Quy trình tóm tắt dịch vụ của công ty cho dịch vụ tổng thể:
Sơ đồ 2.2: Mô hình dịch vụ của công ty 2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán
Phòng kế toán có nhiệm vụ giúp GĐ trong công tác kế hoạch tài chính, tổ chức hạch toán kế toán việc KD của công ty theo đúng chế độ kế toán của Nhà nƣớc quy định. Xây dựng kế hoạch theo dõi công nợ, đề xuất kế hoạch thu, chi tiền mặt và hình thức thanh toán khác. Bộ máy kế toán có trách nhiệm tổ chức thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán, công tác thống kê trong toàn công ty, tham mƣu cho BGĐ về thông tin kinh tế và
Nhận hàng từ ngƣời gửi
Chuẩn bị bộ chứng từ xuất
xuất ]
Giao hàng vào kho
Đóng hàng và vận chuyển hàng từ kho tàu
Giao hàng cho ngƣời nhận
Chuẩn bị bộ chứng từ nhập
nhaäp
Dỡ hàng vào trong kho
Vận chuyển hàng tử tàu vào kho
Xếp hàng lên tàu Dỡ hàng xuống cảng Vận chuyển quốc tế bằng đƣờng biển
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 54 MSSV: 1054030841
phân tích hoạt động KD, hƣớng dẫn chỉ đạo, kiểm tra các bộ phận ghi chéo về chế độ hạch toán và chế độ tài chính. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán đƣợc thể hiện nhƣ sau:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trƣởng:
- Có trách nhiệm giúp GĐ tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác Tài chính của công ty. Phối hợp với các phòng ban để xây dựng và hoàn thiện định mức kinh tế và cải tiến phƣơng pháp quản lý công ty.
- Ký, duyệt các kế hoạch quyết toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm và chịu trách nhiệm trƣớc GĐ về số liệu liên quan.
Kế toán tổng hợp:
- Tổng hợp các số liệu phát sinh trong kỳ, lập các bút toán điều chỉnh, khóa sổ và lập bảng cân đối số phát sinh đồng thời lập báo cáo tài chính chao kế toán trƣởng. - Theo dõi, phát hiện những điểm không phù hợp trong quá trình hạch toán nghiệp
vụ cũng nhƣ ghi chéo sổ sách
- Đôn đốc, đối chiếu sổ sách, kiểm tra, lƣu trữ, bảo mật số liệu kế toán.
Kế toán tiền mặt:
- Theo dõi thu, chi tiền mặt, thanh toán tiền hàng, thanh toán tiền vay, tạm ứng chi lƣơng.
Kế toán ngân hàng:
- Quản lý ngoại tệ và tiền Việt Nam cua DN tại ngân hàng, làm các thủ tục mở L/C, tiến hành các thủ tục vay và mua ngoại tệ để thanh toán.
KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TIỀN MẶT KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN TK KHÁC
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 55 MSSV: 1054030841
Kế toán công nợ:
- Kiểm tra công nợ, theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng. Đôn đốc và trực tiếp tham gia thu hồi nợ với các khoản nợ khó đòi, nợ lâu, các khoản công nợ trả trƣớc.
- Lập và kiểm tra báo cáo công nợ.
Kế toán các tài khoản khác:
- Theo dõi các hoạt động khác phát sinh liên quan.
2.1.5. Hình thức kế toán
Hình thức kế toán tại công ty:
Công ty đang áp dụng hình thức kế toán: chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi chép của hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ
* Chú thích:
Ghi hàng ngày Đối chiếu , kiểm tra Ghi cuối ngày
Hàng ngày kế toán ghi vào sổ tất cả các hoạt động phát sinh trong doanh nghiệp. Từ chứng từ gốc kế toán lần lƣợt phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sổ quỹ và sổ cái. Từ các
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ chi tiết Sổ quỹ
Bảng tổng hợp chi tiết
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 56 MSSV: 1054030841
chứng từ ghi sổ kế toán phản ánh vào bảng tổng hợp chi tiết, kết hợp với các chi tiết khác từ sổ cái kế toán tổng hợp thành báo cáo tài chính.
Chế độ KT:
- Kỳ KT năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND).
- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.
- Hàng tồn kho: đƣợc tính theo giá gốc.
- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. - Giá xuất kho đƣợc tính theo phƣơng pháp giá thực tế đích danh.
- Tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ. - Phƣơng pháp trích khấu hao theo đƣờng thẳng.
Ứng dụng tin học vào phần hành kế toán, khi có phát sinh các nghiệp thì kế toán sẽ nhập các số liệu vào máy theo đúng quy định của chƣơng trình kế toán đƣợc thiết kế.
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 57 MSSV: 1054030841
2.2. Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH giao nhận Năm Sao Vàng (FGC logistics) Năm Sao Vàng (FGC logistics)
2.2.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Tại công ty giao nhận FGS Logistics, doanh thu bán hàng trong một kỳ kế toán của hoạt động kinh doanh từ các giao dịch và nghiệp vụ cung cấp dịch vụ: kinh doanh Logistics, vận tải container, dịch vụ đại lý, dịch vụ môi giới, dịch vụ giao nhận vận tải, dịch vụ làm các thủ tục hải quan, lƣu kho, dán nhãn hiệu, đóng gói bao bì, cho thuê phƣơng tiện vận tải, mua bảo hiểm hộ cho khách hàng, cung cấp cho khách hàng giải pháp vận chuyển bằng đƣờng biển và hàng không, không giao nhận trực tuyến , chuyển fax nhanh và một số dịch vụ nhỏ khác.
* Phƣơng thức bán hàng hóa:
- Phƣơng thức bán hàng nội địa: Là phƣơng thức cho thuê kho bãi, phƣơng tiện vận tải, đại lý nhận ủy thác, môi giới.
- Phƣơng thức bán hàng xuất nhập khẩu: Là hình thức kinh doanh vận chuyển và giao nhận hàng hóa từ các cửa khẩu của các quốc gia khác nhau. Kinh doanh xuất nhập khẩu và ủy thác nhập khẩu các loại hàng hóa.
* Các hình thức thanh toán:
- Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt.
- Thanh toán không dùng tiền mặt (Tiền gửi ngân hàng, L/C…)
2.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán
- Doanh thu chỉ đƣợc ghi nhận khi DN đã thực hiện sự chuyển giao sở hữu từ bên bán sang bên mua và bên mua phải đồng ý thanh toán.
- Kế toán mở sổ theo dõi từng nội dung hoạt động của DN.
- Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
2.2.1.2. Chứng từ sử dụng
Lệnh giao hàng.
Hóa đơn bán hàng
Hóa đơn thuế giá trị gia tăng.
Phiếu xuất kho, nhập kho
Chứng từ thanh toán, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng.
2.2.1.3. Tài khoản sử dụng
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 58 MSSV: 1054030841
TK 511B : Doanh thu bảo hiểm. TK 511B1 : Doanh thu bảo hiểm 10%. TK 511BX : Doanh thu bốc xếp 5%. TK 511DL : Doanh thu đại lý. TK 511 E : Doanh thu Logitics. TK 511E1 : Doanh thu Logitics -10%. TK 511E5 : Doanh thu Logitics – 5%. TK 511F : Doanh thu cƣớc, Exworks. TK 511FH : Doanh thu không thuế.
TK 51 FT : Doanh thu cƣớc vận chuyển 10%. TK 511N : Doanh thu DO
TK 511P : Doanh thu thƣơng mại.
TK 511T : Doanh thu Handling, vận đơn, vệ sinh 10%, AWB, SEAL, ENS TK 511T0 : Doanh thu thuế suất 0%.
TK 511T5 : Doanh thu chi phí CFS. TK 511TH : Doanh thu THC.
TK 511TH5 : Doanh thu 5% Hà Nội. TK 511X : Doanh thu xe.
TK 511X1 : Doanh thu dịch vụ xe. TK 511X5 : Doanh thu vận chuyển xe tải TK 511XD : Doanh thu xếp dỡ.
2.2.1.4. Nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty FGS Logistics trong quý IV/2013 - NV1: Căn cứ vào hóa đơn số 0014568, ký hiệu SV/12P ngày 02/10/2013, thu tiền cƣớc vận chuyển của công ty HUALON CORPORATIONViệt Nam, MST 3600249019 với tổng số tiền chƣa thuế là 97.244.000, thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%. Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng Đông Á => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng
số 0014568
Nợ TK 1121H : 97.244.000 đ Có TK 511F : 97.244.000 đ
- NV2: Căn cứ vào hóa đơn số 0014569, ký hiệu SV/12P, ngày 02/10/2013 thu phí vận đơn, phí niêm chì, phí xếp dỡ cảng, phí khai hải quan của công ty HUALON
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 59 MSSV: 1054030841
CORPORATION VIỆT NAM, MST 3600249019 với tổng số tiền chƣa thuế là 8.908.020, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng Đông Á => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0014569
Nợ TK 1121H : 9.798.822 đ Có TK 511T(VĐ): 600.000 đ Có TK 511T(NC): 591.920 đ Có TK 511TH: 7.187.600 đ Có TK 511T(KHQ): 528.500 đ Có TK 33311: 890.802 đ
- NV3: Căn cứ vào hóa đơn số 0015135, ký hiệu SV/13P, ngày 05/11/2013, cƣớc vận chuyển của cộng TNHH Dệt Đông Tiến Hƣng, MST: MST 370057932 với tổng số tiền chƣa thuế là 88.683.000 đ, thuế suất thuế GTGT 0%. Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng HSBC, đã nhận giấy báo có của ngân hàng => [ Phụ lục A] HĐ
giá trị gia tăng số 0015135
Nợ TK 1121B : 88.683.000 đ Có TK 511F: 88.683.000 đ
- NV4: Căn cứ vào hóa đơn số 0015128, ký hiệu SV/13P, ngày 05/11/2013, thu phí DO, xếp dỡ cảng, thu phí phát lệnh, phí vệ sinh của công ty TNHH Coats Phong Phú, MST: 0300828098, với tổng số tiền chƣa thuế là 8.374.000 đ, thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng HSBC, đã nhận giấy báo có của ngân hàng => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0015128
Nợ TK 1121B : 9.211.400 đ Có TK 511N(DO): 742.000 đ Có TK 511TH : 5.724.000 đ Có TK 511T(PL): 1.272.000 đ Có TK 511T(VS): 636.000 đ Có TK 33311 : 837.400 đ
- NV5: Căn cứ vào hóa đơn số 0015730, ký hiệu SV/13P, ngày 02/12/2013, thu cƣớc vận chuyển của công ty Sản xuất vật tƣ ngành in Mỹ Lan, MST 2100333951, với tổng số tiền chƣa thuế là 73.937.500 đ, thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0015730
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 60 MSSV: 1054030841
Nợ TK 1111 : 73.937.500 đ Có TK 511F: 73.937.500 đ
- NV6: Căn cứ vào hóa đơn số 0015731, ký hiệu SV/13P, ngày 02/12/2013, thu phí vận đơn, niêm chì, phí xếp dỡ cảng 1*40, khai hải quan, DV giao nhận, phí nâng hạ, phí hun trùng, phí xếp dỡ cảng 1*20, phí phát hành lại bill của công ty Sản xuất vật tƣ ngành in Mỹ Lan, MST 2100333951, với tổng số tiền chƣa thuế là 10.196.625 đ, thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia
tăng số 0015731 Nợ TK 1111 : 11.216.288 đ Có TK 511T(VĐ): 633.750 đ Có TK 511T(NC) : 211.250 đ Có TK 511TH(1*40): 2.894.125 đ Có TK 511T(KHQ): 528.125 đ Có TK 511T(GN): 1.150.000 đ Có TK 511T(NH): 1.650.000 đ Có TK 511T(HT): 700.000 đ Có TK 511TH(1*20): 1.795.625 đ Có TK 511T(PHB): 633.750 đ Có TK 33311 : 1.019.663 đ Sồ cái TK 511 xem [ Phụ lục B]
2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay, công ty FGS Logistics không áp dụng các chính sách giảm trừ doanh thu về chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại. Do đó kế toán không sử dụng các tài khoản giảm trừ doanh thu 521, 531,532.
2.2.3. Kế toán Giá vốn hàng bán.
Giá vốn là toàn bộ chi phí cho các dịch vụ giao nhận phát sinh trong kỳ, nó luôn thay đổi tùy thuộc vào quy mô và loại hình vận chuyển bao gồm các chi phí sau: chi phí cho thuê ngoài, cƣớc vận chuyển, phí kho bãi, phí Handling, phí DO, phí vệ sinh, phí Exworks…
Trong đó ,giá vốn hàng bán vận tải container chiếm tới 55% trong tổng giá vốn hàng bán, còn lại các chi phí khác
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 61 MSSV: 1054030841
2.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán.
- TK 632 đƣợc mở theo dõi các nội dung chi phí hoạt động theo từng ngành dịch vụ. Cuối kỳ kết chuyển sang bên Nợ TK 911 để xác định KQKD
* Phƣơng pháp xác định giá vốn hàng bán : Tính theo giá thực tế đích danh
Giá vốn hàng bán = Giá gốc hàng bán.
2.2.3.2. Chứng từ kế toán sử dụng.
- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng. - Phiếu chi và các chứng từ gốc.
- Vé cầu đƣờng, bến bãi.
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng.
-TK 632 : Giá vốn hàng bán.
TK 6321 : Gía vốn cƣớc vận chuyển, Exworks. TK 6322 : Phí kho bãi, bốc xếp, CFS.
TK 6323 : Cƣớc vận chuyển nội địa.
TK 6324 : Giá vốn vể DO, Bill, Handling, vệ sinh, HAWB, AWB. TK 6325 : Phí THC.
TK 6328 : Giá vốn khác (Seal, nâng hạ cont,…) TK 632B : Chi phí bảo hiểm.
TK 632E : Chi phí hoạt động Logistics TK 632H : Chi phí giá vốn (Hà Nội). TK 632P : Gía vốn hoạt động thƣơng mại. TK 632X : Chi phí xe tải HĐ Logistics.
2.2.3.4. Nghiệp vụ phát sinh tại công ty.
Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty FGS Logistics trong quý IV/2013. - NV1 : Căn cứ vào hóa đơn số 0000052, ký hiệu HĐ : AA/13P ngày 24/10/2013 thanh toán phí khai thác hàng lẻ, phí THC, phí cân bằng container, phí chứng từ cho Chi nhánh công ty TNHH SITC Logistics VN tại TP. Hồ Chí Minh , MST 0201287384-001 với tổng số tiền chƣa có thuế : 8.946.441 đ, thuế giá trị gia tăng 10% , công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0000052
Nợ TK 6322 : 5.892.734 đ Nợ TK 6325 : 1.683.638 đ Nợ TK 6324(CIC) : 841.819 đ
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 62 MSSV: 1054030841
Nợ TK 6324(DO) : 528.250 đ Nợ TK 1331 : 894.644 đ
Có TK 1121 : 9.841.085 đ
- NV2 : Căn cứ vào hóa đơn số 0001061, ký hiệu HĐ :AA/11P ngày 19/11/2013 thanh
toán chi phí hải quan và vận chuyển nội địa cho công ty Cổ phần CQ Logistics MST : 0105169331, với tổng số tiền chƣa thuế : 8.000.000 đ, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0001061
Nợ TK 6323 : 8.000.000 đ Nợ TK 1331 : 800.000 đ
Có TK 1121 : 8.800.000 đ
- NV3 : Căn cứ vào hóa đơn số 0000596, ký hiệu HĐ : AA/13P ngày 22/11/2013 thanh toán phí khai thác hàng lẻ, phí THC, phí cân bằng container, phí chứng từ cho Chi nhánh công ty TNHH SITC Logistics VN tại TP. Hồ Chí Minh, MST 0201287384-001 với tổng số tiền chƣa có thuế : 12.486.144 đ, thuế giá trị gia tăng 10% , chi tiền mặt thanh toán =>
[ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0000596
Nợ TK 6322: 8.370.701 đ Nợ TK 6325 : 2.391.629 đ Nợ TK 6324: 1.195.814 đ. Nợ TK 6324: 528.000 đ Nợ TK 1331 : 1.248.614 đ Có TK 1111 : 13.734.758 đ
- NV4 : Căn cứ vào hóa đơn số 0003054, ký hiệu HĐ : AA/13P ngày 04/12/2013 thanh toán phí chứng từ, phí bốc xếp, phí THC, phí cân bằng container cho Công ty TNHH Vi Na Quốc tế vận chuyển Hoàng Đế Minh , MST 0304531080 với tổng số tiền chƣa có thuế : 6.246.028 đ, thuế giá trị gia tăng 10% , chi tiền mặt thanh toán => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0003054
Nợ TK 6324(DO): 528.250 đ Nợ TK 6322 : 3.898.485 đ Nợ TK 6325 : 1.299.495 đ. Nợ TK 6324(CIC) : 519.798 đ Nợ TK 1331 : 624.603 đ Có TK 1111 : 6.870.631 đ
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 63 MSSV: 1054030841
- NV5 : Căn cứ vào hóa đơn số 0000535, ký hiệu HĐ : PL/13P ngày 24/12/2013 thanh
toán phí khai thác hàng lẻ, phí xếp dỡ, phí chứng từ, phụ phí nhiên liệu cho Chi nhánh công ty CP Tiếp vận PL, MST : 0102741399-001, với tổng số tiền chƣa thuế : 7.359.686