1.7.1.1. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là những doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
1.7.1.2. Nguyên tắc hạch toán
Tiền lãi đƣợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất từng kỳ.
Đối với cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia đƣợc ghi nhận khi cổ đông đƣợc quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia vốn đƣợc quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn. Đối với hoạt động mua bán chứng khoán và bán ngoại tệ thì doanh thu đƣợc ghi nhận theo phần chênh lệch lãi.
Đối với hoạt động bất động sản đầu tƣ, doanh thu đƣợc ghi nhận theo giá bán bất động sản đầu tƣ.
1.7.1.3. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi. - Phiếu tính lãi.
- Giấy báo nợ của ngân hàng.
- Hợp đồng chuyển nhƣợng, cho thuê cơ sở hạ tầng.
1.7.1.4. Sổ sách kế toán
- Sổ chi tiết: sổ chi tiết TK 515
- Sổ tổng hợp: sổ cái TK 515, sổ nhật ký chung.
1.7.1.5. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” - Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ
Kết cấu tài khoản:
Bên nợ Bên có
- Số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911 –“Xác
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia. - Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng.
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh.
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 30 MSSV: 1054030841
định kết quả kinh doanh”. - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ.
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh. - Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản đã hoàn thành đầu tƣ và hoạt động doanh thu tài chính.
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
1.7.1.6. Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
(1). Lãi thu đƣợc do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (2). Thu tiền lãi cổ phiếu, trái phiếu, tiền gừi ngân hàng:
Nợ các TK 111, 112,. . .
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (3). Đƣợc chia lợi nhuận, cổ tức chƣa nhận.
Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính. (4). Nhận lãi, lợi nhuận bằng vật tƣ:
Nợ các TK 152, 156,. . .
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
(5).Cuối kì, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 31 MSSV: 1054030841
1.7.1.7. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.8 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 515
111, 112, 131 515 331 121, 221, 222, 223, 228 Giá vốn chứng khoán đã bán Lãi bán các khoản đầu tƣ
Tiền thu bán các khoản đầu tƣ 111(1112) 112(1122) Bán ngoại tệ (giá ghi sổ) Lãi về bán ngoại tệ
Tiền thu bán ngoại tệ (giá thực tế)
Lãi về các khoản đầu tƣ
111, 112, 121, 221, 223… Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng
K/c lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá
lại các khoản mục có gốc ngoại tệ 911
Cuối kỳ, k/c doanh thu hoạt động tài chính
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 32 MSSV: 1054030841