2.1.7.1 Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm hiện hành.
TK 111, 112 TK 811 TK 911
TK 214 Các khoản chi phí khác phát sinh
(thanh lý, nhượng bán TSCĐ) Cuối kỳ kết chuyển
Khoản bị phạt do vi phạm hợp triệu đồng
Chi phí thanh lý, phục vụ nhượng
Trị giá tài sản thiếu ghi nhận là TK 211
Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý TK 334,338,152 Giá trị hao mòn TK 111,112,3388 NG bán TSCĐ TK 138 khoản chi phí khác
16
2.1.7.2 Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng và sơ đồ hạch toán
Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”. -Chi phí thuế TNDN hiện hành
phát sinh trong năm.
-Thuế TNDN hiện hành của các năm khác phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
-Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại.
-Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại.
-Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có tài khoản 8212 – “Thuế TNDN hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ tài khoản 8212 – “Thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
-Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trong năm.
-Số thuế TNDN được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
-Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
-Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ tài khoản 8212 – “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Có tài khoản 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có Tài khoản 811 không có số dư.
Chứng từ sử dụng: Bảng tính toán, kết chuyển chi phí và doanh thu, thu nhập của các hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp; Bảng tính toán kết chuyển chênh lệch; Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; …
17
Sơ đồ kế toán
Nguồn: Võ Văn Nhị (2007)
Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp