1.8.1.1. Khái niệm
Thu nhập khác là thu nhập của các khoản phải thu xảy ra không thƣờng xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu gồm: Thanh lý TSCĐ, nhƣợng bán TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, thu nhập từ quà biếu tặng….
1.8.1.2. Nguyên tắc hạch toán
Các khoảnh thu nhập khác ghi vào sổ kế toán phải có biên bản của hợp đồng xử lý và đƣợc thủ trƣởng và kế toán trƣởng của đơn vị ký duyệt.
1.8.1.3. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Biên bản vi phạm hợp đồng.
- Hợp đồng nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ
1.8.1.4. Sổ sách kế toán
- Sổ chi tiết: sổ chi tiết TK 711;
- Sổ tổng hợp: sổ cái TK 711, sổ nhật ký chung.
1.8.1.5. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng
- Tài khản 711 “ Thu nhập khác”.
- Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ.
Kết cấu tài khoản:
Bên nợ Bên có
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) theo phƣơng pháp trực tiếp
- Kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản 911 –“Xác định kết quả kinh doanh”
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 36 MSSV: 1054030841
1.8.1.6. Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
(1). Phản ánh các khoản thu nhập về thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ: Nợ các TK 111, 112, 131,. . . (Tổng giá thanh toán)
Có TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
(2). Khi thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế, truy thu đƣợc khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, ghi:
Nợ các TK 111, 112,. . .
Có TK 711 – Thu nhập khác.
(3). Các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ nợ, quyết định xóa sổ và tính vào thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 311 – Phải trả cho ngƣời bán Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Có TK 711 – Thu nhập khác.
(4). Cuối kỳ kế toán, kế chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 711 – Thu nhập khác
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 37 MSSV: 1054030841
1.8.1.7. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.10 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 711
111, 112 711 111, 112, 131… Thu nhập thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ 3331 Thuế GTGT đầu ra (nếu có) 331, 338
Các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ nợ, ghi vào thu nhập khác
111, 112, 3331
Khi thu đƣợc các khoản nợ khó đòi đã
xoá sổ, thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng,thu tiền bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng
152, 156, 211… Đƣợc tài trợ, biếu tặng vật tƣ,
hàng hoá, TSCĐ
Các khoản giảm, hoàn thuế xuất nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT
911
Cuối kỳ, k/c các khoản thu
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 38 MSSV: 1054030841
1.8.2.Kế toán chi phí hoạt động khác. 1.8.2.1. Khái niệm
Chi phí khác bao gồm các khoản chi phí để thực hiện việc chuyển nhƣợng, thanh lý TSCĐ, chi nộp phạt vì vi phạm hợp đồng, bị nộp thuế, cách khoản chi phí kế toán bị nhầm hay bỏ sót khi ghi sổ kế toán và các khoản chi phí khác.
1.8.2.2. Nguyên tắc hạch toán
Các khoản chi phí khác ghi vào sổ kế toán phải có biên bản của hợp đồng xử lý và đƣợc thủ trƣởng và kế toán trƣởng của đơn vị ký duyệt.
1.8.2.3. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, phiếu chi
- Biên bản xử lý vi phạm hợp đồng.
1.8.2.4. Sổ sách kế toán
- Sổ chi tiết: sổ chi tiết TK 811;
- Sổ tổng hợp: sổ cái TK 811, sổ nhật ký chung.
1.8.2.5. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 811” Chi phí khác”.
- Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ.
Kết cấu tài khoản:
Bên nợ Bên có
- Các khoản chi phí khác phát sinh. - Kết chuyển toàn bộ chi phí khác vào tài khoản 911 –“Xác định kết quả kinh doanh”
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
1.8.2.6. Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
(1). Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 811 – Chi phí khác
Nợ TK 133 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có các TK 111, 112, 141,. . .
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 39 MSSV: 1054030841
(2). Hạch toán các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi:
Nợ TK 811 – Chi phí khác Có các TK 111, 112,. . .
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc.
(3). Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ đẻ xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811 – Chi phí khác.
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 40 MSSV: 1054030841
1.8.2.7. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.11 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 811
911
Cuối kỳ, k/c các khoản chi
khác phát sinh trong kỳ
133
Thuế GTGT (nếu có)
Khoản tiền phải nộp do vi phạm hợp
đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật, các khoản chi phí khác bằng tiền
Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
811
Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhƣợ ng bán TSCĐ
214
Giá trị
hao mòn 211, 213
Ghi giảm TSCĐ khi thanh lý, nhƣợng bán Giá trị còn lại Nguyên giá 111, 112, 331… 333 111, 112, 141…
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 41 MSSV: 1054030841