Lợi nhuận sau thuế 6 tháng đầu năm 2012 (kỳ gốc):
LN01 = DTT01 + DTTC01 + TNK01– GV01– CPTC01– CPBH01
– CPQL01 – CPK01 – TTNDN01 = 2.017 triệu đồng
Lợi nhuận sau thuế 06 tháng đầu năm 2011 (kỳ phân tích):
LN02 = DTT02 + DTTC02 + TNK02– GV02– CPTC02– CPBH02
– CPQL02 – CPK02 – TTNDN = 8.110 triệu đồng
Ta có đối tượng phân tích là:
∆LN = LN02 – LN01 = 8.110 – 2.017 = 6.093 triệu đồng
Thay thế lần 1 cho nhân tố doanh thu thuần (DTT):
DTT02 + DTTC01 + TNK01 - GV01 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01– TTNDN01
Thay thế lần 2 cho nhân tố doanh thu HĐTC (DTTC):
DTT02 + DTTC02 + TNK01 - GV01 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01– TTNDN01– TTNDN01
Thay thế lần 3 cho nhân tố thu nhập khác (TNK):
DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV01 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01– TTNDN01
Thay thế lần 4 cho nhân tố giá vốn hàng bán (GV):
DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV02 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01– TTNDN01
Thay thế lần 5 cho nhân tố chi phí tài chính (CPTC):
DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV02 - CPTC02 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01– TTNDN01
Thay thế lần 6 cho nhân tố chi phí bán hàng (CPBH):
DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV02 - CPTC02 - CPBH02 - CPQL01 - CPK01– TTNDN01
Thay thế lần 7 cho nhân tố chi phí QLDN (CPQL):
DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV02 - CPTC02 - CPBH02 - CPQL02 - CPK01– TTNDN01
Thay thế lần 8 cho nhân tố chi phí khác (CPK):
DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV02 - CPTC02 - CPBH02 - CPQL02 - CPK02– TTNDN01
Thay thế lần 9 cho nhân tố thuế TNDN (TTNDN):
DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV02 - CPTC02 - CPBH02 - CPQL02 - CPK02– TTNDN02
Thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn:
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần (DTT):
∆DTT =DTT02 + DTTC01 + TNK01– GV01 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01 - TTNDN01 - (DTT01 + DTTC01 + TNK01 - GV01 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01 - TTNDN01)
= DTT02 - DTT01 = 488.723– 407.129 = 81.594 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố doanh thu HĐTC (DTTC):
∆DTTC =DTT02 + DTTC02 + TNK01– GV01 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01 - TTNDN01 - (DTT02 + DTTC01 + TNK01 - GV01 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01 - TTNDN01)
= DTTC02 - DTTC01 = 5.821– 3.151 = 2.670 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác (TNK):
∆TNK =DTT02 + DTTC02 + TNK02– GV01 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01 - TTNDN01 - (DTT02 + DTTC02 + TNK01 - GV01 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01 - TTNDN01)
= TNK02– TNK01 = 154 - 479 = -325 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bá n (GV):
∆GV =DTT02 + DTTC02 + TNK02– GV02 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01 - TTNDN01 - (DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV01 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01 - TTNDN01)
= - GV02 + GV01 = - 413.079 + 337.712 = - 75.367 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính (CPTC):
∆CPTC =DTT02 + DTTC02 + TNK02– GV02 - CPTC02 - CPBH01
- CPQL01 - CPK01 - TTNDN01 - (DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV02 - CPTC01 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01 - TTNDN01)
= - CPTC02 + CPTC01 = - 18.789 + 24.033 = 5.244 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng (CPBH):
∆CPBH =DTT02 + DTTC02 + TNK02– GV02 - CPTC02 - CPBH02
- CPQL01 - CPK01 - TTNDN01 - (DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV02 - CPTC02 - CPBH01 - CPQL01 - CPK01 - TTNDN01)
= - CPBH02 + CPBH01 = - 48.256 + 37.000 = 11.256 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố chi phí QLDN (CPQL):
∆CPQL =DTT02 + DTTC02 + TNK02– GV02 - CPTC02 - CPBH02
- CPQL02 - CPK01 - TTNDN01 - (DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV02 - CPTC02 - CPBH02 - CPQL01 - CPK01 - TTNDN01)
= - CPQL02 + CPQL01 = -6.458 + 9.187 = 2.729 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố chi phí khác (CPK):
∆CPK =DTT02 + DTTC02 + TNK02– GV02 - CPTC02 - CPBH02
- CPQL02 - CPK02 - TTNDN01 - (DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV02 - CPTC02 - CPBH02 - CPQL02 - CPK01 - TTNDN01)
= - CPK02 + CPK01 = - 66 + 390 = 324 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố thuế TNDN (TTNDN):
∆TTNDN =DTT02 + DTTC02 + TNK02– GV02 - CPTC02 - CPBH02
- CPQL02 - CPK02 - TTNDN02 - (DTT02 + DTTC02 + TNK02 - GV02 - CPTC02 - CPBH02 - CPQL02 - CPK02 - TTNDN01)
= - TTNDN02 + TTNDN01 = - 0 + 150 = 150 triệu đồng.
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty năm 2010 so với năm
2009 là: ∆DTT + ∆DTTC + ∆TNK + ∆GV + ∆CPTC + ∆CPBH + ∆CPQL + ∆CPK +∆TTNDN
= 81.594 + 2.670 + (325) + (-75.367) + 5.244 + (-11.256) + 2.729 + 324 + 150 = 6.093 Đúng bằng đối tượng phân tích ∆LN.
BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Chỉ tiêu 2010 2011 2012 06- 2012 06-2013 1. Doanh thu BH&CCDV 1.323.179 922.389 1.079.754 408.856 492.071 2. Các khoản giảm trừ 2.565 8.496 8.353 1.727 3.289 3. Doanh thu thuần 1.320.614 913.892 1.071.401 407.129 488.723
4. Giá vốn hàng bán 1.203.439 751.752 928.846 337.712 413.079 5. Lợi nhuận gộp 117.175 162.141 142.555 69.417 75,704 6. Doanh thu HĐTC 26.138 15.653 3.417 3.151 5.821 7. Chi phí tài chính 53.051 57.174 37.762 24.033 18.789 8. Chi phí bán hàng 73.237 102.562 89.809 37.000 48.256 9. Chi phí QLDN 12.606 11.853 13.111 9.187 6.458 10. Lợi nhuận từ HĐKD 4.418 5.664 5.290 2.078 8.022 11. Thu nhập khác 32.082 5.991 27.683 479 154 12. Chi phí khác 32.127 7.033 23.989 390 66 13. Lợi nhuận khác (45) (1.042) 3.693 89 88
14. Lợi nhuận trước
thuế 4.374 4.622 8.983 2.167 8.110
15. Thuế TNDN 0 763 1.362 150 0
16. Lợi nhuận sau
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Chỉ tiêu 2010 2011 2012 06-2012 06-2013 TÀI SẢN A. Tài sản ngắn hạn 994.954 941.209 861.664 767.966 710.652 1. Tiền và các khoản
tương đương tiền 32.415 34.336 23.833 10.545 4.509
2. Đầu tư tài chính
ngắn hạn 31.801 10.926 9.975 220 44.495
3. Các khoản phải thu 206.816 194.135 164.710 148.534 123.974 4. Hàng tồn kho 711.155 690.382 644.292 593.430 512.344 5. Tài sản ngắn hạn
khác 12.770 11.430 18.854 15.236 25.311
B. Tài sản dài hạn 295.417 282.523 285.595 252.611 268.250
1. Tài sản cố định 288.881 278.439 279.254 243.113 258.243
2. Đầu tư tài chính dài
hạn 5.750 1.778 1.778 1.605 1.605 3. Tài sản dài hạn khác 786 2.306 4.563 7.894 8.402 TỔNG TÀI SẢN 1.290.371 1.223.732 1.147.259 1.020.577 978.902 NGUỒN VỐN A. Nợ phải trả 1.095.519 1.009.435 909.231 738.732 709.247 1. Nợ ngắn hạn 927.000 901.420 802.629 704.223 682.162 2. Nợ dài hạn 168.519 108.015 106.602 34.509 27.085 B. Vốn chủ sở hữu 194.852 214.297 238.028 281.845 269.655