Mục đích của việc phân tích biến động chi phí theo từng khoản mục giữa kế hoạch và thực tế là đánh giá mức độ hồn thành giữa kế hoạch đề ra với mức độ hồn thành cĩ khớp với nhau hay khơng. Ngồi ra việc phân tích cịn giúp doanh nghiệp đƣa ra những quyết định kịp thời, đúng đắn, nhằm tiết kiệm chi phí, sử dụng chi phí đúng mục đích và cĩ hiệu quả nhằm giảm đƣợc giá thành của sản phẩm.
Cơng thức tính:
Biến động giá = (Giá thực tế - Giá định mức) x Lƣợng thực tế
Biến động lƣợng = (Lƣợng thực tế - Lƣợng định mức) x Giá định mức Tổng biến động = Biến động giá + Biến động lƣợng
66
Bảng 4.6: Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu Gạo 5% tấm trong tháng 9/2011, 9/2012, 9/2013
ĐVT: đồng
Tháng
Gạo 5% Kế hoạch Thực tế Biến động
Chi phí NVL Quy cách Lƣợng Giá Lƣợng Giá Lƣợng Giá Tổng
9/2011 Gạo Kg 762.351 8.696,72 762.350 8.696,46 (8.696,72) (198.211) (189.514,28) 9/2012 Gạo Kg 1.308.270 8.431,44 1.308.300 8.427,29 252.943,20 (5.429.445) (5.682.388,20) 9/2013 Gạo Kg 366.051 8.169,98 366.050 8.169,77 (8.169,98) (76.870) (68.700,02)
67
Biến động lượng:
+ Tháng 9/2011, lƣợng thực tế sử dụng nhỏ hơn lƣợng kế hoạch, đây là biến động tốt vì thời gian này cơng ty đã thực hiện tốt chính sách tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu với sản lƣợng thực tế nhỏ hơn lƣợng kế hoạch một khoản là 8.696,72đồng. Nguyên nhân cĩ thể do doanh nghiệp đã đầu tƣ máy mới với cơng suất lớn hơn làm hiệu quả nên tiết kiệm đƣợc chi phí.
+ Tháng 9/ 2012, lƣợng thực tế lớn hơn lƣợng kế hoạch là 252.943,20 đồng, đây là biến động khơng tốt, doanh nghiệp chƣa tiết kiệm đƣợc chi phí nguyên liệu hiệu quả làm ảnh hƣởng đến giá thành sản phẩm.
+ Tháng 9/2013, lƣợng thực tế nhỏ hơn lƣợng kế hoạch là 8.169,98 đồng, đây là biến động theo chiều hƣớng cĩ lợi nên doanh nghiệp quản lý tốt đƣợc khoản chi phí.
Biến động giá:
+ Tháng 9/2011, giá thƣc tế của lƣợng sử dụng nhỏ hơn giá kế hoạch với giá giảm là 198.211 đồng. Nguyên nhân do doanh nghiệp đã dự đốn giá cả bị sai. Đồng thời chi phí do việc thu mua, vận chuyển nguyên vật liệu giảm nên giá cả giảm. Đây là biến động tốt thơng qua việc giảm đƣợc giá thành của sản phẩm.
+ Tháng 9/2012, giá thực tế của lƣợng sử dụng nhỏ hơn giá kế hoạch với giá giảm là 5.429.445 đồng. Nguyên nhân do việc khủng hoảng kinh tế tài chính nên làm cho việc dự báo giá đã gặp nhiều khĩ nhăn hơn.
+ Tháng 9/2013, giá thực tế của lƣợng sử dụng nhỏ hơn giá kế hoạch là 76.870 đồng, đây đƣợc xem là biến động tốt. Nguyên nhân là tình hình tăng giảm giá cả thất thƣờng của các mặt hàng nên làm cho việc dự báo giá cả sản phẩm bị sai.
Tổng biến động:
Qua bảng phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của sản phẩm gạo 5% ta thấy rằng tháng 9/2011 sự biến động về lƣợng và giá cả làm cho tổng biến động giảm 189.514,28 đồng, đây là biến động tốt giúp doanh nghiệp giảm đƣợc chi phí ảnh hƣởng tốt đến giá thành sản phẩm. Qua tháng 9/2012 lƣợng sử dụng tăng nhƣng chi phí vẫ thấp nên làm cho tổng biến động giảm 5.682.388,20 đồng. Sang tháng 9/2013 đây là biến động theo chiều hƣớng tốt đã làm tổng biến động giảm 68.700,02 đồng, điều này làm ảnh hƣởng đến việc hạ giá thành sản phẩm.
68
Bảng 4.7: Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu Gạo 15% tấm trong tháng 9/2011, 9/2012, 9/2013
ĐVT: đồng Tháng
Gạo 15% Kế hoạch Thực tế Biến động
Chi phí
NVL Quy cách Lƣợng Giá Lƣợng Giá Lƣợng Giá Tổng
9/2011 Gạo Kg 731.601 7.480,05 731.600 7.479,95 (7.480,05) (73.160) (65.679,95) 9/2012 Gạo Kg 648.565 7.233,28 649.900 7.246,17 9.656.428,80 8.377.211 (1.279.217,80) 9/2013 Gạo Kg 415.760 6.353,72 415.750 6.352,71 (63.537,20) (419.907,50) (356.370,30)
69
Biến động lượng:
+ Tháng 9/2011, lƣợng thực tế so với lƣợng kế hoạch của các khoản mục chi phí nguyên vật liệu giảm 7.480,05 đồng. Nguyên nhân do doanh nghiệp đã thực hiện tốt chính sách tiết kiệm chi phí đã đề ra.
+ Tháng 9/2012, lƣợng thực tế lớn hơn lƣợng kế hoạch , đều này chứng tỏ việc kiểm sốt chi phí của doanh nghiệp chƣa tốt với lƣợng tăng là 9.656.428,80 đồng. Nguyên nhân do máy mĩc thiết bị đã cũ dẫn đến việc xảy ra lổi trong kỷ thuật.
+ Tháng 9/2013, nhìn chung đây là biến động tốt, với lƣợng thực tế nhỏ hơn lƣợng kế hoạch là 63.537,20 đồng. Nguyên nhân là do kinh nghiệm nhiều năm của việc quản lý, nên trong tháng này doanh nghiệp đã lập kế hoạch chu đáo nên hạn chế đƣợc tiết kiệm chi phí.
Biến động giá:
+ Tháng 9/2011, biến động giữa thực tế và kế hoạch giảm nhẹ là 73.160 đồng. Nguyên nhân do doanh nghiệp thực hiện tốt cơng tác thu mua nguyên vật liệu tiết kiệm đƣợc chi phí vận chuyển nên giá cả giảm hơn.
+ Tháng 9/2013, giá giữa biến động thực tế và kế hoạch tăng 8.377.211 đồng, điều này chứng tỏ doanh nghiệp chƣa thực hiện tốt cơng tác tiết kiệm chi phí, đây là biến động khơng tốt.
Tháng 9/2013, giá thực tế của khoản mục giảm hơn giá kế hoạch, đây là biến động tốt. Do tình hình kinh tế khủng hoảng, giá cả các mặt hàng biến động thất thƣờng dẫn tới việc dự đốn giá sản phẩm bị sai lệch, và do doanh nghiệp đã tiết kiệm đƣợc chi phí trong qúa trình thu mua làm cho biến động giá giảm là 419.907,50 đồng.
Tổng biến động:
Qua bảng phân tích biến động chi phí gao 15% tấm thì việc lập kế hoạch về giá và lƣợng của sản phẩm là hiệu quả tháng 9/2011 tổng biến động giảm là 65.679,95 đồng, sang tháng 9/2012 tổng biến động giảm mạnh hơn do lƣợng sử dụng tăng nhƣng giá lại giảm làm cho biến động giảm là 1.279.217,80 đồng. Bƣớc qua tháng 9/2013, tổng biến động đã giảm xuống cịn 356.370,30 đồng, sự biến động này theo chiều hƣớng cĩ lợi cĩ tác động tích cực đếnviệc hạ giá thành sản phẩm.
70