1.9.1.1 Khái niệm
Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
1.9.1.2 Nguyên tắc hạch toán
Chi phí thuế TNDN đƣợc ghi nhận vào tài khoản này là chi phí thuế TNDN hiên hành khi xác định lãi (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
- Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu hập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
1.9.1.3 Chứng từ sử dụng
- Các tờ khai thuế tạm nộp / quyết toán thuế TNDN hàng năm;
- Thông báo thuế và biên lai nộp thuế; - Các chứng từ kế toán khác có liên quan.
1.9.1.4. Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung; - Sổ cái TK 8211.
1.9.1.5 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 8211 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ” - Tài khoản này không có số dƣ cuối kỳ
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 42 MSSV: 1054030841
Kết cấu tài khoản:
Bên nợ Bên có
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Chênh lệch số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã tạm nộp đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc, đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN năm hiện tại.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK 911
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
1.9.1.6. Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
(1). Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào ngân sách Nhà nƣớc vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách Nhà nƣớc, ghi: Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112,. . .
(2). Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 43 MSSV: 1054030841
(3). Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thi số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 911 – Xác định kế quả kinh doanh.
1.9.1.7 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.12 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 8211 1.9.2 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
1.9.2.1. Khái niệm
Là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tƣơng lai phát sinh từ: - Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã đƣợc ghi nhận từ các năm trƣớc.
1.9.2.2. Nguyên tắc hạch toán
Chi phí thuế TNDN đƣợc ghi nhận vào tài khoản này là chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lãi (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
1.9.2.3. Chứng từ sử dụng
- Bảng xác định chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ; - Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại
1.9.2.4. Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (Doanh nghiệp xác định) 333(3334)
K/C chi phí thuế TNDN hiện hành
821(8211) 911
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 44 MSSV: 1054030841
- Sổ cái TK 8212
1.9.2.5. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 8212
- Tài khoản này không có số dƣ cuối kỳ.
1.9.2.6. Kết cấu tài khoản
Bên nợ Bên có
- Số chênh lệch thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm;
- Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm;
- Kết chuyển chênh lệch SPS Có TK 8212 lớn hơn SPS Nợ TK 8212 vào bên Có TK 911
- Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm;
- Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm;
- Kết chuyển chênh lệch giữa SPS Có TK 8212 nhỏ hơn SPS Nợ TK 8212 vào bên Nợ TK 911.
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 45 MSSV: 1054030841
1.9.2.7. Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
Sơ đồ 1.13 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 8212 1.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.10.1 Khái niệm
Kết quả hoạt động kinh doanh là số chêch lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, và kết quả của hoạt động tài chính, kết quả thu nhập thất thƣờng.
1.10.2. Nguyên tắc hạch toán
Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã thực hiện của bộ phận sản xuất khách nhau trong doanh nghiệp.
Phải đảm bảo mối quan hệ tƣơng xứng, phù hợp giữa doanh thu và chi phí đƣợc trừ. Những chi phí phát sinh trong kỳ này nhƣng có liên quan đến doanh thu đƣợc hƣởng ở kỳ sau thì phải chuyển sang chi phí hoạt động của kỳ sau, khi nào thu dự
347 Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại
phải trả phát sinh trong năm < số thuê TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
243 Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại
phát sinh lớn hơn tài sản thuế TN hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm
347 K/C chênh lệch số phát sinh Có
nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212 347
821(8212)
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > số thuê TNDN
hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm
lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 911
K/C chênh lệch số phát sinh Có Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại
phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TN hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm 243
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 46 MSSV: 1054030841
kiến đã thực hiện đƣợc thì chi phí có liên quan mới đƣợc trừ để tính kết quả kinh doanh.
Không đƣợc tính vào chi phí của hoạt động kinh doanh các khoản sau: Chi phí hoạt động bất thƣờng.
Các khoản thiệt hại đƣợc nhà nƣớc trợ cấp hoặc cho phép giảm vốn và các khoản thiệt hại đƣợc bên gây ra thiệt hại và công ty bảo hiểm bồi thƣờng. Chi phí công tác nƣớc ngoài vựt định mức do nhà nƣớc quy định.
Các khoản chi do các nguồn khác đài thọ nhƣ: chi sự nghiệp, chi cho nhà ăn tập thể,…
1.10.3. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ kết chuyển nhƣ: Chứng từ ghi sổ, Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển,…; - Bảng tổng hợp chứng từ.
1.10.4. Sổ sách kế toán
- Sổ chi tiết: sổ kế toán chi tiết TK 911. - Sổ tổng hợp: sổ cái TK 911
1.10.5 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng:
- TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” - Tài khoản này không có số dƣ cuối kỳ
Kết cấu tài khoản:
Bên nợ Bên có
- Kết chuyển Giá vốn hàng bán - Kết chuyển Chi phí bán hàng
- Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển Chi phí tài chính - Kết chuyển Chi phí khác
- Kết chuyển Chi phí thuế TNDN - Lãi về các hoạt động trong kỳ
- Doanh thu thuần về số hàng hóa tiêu thụ trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính - Thu nhập khác
- Khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN - Lỗ về các hoạt động phát sinh trong kỳ
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 47 MSSV: 1054030841
1.10.6. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 Kết chuyển lãi 635
K/C Chi phí tài chính
911
8212
K/C Chi phí thuế TNDN hoãn lại
(SPS Nợ > SPS Có) K/C Chi phí thuế TNDN hoãn lại
(SPS Nợ < SPS Có)
421
Kết chuyển lỗ K/C Chi phí thuế TNDN hiện hành
(SPS Nợ < SPS Có) 8211
K/C Chi phí thuế TNDN hiện hành (SPS Nợ > SPS Có) 811 K/C CPBH, CPQLDN 641,642 632 K/C GVHB K/C Chi phí khác 511
K/C Doanh thu thuần
515 K/C Doanh thu TC
711 K/C Thu nhập khác
K/C Doanh thu nôi bộ
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 48 MSSV: 1054030841
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN NĂM SAO VÀNG
2.1. Giới thiệu về công ty TNHH giao nhận Năm Sao Vàng (FGS logistics) 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển. 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển.
Trong bối cảnh Việt Nam ngày càng hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới. sự giao thƣơng giữa Việt Nam với các nƣớc ngày càng phát triển mạnh dẫn đến nhu cầu về dịch vụ giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu cũng không ngừng phát triển. Đồng thời dịch vụ giao nhận hàng hóa ngày càng thể hiện và chứng minh vai trò quan trọng của mình trong việc thực hiện hợp đồng thƣơng mại quốc tế.
Trong bối cảnh dịch vụ giao nhận hàng hòa phát triển, nhu cầu về dịch vụ ngày càng tăng trong khi số lƣợng doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này không đáp ứng đủ nhu cầu thị trƣờng công ty TNHH Giao Nhận Năm Sao Vàng đã ra đời.
Công Ty TNHH Giao Nhận Năm Sao Vàng là công ty với 100% vốn trong nƣớc đƣợc thành lập vào ngày 29/3/2005 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 4102028849 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tƣ Phát Triển TP. HCM cấp.
Tên chính thức : Công Ty TNHH Giao Nhận Năm Sao Vàng. Tên giao dịch : FGS Logistics Co., Ltd.
Vốn điều lệ : 9 000 000 000 đồng (chín tỷ đồng).
Trụ sở chính : Lầu 2, 119 Điện Biên Phủ, Phƣờng Đa Kao, Quận 01, TP. HCM
Điện thoại : 08 3 910 6300 Fax: 08 3 910 6301
Email : info@fgslogistics.com
Website : www.fgslogistics.com
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 49 MSSV: 1054030841
Vào ngày 09/04/2005, công ty FGS đƣợc thành lập bởi một nhóm năm ngƣời bạn trẻ, đứng đầu là chủ tịch hội đồng thành viên kiêm giám đốc công ty bà : Trần Thị Minh Anh.
Công ty TNHH Giao Nhận Năm Sao Vàng là một công ty tƣ nhân, có con dấu riêng và hạch toán độc lập.
Mặc dù mới thành lập đƣợc 9 năm, hiện nay lại phải kinh doanh trong một môi trƣờng giao nhận cạnh tranh hết sức quyết liệt nhƣng cho đến nay FGS Logistics Co., Ltd đã tự khẳng định đƣợc vị trí của mình trên thị trƣờng nhƣ là một nhà giao nhận chuyên nghiệp, nhận đƣợc sự tín nhiệm cao của khách hàng và đƣợc đánh giá là phát triển nhanh và khá thành công. Hiện nay, FGS Logistics có gần 40 nhân viên và có rất nhiều khách hàng, đại lý trong và ngoài nƣớc.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức
Tuy công ty không có nhiều nhân sự nhƣng các nhân viên trong từng bộ phận lại kết chặt chẽ với nhau, mỗi nhân viên đều đƣợc phân công công việc cụ thể và kết nối các công việc thành một công việc chung với sự chỉ dẫn và giám sát của một Giám đốc.
2.1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy
Nguồn: Phòng hành chính nhân sự
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty
GIÁM ĐỐC Phó Giám đốc Kinh Doanh Bộ phận kinh doanh Bộ phận kế toán Phó Giám đốc Phó Giám đốc Bộ phận chứng từ Bộ phận giao nhận Bộ phận hành chính
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 50 MSSV: 1054030841
2.1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Công ty bao gồm: một giám đốc, ba phó giám đốc và nhiều phòng ban, bộ phận khác. Cách tổ chức cơ bản và đơn giản là một ƣu thế giúp công ty tồn tại và thành công.
Ban giám đốc:
Đứng đầu bộ máy tổ chức của công ty, đảm nhận các trọng trách sau:
Tổ chức bộ máy nhân sự cho công ty .
Bồi dƣỡng, đào tạo nhân viên .
Giải quyết các chính sách về chế độ, lao động, tiền lƣơng .
Chịu trách nhiệm về hành chánh quản trị.
Theo dõi hoạt động kinh doanh của các phòng nghiệp vụ.
Quản lý việc kí kết và thực hiện các hợp đồng kinh doanh.
Xây dựng kế hoạch kinh doanh cho công ty.
Tham mƣu về mặt pháp lý
Phó giám đốc kinh doanh:
Phó giám đốc kinh doanh quản lý ba bộ phận: bộ phận kinh doanh, bộ phận chứng từ và bộ phận giao nhận:
Bộ phận kinh doanh:
Bao gồm các nhân viên kinh doanh, có nhiệm vụ:
o Liên hệ các khách hàng có nhu cầu xuất nhập khẩu hàng hóa.
o Chào giá cƣớc cho khách hàng.
o Tiếp nhận booking từ khách hàng.
o Chuyển giao thông tin khách hàng cho bộ phận chứng từ.
o Tạo mối quan hệ tốt với khách hàng nhằm giữ vững đƣợc lƣợng hàng hóa ổn định.
o Đây là bộ phận chính đem về lợi nhận cho công ty. Các nhân viên phòng kinh doanh đƣợc quản lý bởi trƣởng phòng kinh doanh.
Bộ phận chứng từ:
Đƣợc chia ra thành chứng từ hàng xuất và chứng từ hàng nhập.
a) Chứng từ hàng xuất có nhiệm vu:
- Cấp phát vận đơn cho khách hàng sau khi hàng đã lên tàu.
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 51 MSSV: 1054030841
- Quản lý các chứng từ hàng xuất khẩu từ các bộ phận khác chuyển giao nhƣ vận đơn, giấy chứng nhận nguồn gốc xuất xứ, chứng thƣ khử trùng, packing list, invoice…
- Giải quyết những vấn đề, rắc rối có liên quan đến những lô hàng xuất. - Tính toán lợi nhận cho mỗi lô hàng đã đi.
b) Chứng từ hàng nhập có nhiệm vụ:
- Tiếp nhận chứng từ liên quan đến các lô hàng nhập nhận từ đại lý nƣớc ngoài - Cập nhật thông tin nhƣ ngày tàu đến, hàng đƣợc dỡ vào kho khi nào (đối với hàng
consol)
- Gửi thông báo hàng đến cho khách hàng.
- Đi lấy lệnh giao hàng từ các hãng tàu và các forwarding khác.
- Phát lệnh giao hàng cho khách hàng sau khi họ đã thanh toán mọi chi phí cho lô hàng liên quan.