Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh của quý IV/2013 sang TK 911
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 72 MSSV: 1054030841
Kết chuyển doanh thu thuần. Nợ TK 511: 36.543.300.680 đ
Có TK 911: 36.543.300.680 đ
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. Nợ TK 515: 3.553.951 đ
Có TK 911: 3.553.951 đ
Kết chuyển giá vốn hàng bán. Nợ TK 911: 29.167.379.313 đ
Có TK 632: 29.167.379.313 đ
Kết chuyển chi phí tài chính. Nợ TK 911: 10.737.137 đ
Có TK 635: 10.737.137 đ
Kết chuyển chi phí bán hàng. Nợ TK 911: 66.205.000 đ
Có TK 641: 66.205.000 đ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 911: 2.179.456.292 đ
Có TK 642: 2.179.456.292 đ
Kết chuyển chi phí thuế TNDN. Nợ TK 911: 1.280.770.722 đ
Có TK 821: 1.280.770.722 đ
Kết chuyển lãi.
Nợ TK 911: 3.842.312.167 đ
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 73 MSSV: 1054030841 * Sơ đồ hạch toán 632 511 29.167.379.313 36.543.300.680 641 515 66.205.000 3.553.951 642 2.179.456.292 635 10.737.137 821 1.280.770.722 421 3.842.312.167 * Sổ cái TK 911 xem [Phụ lục B] 911
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 74 MSSV: 1054030841
CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV năm 2013
Ngƣời nộp thuế: CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN NĂM SAO VÀNG Mã số thuế: 0303714187
Địa chỉ trụ sở: 119 Điện Biên Phủ, Phƣờng Đakao.
Quận Huyện: Quận 1 Tỉnh/ Thành phố: TP. Hồ Chí Minh
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Mã
số T.M Kỳ này Kỳ trƣớc
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1.Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 01 VI.25 36.543.300.680
2.Các khoản giảm trừ 03 3.Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ 10 36.543.300.680 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 29.167.379.313 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20=10- 11) 20 7.375.921.367
6. Doanh thu hoạt động tài
chính 21 VI.26 3.553.951
7. Chi phí tài chính 22 VI.28 10.737.137 Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 66.205.000
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.179.456.292 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh
{ 30=20+( 21-22)-(24 +25)}
30 5.123.082.889
Mẫu số: B-02/DN (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính)
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 75 MSSV: 1054030841
Lập ngày…tháng…năm…2013
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, Đóng dấu)
11. Thu nhập khác 31
12.Chi phí khác 32
13.Lợi nhuận khác (40= 31-32) 40 14. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế
(50=30+40) 50 5.123.082.889
15.Chi phí thuế TNDN hiện
hành 51 VI.30 1.280.770.722
16. Chí phí thuế TNDN hoãn
lại 52 VI.30
17.Lợi nhuận sau thuế
TNDN(60=50-51-52) 60 3.842.312.167
18.Lãi suất cơ bản trên cổ
phiếu 70
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 76 MSSV: 1054030841
CHƢƠNG 3 : NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 3.1. Nhận xét
Theo ý kiến riêng của em thì công ty có những ƣu điểm và nhƣợc điểm sau :
3.1.1. Ƣu điểm
- Công ty nằm ở giao điểm quận 1 nên rất thuận tiện cho việc kinh doanh và cũng thuận tiện cho việc giao nhận hàng liên hệ với hải quan vừa gần trung tâm giao dịch buôn bán của TP HCM.
- Đội ngũ lãnh đạo của công ty có trình độ đại học, cao đẳng phù hợp với ngành giao nhận, năng động và khả năng nắm bắt thông tin trên thị trƣờng nhạy bén, cơ cấu tổ chức khoa học, gọn nhẹ phù hợp với nhu cầu kinh danh. Ban giám đốc hàng năm xây dựng kế hoạch , đề ra phƣơng hƣớng mục tiêu phấn đấu cụ thể đồng thời có những đối sách phù hợp, kịp thời đảm bảo cho việc kinh doanh đƣợc lợi nhuận.
- Cùng với sự chuyển đổi kinh tế thì phƣơng thức kinh doanh và công tác quản lý của công ty cũng có những thay đổi phù hợp với cơ chế mới. Sự chuyển đổi đó đã giúp cho công ty không ngừng phát triển. Qua tìm hiểu tình hình thực tế của công ty cho thấy tổ chức kế toán của công ty đã áp dụng đƣợc yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi và phƣơng pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán và các bộ phận có liên quan cũng nhƣ giữa các nội dung của công tác kế toán, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực hơp lý, rõ ràng.
- Công ty có đội ngũ kế toán đầy năng lực và kinh nghiệm làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, bộ phận kế toán đƣợc tổ chức, sắp xếp phù hợp với khả năng và trình độ của từng ngƣời.
- Trong công tác kế toán về doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán công ty đã tổ chức một cách linh hoạt vừa đơn giản vừa đáp ứng yêu cầu quản lý với mô hình dịch vụ khách hàng.
- Trong công tác tổ chức hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán đã áp dụng các hệ thống tài khoản kế toán hiện hành theo đúng chế độ của bộ tài chính ban hành. Việc luân chuyển chứng từ đƣợc thực hiện tốt, có khoa học, quy định trách nhiệm và quyền hạn cụ thể cho từng cá nhân, bộ phận trong từng khâu luân chuyển chứng từ. - Hình thức sổ sách chứng từ khá chặt chẽ, việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian một cách rõ ràng và có hệ thống.
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 77 MSSV: 1054030841
- Công ty đã tổ chức một hệ thống tài khoản riêng chi tiết phù hợp với tình hình thực tế tại công ty giúp cho việc hạch toán, theo dõi đƣợc kiểm tra rõ ràng.
- Công tác đào tạo cán bộ đƣợc chú trọng, hiện nay công ty không ngừng tạo điều kiện cho các nhân viên đi học thêm năng cao kiến thức chuyên môn.
- Có sự chỉ đạo thống nhất của lãnh đạo công ty, tinh thần làm việc nhiệt tình, có trách nhiệm cao của đội ngũ nhân viên, nhờ vậy việc hạch toán và báo cáo đƣợc kế toán thực hiện nề nếp và quản lý khá chặt chẽ về chỉ tiêu doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của công ty.
3.1.2. Nhƣợc điểm.
Bên cạnh những ƣu điểm đạt đƣợc công ty còn mắt những khuyết điểm nhƣ :
- Tuy là một đại lý giao nhận nhƣng công ty cũng phải phụ thuộc vào hãng tàu để chuyên chở hàng hóa.
- Sự không đồng bộ giữa các MB/L, HB/L gây khó khăn cho việc nhận hàng phải phát sinh thêm chi phí điều chỉnh dẫn đến làm giảm lợi nhuận của công ty. Để tránh sai sót này đồi hỏi ngƣời lập chứng từ phải cẩn thận và chính xác tuyệt đối.
- Về mặt tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội: Công ty hạch toán chung toàn bộ tiền lƣơng của nhân viên trong công ty vào tài khoản 6421 nên chƣa phản ánh đƣợc rõ ràng tiền lƣơng của từng bộ phận, cũng nhƣ lƣơng sản phẩm và lƣơng phụ.
- Các tài khoản không mở sổ theo dõi chi tiết gây khó khăn cho việc đối chiếu cuối kỳ, khiến khối lƣợng công việc nhiều hơn và dễ xảy ra sai sót.
- Kế toán viên phải tự mình giải quyết nhiều công việc nhƣ: thanh toán với khách hàng, lập hóa đơn, lập phiếu…Trong khi lƣợng giao dich của công ty khá nhiều, trung bình số hóa đơn sử dụng là 4 cuốn/tháng. Thêm vào đó kế toán viên còn tự mình làm những công việc liên quan nhƣ: In hóa đơn, in các loại phiếu, photocopy, fax, scan…khi cần công việc này rát tốn thời gian, vì thế nhân viên kế toán đảm nhiệm sẽ rất khó khăn và có thể dẫn đến những sai sót trong công việc.
3.2. Kiến nghị
3.2.1. Đối với toàn công ty
Theo ý kiến riêng của em thì em có những kiến nghị sau.
- Với những kết quả đạt đƣợc công ty TNHH Giao Nhân Năm Sao Vàng có những lợi thế trong cạnh tranh, tuy nhiên để có thể đứng vững trên thị trƣờng ngày càng gay gắt mà vẫn đạt đƣợc hiệu quả cao trong kinh doanh thì công ty cần phát huy hơn nữa lợi thế của
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 78 MSSV: 1054030841
mình, phải vận dụng các yếu tố con ngƣời và đồng thời quản lý chặt chẽ môi trƣờng nội bộ, thƣờng xuyên kiểm soát hoạt động kinh doanh đồng thời kiểm tra tài chính của công ty. Ngoài ra để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, công ty cần phải nắm bắt kịp thời thông tin về thị trƣờng, sự thay đổi về chính sách Nhà Nƣớc từ đó có phƣơng thức thích hợp đối với hoạt động kinh doanh của công ty.
- Công ty nên mở rộng thêm chi nhánh, phát triển hoạt động kinh doanh tại các thành phố lớn và mạnh về lĩnh vực giao nhận nhƣ: Hải Phòng, Đà Nẵng…
- Đầu tƣ mở rộng và xây dựng hệ thống kho chứa hàng hóa, bãi container…
- Công ty cần phải mở rộng văn phòng làm việc hơn nữa để tạo sự thoải mái cho nhân viên cũng nhƣ cho khách hàng đến liên hệ.
- Tăng cƣờng đội ngũ nhân viên có chuyên môn cao, thành thạo nghiệp cụ để giải quyết công việc nhanh chóng và hiệu quả hơn.
3.2.2. Đối với bộ phận kế toán.
- Hệ thống sổ kế toán của công ty đã có sự vận dụng tƣơng đối linh hoạt. Tuy nhiên để thuận tiện hơn cho công việc hạch toán cũng nhƣ việc đối chiếu kiểm tra đƣợc chính xác hơn, công ty nên bổ sung thêm một số tài khoản liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh...
- Bộ phận kế toán nên theo dõi các tài khoản trên sổ chi tiết các tài khoản để thuận lợi cho việc theo dõi các tài khoản đồng thời đối chiếu với sổ cái dễ dàng hơn, nhất là đối với các tài khoản 511,632,641,642...Ví dụ: đối với tài khoản 511 công ty áp dụng một số tài khoản cấp 2 phù hợp với lĩnh vực dịch vụ mà công ty đang hoạt động thì nên mở sổ chi tiết cho các tài khoản này, sổ cái chỉ cần ghi tổng hợp doanh thu của từng hoạt động, nhƣ vậy kế toán sẽ dễ dàng đối chiếu sổ sách và tìm ra sai sót.
- Nên hạch toán lƣơng của từng bộ phận một cách riêng biệt để dễ dàng theo dõi và hạch toán, đồng thời phù hợp với quy định của Bộ Tài chính. Hiện tại toàn bộ lƣơng các nhân viên trong công ty đều đƣợc hạch toán vào tài khoản 6421 và giám đốc là ngƣời quản lý khoản này. Công ty có lực lƣợng phòng kinh doanh rất mạnh vì vậy lƣơng và các chi phí khác liên quan đến bộ phận này nên hạch toán vào tài khoản 641 để theo dõi, kiểm tra. - Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực chính là cung cấp dich vụ, các hoạt động của công ty rất đa dạng nhƣ: giao nhận vận tải biển, kê khai hải quan, môi giới cho thuê tàu biển, hãng tàu...vv...Tuy nhiên khi xác định kết quả kinh doanh, kế toán chỉ dùng chung tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để hạch toán lợi nhuận cho doanh nghiệp.
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 79 MSSV: 1054030841
Vì vậy sẽ khó khăn trong việc đánh giá hiệu quả kinh doanh của từng hoạt động. Kế toán nên tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh cho từng hoạt động để dễ dàng đánh giá hiều quả, từ đó nếu hoạt động nào đem lại lợi nhuận cao thì doanh nghiệp tăng cƣờng đầu tƣ, hạt động nào kém lợi nhuận thì sẽ cắt giảm đầu tƣ.
- Bộ phận kế toán nói riêng và nhân viên ở các bộ phận khác trong công ty nói chung đều phải tự photocopy, fax hay in ấn chứng từ (nếu cần). Ban lãnh đạo công ty cần xem xét việc bố trí hẳn một nhân viên chuyên làm những công việc trên, nhằm đẩy nhanh tiến độ làm việc của công ty.
- Nên có sự phân công nhiệm vụ cụ thể cho các nhân viên trong phòng kế toán để giảm thiểu tình trang sai sót, nhầm lẫn trong quá trinh ghi chép sổ sách, chứng từ. Đồng thời nên cử ra một nhân viên làm thủ quỹ và đối chiếu tài khoản tiền vào cuối mỗi ngày để tránh mất mát, biển thủ.
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 80 MSSV: 1054030841
KẾT LUẬN
Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Giao nhận Năm Sao Vàng đã giúp em đã phần nào nắm đƣợc hoạt động kinh doanh của một công ty chuyên về dich vụ giao nhận, vai trò của kế toán nói chung cũng nhƣ kế toán tập hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng có tầm quan trọng nhƣ thế nào trong công ty. Với những kết quả tổng hợp từ việc xác định kết quả kinh doanh ban lãnh đạo công ty có thể nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động của công ty từ đó đề ra những biện pháp khắc phục, hạn chế và phát huy những ƣu thế vốn có của công ty. Bên cạnh đó xác định doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh còn phản ánh trung thực tình hình tài chính cũng nhƣ khả năng tiềm ẩn của công ty giúp cho các nhà đầu tƣ có cái nhìn tổng quát hơn, chính xác hơn về hoạt động kinh doanh của công ty, định hƣớng cho công tác đầu tƣ cho những năm kế tiếp… Đồng thời, qua quá trình quan sát, thu thập các tài liệu – chứng từ, tiếp xúc với tình hình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến xác định kết quả kinh doanh của công ty trong thực tế, em đã phần nào khái quát đƣợc kiến thức đã học và học hỏi đƣợc nhiều bài học kinh nghiệm về sự khác biệt giữa lý luận và thực tiễn. Điều quan trọng nhất mà em gặt hái đƣợc trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Giao nhận Năm Sao Vàng đó chính là cơ hội đƣợc tiếp cận với môi trƣờng kế toán thực tế. Chính cơ hội này sẽ giúp em phần nào tránh khỏi những bỡ ngỡ ban đầu trong quá trình công tác kế toán sau này khi ra trƣờng.
Tuy nhiên do còn nhiều hạn chế về thời gian thực tập, kiến thức cũng nhƣ thực tế nên khóa luận này của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận đƣợc sự đóng góp ý kiến, bổ sung của thầy cô giáo và các chị trong phòng kế toán của công ty để bài khóa luận của em đƣợc hoàn thiện hơn.
Em xin trân thành cám ơn các chị phòng Tài chính kế toán của Công ty và Giáo viên hƣớng dẫn Th.S Nguyễn Thị Thu Thảo đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành khóa luận này.
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 81 MSSV: 1054030841
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1]. PGS.TS: Bùi Văn Dƣơng (2001) “Kế toán tài chính 1&2”, NXB Lao Động
[2]. Bộ tài chính (2006) “Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ”, NXB Tài chính, Hà Nội.
[3]. TS. Ngô Hà Tấn (Chủ biên) – Th.S Nguyễn hữu Cƣờng (2010), “Hệ thống thông tin kế toán (Phần 1)”, NXB Giáo dục Việt Nam.
[4]. ThS. Trịnh Ngọc Anh (2010), “Giáo trình kế toán tài chính”. [5]. ThS. Nguyễn Quỳnh Tứ Ly (2012), “Giáo trình kế toán tài chính”.
[6]. Các chứng từ, sổ sách, bảng biểu sử dụng trong báo cáo này do Phòng kế toán của Công ty TNHH Giao nhận Năm Sao Vàng cung cấp.
PHỤ LỤC A
HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ
1. HĐ giá trị gia tăng số 0014568 2. HĐ giá trị gia tăng số 0014569 3. HĐ giá trị gia tăng số 0015135 4. HĐ giá trị gia tăng số 0015128 5. HĐ giá trị gia tăng số 0015730 6. HĐ giá trị gia tăng số 0015731 7. HĐ giá trị gia tăng số 0000052 8. HĐ giá trị gia tăng số 0001061 9. HĐ giá trị gia tăng số 0000596 10.HĐ giá trị gia tăng số 0003054 11.HĐ giá trị gia tăng số 0000535 12.Phiếu chi số NP027/10
13.Phiếu chi số NP261/10 14.Phiếu chi số NP038/11 15.Phiếu chi số NP115/12 16.Phiếu chi số NP209/12
17.HĐ giá trị gia tăng số 0001912 18.HĐ giá trị gia tăng số 0036141 19.HĐ giá trị gia tăng số 0000331 20.HĐ bán hàng số 0085798 21.HĐ giá trị gia tăng số 0028956 22.HĐ giá trị gia tăng số 0428018 23.HĐ giá trị gia tăng số 0000821
PHỤ LỤC B SỔ KẾ TOÁN