Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Một phần của tài liệu Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH giao nhận Năm Sao Vàng (Trang 38)

1.6.1. Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp ( QLDN) là những chi phí phát sinh từ các hoạt động chung trong toàn doanh nghiệp, gồm các chi phí: lƣơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lƣơng, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ) của nhân viên QLDN; chi phí vật dụng văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN; tiền thuê đất, văn phòng, thuế môn bài; chi phí dự phòng; dịch vụ mua ngoài (điện, nƣớc, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,…); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị…) dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.

1.6.2. Nguyên tắc hạch toán

Chi phí QLDN phải đƣợc theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí để phục vụ cho viêc quản lý và lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố, để theo dõi chặt chẽ công dụng và hiệu quả kinh tế của chi phí.

Chi phí QLDN phát sinh trong kỳ đƣợc tính hết vào giá thành toàn bộ những sản phẩm đã tiêu thj trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, tuy nhiên trong trƣờng hợp chi kỳ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp dài, hoặc trong kỳ không có sản phẩm hàng hóa tiêu thụ hoặc doanh thu không tƣơng ứng với chi phí quản lý thì cuối kỳ kế toán phải kết chyển toàn bộ chi phí quản lý trong kỳ sang kỳ sau, hoặc phân bổ chi phí quản lý cho những sản phẩm đã tiêu thụ và những sản phẩm chƣa tiêu thụ, chi phí của những sản phẩm chƣa tiêu thụ đƣợc chuyển sang kỳ sau.

1.6.3. Chứng từ sử dụng

- Bảng phân bổ tiền lƣơng, bảo hiểm xã hội - Hóa đơn GTGT

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

1.6.4. Sổ sách kế toán

- Sổ chi tiết : sổ chi tiết TK 642.

SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 26 MSSV: 1054030841

1.6.5. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ, có 8 tài khoản cấp 2: +TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý

+TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý +TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng +TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ +TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí +TK 6426 : Chi phí dự phòng

+TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài +TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác

Kết cấu tài khoản:

Bên nợ Bên có

- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải lập trả.

- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 –“Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ hoặc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho những sản phẩm chƣa bán đƣợc lúc cuối kỳ.

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

1.6.6. Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

(1). Tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có các TK 334, 338,. . .

SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 27 MSSV: 1054030841

(2). Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp nhƣ: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung của doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ

Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Có các TK 111, 112, 142, 224, 331,. . .

(3). Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay không qua kho cho bộ phận quản lý đƣợc tính trực tiếp một lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ

Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ Có các TK 111, 112, 331,. . .

(4). Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp, nhƣ: Nhà xƣởng, vật kiến trúc, kho bảo quản, thiết bị truyền dẫn,…, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ

(5). Tiền điện thoại, điện, nƣớc mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ

Có các TK 111, 112, 331, 335,. . .

(6). Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào Tải khoản 911 để xác định kế quả kinh doanh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.

SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 28 MSSV: 1054030841

1.6.7. Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

152, 153

Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ 642

334, 338

Chi phí tiền lƣơng

và các khoản trích trên lƣơng

351, 352

Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp

mất việc làm, dự phòng phải trả

214

Chi phí khấu hao TSCĐ

111, 112, 331,333

Thuế, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ

mua ngoài, chi phí khác bằng tiền

133

Thuế GTGT đƣợc

khấu trừ (nếu có)

111,112

Các khoản thu giảm CPQL

352 911

Kết chuyển chi phí quản lý

doanh nghiệp

Hoàn nhập dự phòng phải trả

142, 242

Chi phí phân bổ

139

Lập dự phòng phải thu khó đòi

352 Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng lớn hơn số phải trích lập năm nay

SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 29 MSSV: 1054030841

Một phần của tài liệu Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH giao nhận Năm Sao Vàng (Trang 38)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(142 trang)