- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng. - Phiếu chi và các chứng từ gốc.
- Vé cầu đƣờng, bến bãi.
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng.
-TK 632 : Giá vốn hàng bán.
TK 6321 : Gía vốn cƣớc vận chuyển, Exworks. TK 6322 : Phí kho bãi, bốc xếp, CFS.
TK 6323 : Cƣớc vận chuyển nội địa.
TK 6324 : Giá vốn vể DO, Bill, Handling, vệ sinh, HAWB, AWB. TK 6325 : Phí THC.
TK 6328 : Giá vốn khác (Seal, nâng hạ cont,…) TK 632B : Chi phí bảo hiểm.
TK 632E : Chi phí hoạt động Logistics TK 632H : Chi phí giá vốn (Hà Nội). TK 632P : Gía vốn hoạt động thƣơng mại. TK 632X : Chi phí xe tải HĐ Logistics.
2.2.3.4. Nghiệp vụ phát sinh tại công ty.
Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty FGS Logistics trong quý IV/2013. - NV1 : Căn cứ vào hóa đơn số 0000052, ký hiệu HĐ : AA/13P ngày 24/10/2013 thanh toán phí khai thác hàng lẻ, phí THC, phí cân bằng container, phí chứng từ cho Chi nhánh công ty TNHH SITC Logistics VN tại TP. Hồ Chí Minh , MST 0201287384-001 với tổng số tiền chƣa có thuế : 8.946.441 đ, thuế giá trị gia tăng 10% , công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0000052
Nợ TK 6322 : 5.892.734 đ Nợ TK 6325 : 1.683.638 đ Nợ TK 6324(CIC) : 841.819 đ
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 62 MSSV: 1054030841
Nợ TK 6324(DO) : 528.250 đ Nợ TK 1331 : 894.644 đ
Có TK 1121 : 9.841.085 đ
- NV2 : Căn cứ vào hóa đơn số 0001061, ký hiệu HĐ :AA/11P ngày 19/11/2013 thanh
toán chi phí hải quan và vận chuyển nội địa cho công ty Cổ phần CQ Logistics MST : 0105169331, với tổng số tiền chƣa thuế : 8.000.000 đ, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0001061
Nợ TK 6323 : 8.000.000 đ Nợ TK 1331 : 800.000 đ
Có TK 1121 : 8.800.000 đ
- NV3 : Căn cứ vào hóa đơn số 0000596, ký hiệu HĐ : AA/13P ngày 22/11/2013 thanh toán phí khai thác hàng lẻ, phí THC, phí cân bằng container, phí chứng từ cho Chi nhánh công ty TNHH SITC Logistics VN tại TP. Hồ Chí Minh, MST 0201287384-001 với tổng số tiền chƣa có thuế : 12.486.144 đ, thuế giá trị gia tăng 10% , chi tiền mặt thanh toán =>
[ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0000596
Nợ TK 6322: 8.370.701 đ Nợ TK 6325 : 2.391.629 đ Nợ TK 6324: 1.195.814 đ. Nợ TK 6324: 528.000 đ Nợ TK 1331 : 1.248.614 đ Có TK 1111 : 13.734.758 đ
- NV4 : Căn cứ vào hóa đơn số 0003054, ký hiệu HĐ : AA/13P ngày 04/12/2013 thanh toán phí chứng từ, phí bốc xếp, phí THC, phí cân bằng container cho Công ty TNHH Vi Na Quốc tế vận chuyển Hoàng Đế Minh , MST 0304531080 với tổng số tiền chƣa có thuế : 6.246.028 đ, thuế giá trị gia tăng 10% , chi tiền mặt thanh toán => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0003054
Nợ TK 6324(DO): 528.250 đ Nợ TK 6322 : 3.898.485 đ Nợ TK 6325 : 1.299.495 đ. Nợ TK 6324(CIC) : 519.798 đ Nợ TK 1331 : 624.603 đ Có TK 1111 : 6.870.631 đ
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 63 MSSV: 1054030841
- NV5 : Căn cứ vào hóa đơn số 0000535, ký hiệu HĐ : PL/13P ngày 24/12/2013 thanh
toán phí khai thác hàng lẻ, phí xếp dỡ, phí chứng từ, phụ phí nhiên liệu cho Chi nhánh công ty CP Tiếp vận PL, MST : 0102741399-001, với tổng số tiền chƣa thuế : 7.359.686 đ, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng
số 0000535 Nợ TK 6322: 2.276.562 đ Nợ TK 6325 : 758.854 đ Nợ TK 6324(DO) : 530.000 đ Nợ TK 6324 : 3.974.270 đ Nợ TK 1331 : 735.969 đ Có TK 1121 : 8.095.655 đ Sồ cái TK 632 xem [ Phụ lục B] 2.2.4. Chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng của công ty là các khoản phải thanh toán cho các dịch vụ về hoạt động thƣơng mại, các khoản chi cho nhân viên bán hàng của công ty, bao gồm :
+ Chi phí sửa chữa, khấu hao TSCĐ. + Tiền hoa hồng.
+ Các chi phí phát sinh trong kỳ khác. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong đó chi hoa hồng cho nhân viên ở ngoài là khoản chi chủ yếu của công ty trong chi phí bán hang 641.
2.2.4.1. Nguyên tắc hạch toán
- TK 641 đƣợc mở để theo dõi từng nội dung chi phí.
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang bên nợ TK 911 để xác đinh KQKD
2.2.4.2. Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi hoa hồng . - Phiếu chi.
- Hóa đơn từ khách hàng.
2.2.4.3. Tài khoản sử dụng.
-TK 641 “ chi phí bán hàng”.
TK 6411 : Chi phí bán hàng – nhân viên TK 6412 : Chi phí bán hàng – vật liệu , bao bì TK 6413: Chi phí bán hàng – dụng cụ sản xuất
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 64 MSSV: 1054030841
TK 6414: Chi phí bán hàng – khấu hao TSCĐ TK 6417: Chi phí bán hàng – dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phí bán hàng – bằng tiền khác TK 64182: Chi phí hoa hồng
TK 64182H: Hoa hồng khách hàng Hà Nội TK 641H : Chi phí bán hàng – Hà Nội
TK 641P : Chi phí bán hàng hoạt động thƣơng mại
2.2.4.4. Nghiệp vụ phát sinh tại công ty.
Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty FGS Logistics trong quý IV/2013. -NV1 : Căn cứ vào phiếu chi số NP027/10, ngày 02/10/2013, chi tiền mặt thanh toán phí hoa hồng cho MS.Binh/ Sợi thế kỷ với số tiền là: 2.538.200 đ => [ Phụ lục A] Phiếu chi
số NP027/10
Nợ TK 64182: 2.538.200 đ
Có TK 1111 : 2.538.200 đ
-NV2 : Căn cứ vào phiếu chi số NP261/10, ngày 28/10/2013, chi tiền mặt thanh toán phí hoa hồng cho MS.Trân với số tiền là: 2.516.908 đ => [ Phụ lục A] Phiếu chi số NP261/10
Nợ TK 64182 : 2.516.908 đ Có TK 1111 : 2.516.908 đ
-NV3 : Căn cứ vào phiếu chi số NP038/11, ngày 06/11/2013, chi tiền mặt thanh toán phí hoa hồng cho anh Lê Phi Sơn / Orion với số tiền là: 1.900.350 đ => [ Phụ lục A] Phiếu chi số NP038/11
Nợ TK 64182 : 1.900.350 đ Có TK 1111 : 1.900.350 đ
-NV4 : Căn cứ vào phiếu chi số NP115/12, ngày 16/12/2013, chuyển khoản thanh toán Phí ngân hàng, phí hoa hồng cho anh Trần Bảo và MS.Thảo/Tín nghĩa với số tiền là: 2.720.923 đ => [ Phụ lục A] Phiếu chi số NP115/12
Nợ TK 64182 : 2.720.923 đ Có TK 1121 : 2.720.923 đ
-NV5 : Căn cứ vào phiếu chi số NP209/12, ngày 27/12/2013, chi tiền mặt thanh toán phí hoa hồng cho chị Anh Thƣ với số tiền là: 527.875 đ => [ Phụ lục A] Phiếu chi số NP209/12
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 65 MSSV: 1054030841
Nợ TK 64182 : 527.875 đ Có TK 1111 : 527.875 đ
* Sổ cái TK 641 xem [Phụ lục B] 2.2.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong văn phòng, các khoản phục vụ trực tiếp cho văn phòng nhƣ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chi mua văn phòng phẩm, các dịch vụ mua ngoài dùng cho công ty - Chi phí tiếp khách,…
- Phân bổ dụng cụ,tiền lƣơng cho nhân viên quản lý doanh nghiệp. - Một số chi phí khác phục vụ cho ban lãnh đạo, văn phòng.
2.2.5.1. Nguyên tắc hạch toán
- TK 642 đƣợc mở để theo dõi từng nội dung chi phí cho việc quản lý doanh nghiệp. - Cuối kỳ kết chuyển qua bên nợ TK 911 để xác định KQKD
2.2.5.2. Chứng từ sử dụng
- Bảng lƣơng, phân bổ tiền lƣơng - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. - Hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi…
2.2.5.3. Tài khoản sử dụng.
-TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 6421 : Chi phí lƣơng, BHXH, BHYT nhân viên quản lý DN TK 6422: Chi phí vật liệu,công cụ dụng cụ quản lý.
TK 6423: Chi phí văn phòng phẩm TK 6424 : Chi phí ngân hàng TK 6425 : Chi phí ngân hàng TK 6425T : Thuế, phí và lệ phí TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 64271 : Chi phí điện thoại, internet TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác
2.2.5.4. Nghiệp vụ phát sinh tại công ty.
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 66 MSSV: 1054030841
-NV1: Ngày 30/10/2013,căn cứ vào hóa đơn số 0001912, ký hiệu HP/11P ngày 30/10 chi tiền mặt thanh toán tiền mực nạp VHP, cáp máy in, cáp USB cho công ty TNHH tin học Hải Phát, MST 0304296736 với số tiền chƣa thuế là: 400.000 đ, thuế GTGT 10% => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0001912
Nợ TK 6423: 400.000 đ Nợ TK 1331 : 40.000
Có TK 1111: 440.000 đ
-NV2: Ngày 31/10/2013,căn cứ vào hóa đơn số 0036141, ký hiệu AA/12P ngày 31/10 thanh toán hóa đơn GTGT cƣớc dịch vụ chuyển phát nhanh T10/2013 của công ty CP Hai Bốn Bảy, MST 0304043037 với số tiền chƣa thuế là: 2.625.390 đ, thuế GTGT 10% => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0036141
Nợ TK 64283: 2.625.390 đ Nợ TK 1331 : 262.539 đ
Có TK 1111: 2.887.929 đ
-NV3: Ngày 31/10/2013 căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lƣơng, sổ theo dõi
tính toán lƣơng…kế toán hạch toán và tính lƣơng cho nhân viên trong công ty. Tính lƣơng cho nhân viên:
Nợ TK 6421: 232.272.728 đ Có TK 334: 232.272.728 đ
-NV4: Ngày 31/10/2013 công ty trích BHXH (các khoản bảo hiểm xã hội công ty đóng 17%), BHYT (các khoản bảo hiểm y tế công ty đóng 3%), BHTN (các khoản bảo hiểm thất nghiệp công ty đóng 1%) và thanh toán tiền qua ngân hàng.
Nợ TK 6421: 39.486.364 đ Có TK 3383: 39.486.364 đ (232.272.728*17%) Nợ TK 6421: 6.968.182 đ Có TK 3384: 6.968.182 đ (232.272.728*3%) Nợ TK 6421: 2.322.727 đ Có TK 3389: 2.322.727 đ (232.272.728*1%)
-NV5: Ngày 20/11/2013,căn cứ vào hóa đơn số 0000331, ký hiệu AA/13P ngày 20/11 chi tiền mặt mua máy đếm tiền ZJ-5700B của công ty TNHH TM DV Xuất nhập khẩu Hải Minh, MST 0312175132 với số tiền chƣa thuế là: 5.500.000 đ, thuế GTGT 10% => [ Phụ
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 67 MSSV: 1054030841
Nợ TK 6423: 5.500.000 đ Nợ TK 1331 : 550.000 đ
Có TK 1111: 6.050.000 đ
-NV6: Ngày 29/11/2013,căn cứ vào hóa đơn số 0085798, ký hiệu 03BG/13P ngày 29/11 chi tiền mặt mua hoa tƣơi tại cửa hang hoa tƣơi Lavende Chín Bốn, MST 0310424489 với số tiền là: 500.000 đ => [ Phụ lục A] HĐ bán hàng số 0085798
Nợ TK 64283: 500.000 đ Có TK 1111: 500.000 đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-NV7: Ngày 30/11/2013,căn cứ vào hóa đơn số 0028956, ký hiệu NS/11P ngày 30/11 chi phí tiếp khách của công ty TNHH Ẩm thực Ngọc Sƣơng, MST 0305920379 với số tiền chƣa thuế là: 5.376.364 đ, thuế GTGT 10% => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0028956
Nợ TK 6428: 5.376.364 đ Nợ TK 1331 : 537.636 đ
Có TK 1111: 5.914.000 đ
-NV8: Ngày 04/12/2013,căn cứ vào hóa đơn số 0428018, ký hiệu VN/13P ngày 04/12 tiền cƣớc điện thoại T11/2013 của công ty điện thoại đông thành phố, MST 0300954529 với số tiền chƣa thuế là: 616.872 đ, thuế GTGT 10%, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0428018
Nợ TK 64271: 616.872 đ Nợ TK 1331 : 61.687 đ
Có TK 1111: 678.559 đ
-NV9: Ngày 25/12/2013,căn cứ vào hóa đơn số 0000821, ký hiệu AA/13P ngày 25/12 tiền mua bút bic và giấy 70/A4 paper one của CN công ty CP Văn hóa tổng hợp Bến Thành, cửa hàng giấy Bến Thành, MST 0301166778-003 với số tiền chƣa thuế là: 4.083.000 đ, thuế GTGT 10%, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt => [ Phụ lục A] HĐ giá trị gia tăng số 0000821
Nợ TK 6423: 4.083.000 đ Nợ TK 1331 : 408.300 đ
Có TK 1111: 4.491.300 đ * Sổ cái TK 642 xem [Phụ lục B]
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 68 MSSV: 1054030841
2.2.6. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty là: + Phần chênh lệch tỷ giá.
+ Phần lãi ngân hàng.
+ Mua bán đầu tƣ cổ phiếu trái phiếu, ngoại tệ + Thu nhập từ đầu tƣ liên doanh, liên kết
2.2.6.1.. Nguyên tắc hạch toán
- Kế toán sử dụng tài khoản 515 “doanh thu hoạt động tài chính” để phản ánh toàn bộ quá trình hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
- Kế toán TK 515 phải lập sổ theo dõi từng nội dung hoạt động. - Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD
2.2.6.2. Chứng từ sử dụng. + Các phiếu thu + Các phiếu thu
+ Giấy báo có của ngân hàng. + Sổ phụ của ngân hàng.
Căn cứ vào chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính, kế toán kiểm tra chứng từ phát sinh, sau đó sẽ nhập vào phần mềm, phần mềm sẽ tự ghi vào sổ chi tiết tài khoản và sổ cái tài khoản 515 rồi tổng hợp kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
2.2.6.3.Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng : TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính “
2.2.6.4. Nghiệp vụ phát sinh tại công ty.
- NV1: Ngày 31/11/2013, công ty nhận tiền lãi ngân hàng Đông Á với số tiền là 1.270.000, nhận bằng chuyển khoản.
Nợ TK 1121H : 1.270.000 đ Có TK 515 : 1.270.000 đ
- NV2: Ngày 31/12/2013, công ty nhận tiền lãi ngân hàng HSBC với số tiền là 650.051 đ, nhận bằng chuyển khoản.
Nợ TK 1121B : 650.051 đ Có TK 515 : 650.051 đ
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 69 MSSV: 1054030841
2.2.7. Chi phí hoạt động tài chính.
Cho phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là trả lãi vay cho ngân hàng, chi phí liên quan đến lỗ chênh lệch tỷ giá, chi phí giao dịch bán chƣng khoán, lỗ chuyển nhƣợng chúng khoán ngắn hạn… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.7.1. Nguyên tắc hạch toán
- Kê toán phải căn cứ vào hiệu quả của từng hoạt động đầu tƣ mà lập sổ theo dõi chi phí từng nội dụng hoạt động tài chính.
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang bên Nợ TK 911 để xác định KQKD
2.2.7.2. Chứng từ sử dụng.
- Phiếu tính lãi tiền gửi ngân hàng. - Giấy báo nợ
2.2.7.3. Tài khoản sử dụng.
-TK 635 “ chi phí hoạt động tài chính
2.2.7.4. Nghiệp vụ phát sinh tại công ty.
Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty FGS Logistics trong quý IV/2013. -NV1 : Căn cứ vào UNC DA91233, ngày 31/12/2013 trả lãi vay cho ngân hàng Đông Á với số tiền là 1.713.188.
Nợ TK 635 : 1.713.188.đ
Có TK 1121H : 1.713.188 đ
-NV2 : Ngày 31/12/2013 Nhận giấy báo nợ của Ngân hàng HSBC khoản lỗ do chênh lệch tỉ giá với số tiền 224.000 đ
Nợ TK 635 : 224.000 đ
Có TK 1121B : 224.000 đ
Sồ cái TK 635 xem [ Phụ lục B]
2.2.8. Kế toán thu nhập khác.
Là các khoản thu nhập bất thƣờng nhƣ:
+ Thu nhập từ thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định + Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng + Khách hàng trả thừa
+ Thu hồi nợ đã xóa hết.
2.2.8.1. Nguyên tắc hạch toán.
SVTH: MAI THỊ HỒNG HUỆ 70 MSSV: 1054030841
- Cuối kỳ kết chuyển sang bên có TK 911 để xác định KQKD
2.2.8.2. Chứng từ sử dụng. - Thẻ TSCĐ, biên bản hợp đồng - Thẻ TSCĐ, biên bản hợp đồng
- Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu
Khi phát sinh các khoản thu nhập khác, kế toán nhập chứng từ có liên quan, chuyển cho giám đốc ký nhận. Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành lƣu và hạch toán vào chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 711. Vào cuối mỗi quý, kế toán kết chuyển toàn bộ vào sổ cài tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.8.3. Tài khoản sử dụng và sổ sách sử dụng.
- Tài khoản sử dụng :TK 711 “ Thu nhập khác “.
2.2.8.4. Nghiệp vụ phát sinh tại công ty.
Trong quý IV/2013 FGS logistics không phát sinh nghiệp vụ nào liên quan đến
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});