Lợi nhuận sau thuế năm 2011 (kỳ gốc):
LN11 = DTT11 + DTTC11 + TNK11– GV11– CPTC11– CPBH11
– CPQL11 – CPK11 – TTNDN11 = 3.859 triệu đồng
Lợi nhuận sau thuế năm 2012 (kỳ phân tích):
LN12 = DTT12 + DTTC12 + TNK12– GV12– CPTC12– CPBH12
– CPQL12 – CPK12 – TTNDN12 = 7.621 triệu đồng
Ta có đối tượng phân tích là:
∆LN = LN12 – LN11 = 7.621 – 3.859 = 3.762 triệu đồng
Thay thế lần 1 cho nhân tố doanh thu thuần (DTT):
DTT12 + DTTC11 + TNK11 - GV11 – CPTC11 – CPBH11 – CPQL11 –
CPK11– TTNDN11
Thay thế lần 2 cho nhân tố doanh thu HĐTC (DTTC):
DTT12 + DTTC12 + TNK11 - GV11 – CPTC11 – CPBH11 – CPQL11 –
CPK11– TTNDN11
Thay thế lần 3 cho nhân tố thu nhập khác (TNK):
DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV11 – CPTC11 – CPBH11 – CPQL11 –
CPK11– TTNDN11
Thay thế lần 4 cho nhân tố giá vốn hàng bán (GV):
DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV12– CPTC11– CPBH11– CPQL11–
CPK11– TTNDN11
Thay thế lần 5 cho nhân tố chi phí tài chính (CPTC):
DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV12 – CPTC12 – CPBH11 – CPQL11 –
CPK11– TTNDN11
Thay thế lần 6 cho nhân tố chi phí bán hàng (CPBH):
DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV12 – CPTC12 – CPBH12 – CPQL11 –
CPK11– TTNDN11
Thay thế lần 7 cho nhân tố chi phí QLDN (CPQL):
DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV12 – CPTC12 – CPBH12 – CPQL12 –
CPK11– TTNDN11
- Thay thế lần 8 cho nhân tố chi phí khác (CPK):
DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV12 – CPTC12 – CPBH12 – CPQL12 –
CPK12– TTNDN11
Thay thế lần 9 cho nhân tố thuế TNDN (TTNDN)):
DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV12 – CPTC12 – CPBH12 – CPQL12 –
CPK12– TTNDN11
Thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn:
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần (DTT):
∆DTT =DTT12 + DTTC11 + TNK11– GV11– CPTC11– CPBH11
- CPQL11 – CPK11 – TTNDN11 - (DTT11 + DTTC11 + TNK11 - GV11 -CPTC11– CPBH11– CPQL11– CPK11– TTNDN11)
= DTT12– DTT11 = 1.071.401–913.892 = 157.509 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố doanh thu HĐTC (DTTC):
- CPQL11 – CPK11 – TTNDN11 - (DTT12 + DTTC11 + TNK11 - GV11 -CPTC11– CPBH11– CPQL11– CPK11– TTNDN11)
= DTTC12– DTTC11 = 3.147– 15.653 = - 12.236 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác (TNK):
∆TNK =DTT12 + DTTC12 + TNK12– GV11– CPTC11– CPBH11
- CPQL11 – CPK11 – TTNDN11 - (DTT12 + DTTC12 + TNK11 - GV11 -CPTC11– CPBH11– CPQL11– CPK11– TTNDN11)
= TNK12– TNK11 = 27.683– 5.991 = 21.692 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán (GV):
∆GV =DTT12 + DTTC12 + TNK12– GV12– CPTC11– CPBH11
- CPQL11 – CPK11 – TTNDN11 - (DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV11 -CPTC11– CPBH11– CPQL11– CPK11– TTNDN11)
= - GV12 + GV11 = - 928.846 + 751.752 = - 177.094 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính (CPTC):
∆CPTC =DTT12 + DTTC12 + TNK12– GV12– CPTC12– CPBH11
- CPQL11 – CPK11 – TTNDN11 - (DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV12 -CPTC11– CPBH11– CPQL11– CPK11– TTNN11)
= - CPTC12 + CPTC11 = - 37.762 + 57.174 = 4.123 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng (CPBH):
∆CPBH = DTT12 + DTTC12 + TNK12– GV12– CPTC12– CPBH12
- CPQL11 – CPK11 – TTNDN11 - (DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV12 -CPTC12– CPBH11– CPQL11– CPK11– TTNN11)
= - CPBH12 + CPBH11 = - 89.809 + 102.562 = 12.753 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố chi phí QLDN (CPQL):
∆CPQL = DTT12 + DTTC12 + TNK12– GV12– CPTC12– CPBH12
- CPQL12– CPK11– TTNDN11- (DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV12 -CPTC12– CPBH12– CPQL11– CPK11– TTNN11)
= - CPQL12 + CPQL11 = - 13.111 + 11.853 = - 1.258 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố chi phí khác (CPK):
∆CPK = DTT12 + DTTC12 + TNK12– GV12– CPTC12– CPBH12
CPQL12– CPK12 – TTNDN11- (DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV12 - CPTC12– CPBH12– CPQL12– CPK11– TTNN11)
= - CPK12 + CPK11 = - 23.898 + 7.033 = - 16.956 triệu đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố thuế TNDN (TTNDN):
∆TTNDN =DTT12 + DTTC12 + TNK12– GV12– CPTC12 – CPBH12 CPQL12 – CPK12 – TTNDN12 - (DTT12 + DTTC12 + TNK12 - GV12 - CPTC12– CPBH12– CPQL12– CPK12– TTNN11)
= - TTNDN12 + TNDN11 = - 1.362 + 763 = - 559 triệu đồng.
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty năm 2012 so với năm
2011 là: ∆DTT + ∆DTTC + ∆TNK + ∆GV + ∆CPTC + ∆CPBH + ∆CPQL + ∆CPK + ∆TTNDN
= 157.509 + (-12.236) + 21.692 + (-177.094) + 19.412 + 12.753 + (-1.258) + (-16.956) + (-559)