%. CPSXC giảm 86,19 đồng, với tỷ lệ giảm là 30,07%. Do các khoản mục chi phí đều giảm nên giá thành đơn vị thực tế so với kế hoạch cũng giảm với số tiền 1.039,32 tƣơng ứng với tỷ lệ là 11,86%, đây là biểu hiện cĩ lợi cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp hạ đƣợc giá thành sản phẩm.
+ Tháng 9/2012, tất cả các khoản mục chi phí đều tăng so với kế hoạch, cụ thể là khoản mục CPNVLTT tăng 562,17 đồng tƣơng ứng tỷ lệ 8,42%. Tiếp đến là khoản mục CPCNTT và CPSXC đều tăng lần lƣợt là 5,83 đồng và 79,70 đồng chiếm tỷ lệ tăng là 11,93%, 72,15%. Với tỷ lệ tăng của các khoản mục làm cho khoản giá thành đơn vị thực tế tăng lên 820,91 đồng, tƣơng ứng tỷ lệ tăng là 12,31%. Đây là biến động khơng tốt với doanh nghiệp do khoản mục CPNVLTT và CPSXC tăng lên khá cao.
+ Tháng 9/2013, các khoản mục chi phí thực tế tiếp tục tăng so với kế hoạch. Khoản mục CPNVLTT, CPCNTT và CPSXC tăng lần lƣợt so với kế hoạch với số tiền tăng là 658,09 đồng, 6,10 đồng, 32,11 đồng với tỷ lệ tăng tƣơng ứng lần lƣợt là 11,56%, 11,27%, 28,63%. Đây là biến động khơng tốt ảnh hƣởng tiêu cực cho doanh nghiệp trong việc giảm giá thành sản phẩm do giá thành đơn vị tăng 690,54 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 11,77%.
84
CHƢƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM VÀ GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY
LƢƠNG THỰC SĨC TRĂNG