75
Bảng 4.10: Biến động biến phí sản xuất chung Gạo 5% trong tháng 9/2011, 9/2012, 9/2013
ĐVT: đồng
Tháng
Kế hoạch Thực tế Biến động
Chi phí đv Sản lƣợng Chi phí đv Sản lƣợng Năng suất Giá phân bổ Tổng
1 2 3 4 5 = (4-2) x 1 6 = (3-1) x 4 7 =5+6
9/2011 93,5 762.340 92,56 762.350 935 (716.609) (715.674)
9/2012 78,86 1.308.310 80,61 1.308.300 (789) 2.289.525 2.288.736
76
Biến động năng suất:
Tháng 9/2011 sản lƣợng thực tế cao hơn sản lƣợng kế hoạch làm cho biến động tăng lên 935 đồng. Đến tháng 9/2012 tình hình thay đổi, sản lƣợng thực tế giảm so với lƣợng kế hoạch làm cho biến động giảm là 789 đồng, tiếp tục với tình hình đĩ thì tháng 9/2013 làm cho biến động tiếp tục giảm mạnh là 1.473 đồng so với sản lƣợng kế hoạch.
Biến động giá phân bổ:
Trong kỳ chi phí đơn vị của khoản mục chi phí sản xuất chung tăng giảm khơng ổn định. Cụ thể tháng 9/2011 chi phí đơn vị thực tế giảm là 716.609 đồng so với chi phí đơn vị kế hoạch. Đến tháng 9/2012 thì chi phí đơn vị tăng lên 2.289.525 đồng. Nguyên nhân do chi phí điện, nƣớc tăng lên do hoạt động vào giờ cao diểm nên giá của chi phí này tăng lên. Sang tháng 9/2013 biến động của kế hoạch giảm là 1.677.982 đồng. Do doanh nghiệp đã áp dụng chính sách tiết kiệm tối đa, tránh lãng phí. Khắc phục đƣợc tình trạng lãng phí và hạn chế hoạt động vào giờ cao điểm.
Tổng biến động:
Tình hình chung của tổng biến động tăng giảm khác nhau do chịu sự ảnh hƣởng của biến động giá và biến động năng suất. Tháng 9/2011 tổng biến động giảm 715.674 đồng do biến động giá giảm mạnh nên làm cho tổng biến động ảnh hƣởng theo. Đến tháng 9/2012 biến động giá tăng cao làm ảnh hƣởng mạnh đến biến động làm tổng biến động tăng 2.288.736 đồng. Tháng 9/2013 cả sản lƣợng và giá đều giảm làm cho tổng biến động cũng giảm mạnh theo 1.677.982 đồng.
77
Bảng 4.11: Biến động biến phí sản xuất chung Gạo 15% trong tháng 9/2011, 9/2012, 9/2013
ĐVT: đồng
Tháng
Kế hoạch Thực tế Biến động
Chi phí đv Sản lƣợng Chi phí đv Sản lƣợng Năng suất Giá phân bổ Tổng
1 2 3 4 5 = (4-2) x 1 6 = (3-1) x 4 7 =5+6
9/2011 201,12 731.610 200,45 731.600 (2.011,20) (490.172) (492.183,20)
9/2012 186,86 649.896 190,16 649.900 747,44 2.144.670 2.145.417,44
78
Biến động năng suất:
Tháng 9/2011, lƣợng sản phẩm thực tế giảm hơn so với lƣợng sản xuất kế hoạch nên làm cho chi phí sản xuất chung khả biến giảm 2.011,20 đồng. Đến tháng 9/2012 thì chi phí sản xuất chung khả biến lại tăng lên so với tháng 9/2011, với sản lƣợng thực tế lớn hơn sản lƣợng kế hoạch là 747,44 đồng. Sang tháng 9/2013 thì chi phí sản xuất khả biến thực tê biến động giảm 2.888,20 đồng.
Biến động giá:
Nhìn chung biến động giá cĩ sự thay đổi thất thƣờng, trong tháng 9/2011, chi phí đơn vị thực tế thấp hơn so với kế hoạch là 490.172 đồng. Sang tháng 9/2012 chi phí đơn vị của sản xuất chung tăng hơn so với kế hoạch, do chi phí điện nƣớc tăng cao vì hoạt động thƣờng xuyên trong giờ cao điểm. Vì vậy làm cho biến động tăng lên 2.144.670 đồng. Nhƣng đén tháng 9/2013 thì chi phí đơn vị của sản xuất chung thực tế giảm so với kế hoạch với số tiền là 66.520 đồng. Từ đĩ cho thấy chi phí đơn vị của doanh nghiệp đã giảm dần giữa kế hoạch so với thực tế của chi phí sản xuất chung khả biến .
Tổng biến động:
Trong tháng 9/2011 chi phí sản xuất chung khả biến giảm cả về lƣợng lẫn giá nên làm cho tổng biến động cũng ảnh hƣởng với tổng biến động giảm là 492.183,20 đồng. Nhƣng sang tháng 9/2012 thì ngƣợc lại so với tháng 9/2011, chi phí sản xuất chung khả biến tăng cả về lƣợng và giá nên kéo theo tổng biến động tăng lên 2.145.417,44 đồng. Trong tháng 9/2013 thì tổng biến động giảm 69.408,20 đồng.
79
b)Biến động định phí sản xuất chung
Cơng ty quy định định mức của sản phẩm gạo 5% và 15% tấm là 20 đồng/kg sản phẩm. Cho nên định phí của sản xuất chung của cơng ty đƣợc phụ thuộc vào sự tăng giảm của số lƣợng sản phẩm gia cơng của đơn vị.