61
(Nguồn: phịng kế tốn tại cơng ty lương thục Sĩc Trăng )
Bảng 4.4. : Phân tích biến động chi phí sản xuất gạo 5% trong tháng 9/2011, 9/2012 và tháng 9/2013
ĐVT: đồng
Khoản mục chi phí Gạo 5% Biến động 2012/2011 Biến động 2013/2012
Tháng Tháng Tháng Giá trị % Giá trị % 09/2011 09/2012 09/2013 Chi phí NVLTT 6.629.749.430 11.025.420.019 2.990.542.746 4.395.670.589 66,30 (8.034.877.273) (72,88) Chi phí NCTT 29.565.000 39.584.500 18.250.000 10.019.500 33,89 (21.334.500) (53,90) Chi phí SXC 70.562.450 105.458.542 52.227.169 34.896.092 49,45 (53.231.373) (50,48) Tổng cộng 6.729.876.880 11.170.463.061 3.061.019.915 4.440.586.181 149,65 (8.109.443.146) (177,25)
62
Nhận xét:
-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nhìn chung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cĩ xu hƣớng giảm do số lƣơng đơn dặt hàng dù giá nguyên vật liệu đã tăng dần. Trong tháng 9/2012 chi phí nguyên vật liệu là 11.025.420.019 đồng tăng 4.395.670.589 đồng chiếm tỷ lệ tăng là 66,30% so với tháng 9/2011. Nguyên nhân do sản lƣợng xuất khẩu tăng kéo theo đơn đặt hàng của doanh nghiệp cũng tăng theo. Ngồi ra việc thu mua nguyên liệu là hết sức khĩ khăn, việc thu mua phải đảm bảo chất lƣợng đầu vào. Sang tháng 9/2013 chi phí nguyên vật liệu là 2.990.542.746 đồng, giảm 8.034.877.273 đồng với tỷ lệ giảm là 72,88% so với tháng 9/2012. Nguyên nhân là do tình hình xuất khẩu gạo giảm mạnh kéo theo đơn đặt hàng giảm.
-Chi phí nhân cơng trực tiếp: Tháng 9/2012 chi phí nhân cơng là 39.584.500 đồng tăng 10.019.500 đồng, chiếm tỷ lệ tăng là 33,89% so với tháng 9/2011. Nguyên nhân là do sản lƣợng xuất khẩu của cơng ty tăng lên nên chi phí chi trả cho cơng nhân cũng tăng. Đồng thời cũng chịu ảnh hƣởng từ số lƣợng sản phẩm cơng nhân làm trong tháng đĩ là nhiều hay ít. Bƣớc sang tháng 9/ 2013 chi phí nhân cơng là 18.250.000 đồng giảm 21.334.500 đồng với tỷ lệ giảm là 53,90%. Nguyên nhân là do tình hình biến động thị trƣờng làm cho việc xuất khẩu giảm, cơng ty ít cĩ đơn đặt hàng nên chi phí chi trả nhân cơng cũng ít hơn.
-Chi phí sản xuất chung: Tháng 9/2012 chi phí sản xuất chung là 105.458.542 đồng tăng 34.896.092 đồng chiếm tỷ lệ tăng là 49,45% so với tháng 9/2011. Nguyên nhân là do thiết bị hoạt động nhiều, chi phí sữa chữa tăng, chi phí nguyên nhiên liệu tăng theo. Tháng 9/2013 chi phí sản xuất chung là 52.227.169 đồng giảm 53.231.373 đồng với tỷ lệ giảm là 50,48% so với tháng 9/2012. Nguyên nhân làm chi phí sản xuất chung giảm là do việc quản lý chi phí sản xuất chung ngày càng chặt chẽ, hạn chế máy mĩc thiết bị hoạt động trong giờ cao điểm nhằm giảm chi phí điện, nƣớc, máy mĩc thiết bị cải tiến hạn chế đƣợc chi phí sữa chữa, việc bảo dƣỡng máy mĩc thƣờng xuyên cũng gĩp phần giảm bớt đƣợc chi phí.
63
Bảng 4.5: Phân tích biến động chi phí sản xuất gạo 15% trong tháng 9/2011, 9/2012 và tháng 9/2013
ĐVT: đồng Khoản mục
Gạo 15% Biến động 2012/2011 Biến động 2013/2012 Tháng 9/2011 Tháng 9/2012 Tháng 9/2013 Giá trị (%) Giá trị (%) CP NVLTT 5.472.331.420 4.709.285.883 2.641.139.183 (763.045.537) (13,94) (2.068.146.700) (43,92) CP NCTT 29.658.450 35.545.000 25.035.000 5.886.550 19,85 (10.510.000) (29,57) CP SXC 146.650.500 123.587.500 59.971.466 (23.063.000) (15,73) (63.616.034) (51,47) Tổng cộng 5.648.640.370 4.868.418.383 2.726.145.649 (780.221.987) (9,82) (2.142.272.734) (124,96)
64 Nhận xét
-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nhìn chung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp giảm dần trong 3 tháng 9/2011, 9/2012 và tháng 9/2013 do lƣợng đơn đặt hàng giảm dần. Trong tháng 9/2012 chi phí nguyên vật liệu là 4.709.285.883 đồng giảm 763.045.537 đồng, chiếm tỷ lệ giảm là 13,94% so với tháng 9/2011. Nguyên nhân làm cho chi phí nguyên vật liệu giảm là do tình hình biến động thị trƣởng xuất khẩu các mặt hàng giảm dẫn tới việc xuất khẩu gạo cũng giảm theo, vì vậy doanh nghiệp ít cĩ những hợp đồng lớn và đơn đặt hàng cũng giảm dần. Qua tháng 9/2013, chi phí nguyên vật liệu là 2.641.139.183 đồng, giảm 2.068.146.700 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm là 43,92% so với tháng 9/2012. Nguyên nhân là do đơn dặt hàng của cơng ty tiếp tục giảm mạnh.
-Chi phí nhân cơng trực tiếp: Tháng 9/2012 chi phí nhân cơng trực tiếp là 35.545.000 đồng, tăng 5.886.550 đồng với tỷ lệ tăng 19,85% so với tháng 9/2011. Nguyên nhân do số lƣợng sản phẩm làm ra tăng làm cho chi phí trả cho nhân cơng tăng. Ngồi ra do bồn chứa nguyên liệu trong kỳ đầy nên phải thuê mƣớn nhân cơng thêm. Sang tháng 9/2013 chi phí nhân cơng là 25.035.000 đồng, giảm 10.510.000 đồng chiếm tỷ lệ giảm 29,57%. Nguyên nhân do đơn đặt hàng của cơng ty giảm, số lƣợng sản phẩm cơng nhân làm ra giảm.
-Chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung chiếm tỷ trọng đáng kể trong khoản mục chi phí, đồng thời giảm dần qua các năm. Tháng 9/2012 chi phí sản xuất chung là 123.587.500 đồng, giảm 780.221.987 đồng với tỷ lệ giảm là 9,82% so với tháng 9/2011. Nguyên nhân do số lƣợng đơn đặt hàng giảm, đồng thời các khoản chi phí dịch vụ cũng giảm. Tháng 9/2013 chi phí sản xuất chung tiếp tục giảm do số lƣợng đơn dặt hàng ngày càng ít với chi phí là 59.971.466 đồng, giảm 63.616.034 đồng với tỷ lệ giảm là 51,47% so với năm 2012
65
4.3.2 Phân tích biến động giữa thực tế và kế hoạch từng khoản mục chi phí sản xuất trong trong tháng 9/2011,9/2012 và tháng 9/2013