Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, là những chi phí liên quan đến các hoạt động của Công ty như chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí đi công tác, tiếp khách, tiền điện nước…
4.1.3.1 Chứng từ, sổ sách:
Chừng từ sử dụng: Phiếu chi; hóa đơn về thuế,phí và lệ phí; bảng tính lương nhân viên quản lý; bảng tính khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý và các chứng từ có liên quan.
Sổ sách chứng từ : Sổ cái 642, sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký chi tiền.
4.1.3.2 Luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào Giấy đề nghị thanh toán Kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu chi 3 liên. Sau khi chuyển qua cho Kế toán trường và Giám đốc ký duyệt, 1 liên được Kế toán thanh toán giữ lại để làm chứng từ lên sổ chi tiết 642, 1 liên được chuyển qua cho Thủ quỹ để căn cứ chi tiền và ghi vào sổ quỹ, liên còn lại chuyển qua cho Kế toán tổng hợp để lên sổ và báo cáo.
Đính kèm Sơ đồ lưu chuyển chứng từ chi phí kinh doanh trong phụ lục 01c.
4.1.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/01/2014 Công ty chi tiền mặt theo phiếu chi
PC01/0110 để thanh toán tiền dịch vụ ăn uống số tiền 780.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) dựa vào Giấy đề nghị thanh toán ngày 24/12/2013 và Hóa đơn GTGT số 0002218 ngày 24/12/2013 (Đính kèm Hóa đơn GTGT , Giấy đề nghị thanh toán và Phiếu chi trong phụ lục 2d, 2e và 2f).
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6422 709.090
Nợ TK 1331 70.910
Có TK 1111 780.000
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/01/2014 Công ty chi tiền mặt theo phiếu chi
PC01/0111 để thanh toán tiền xăng A92 cho nhân viên đi công tác với số tiền 1.694.700 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) dựa vào Giấy đề nghị thanh toán ngày 24/12/2013 và Hóa đơn GTGT số 0071798 của Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ ngày 24/12/2013. (Đính kèm Hóa đơn GTGT , Giấy đề nghị thanh toán và Phiếu chi trong phụ lục 2g, 2h và 2i).
42 Kế toán thanh toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6422 1.540.636
Nợ TK 1331 154.064
Có TK 1121 1.694.700
Nghiệp vụ 7: Đến cuối tháng, ngày 31/01/ 2014 dựa vào bảng kê chi tiết
giao dịch của khách hàng và Hóa đơn GTGT số 0000658 của Ngân hàng BIDV Cần Thơ tiến hành thanh toán phí dịch vụ thanh toán với số tiền 343.435 đồng. ( bao gồm thuế GTGT 10%). ( Đính kèm bảng kê chi tiết giao dịch của khách hàng và Hóa đơn GTGT số 0000658 trong phuc luc 2j và 2k)
Nợ TK 6422 312.214
Nợ TK 1331 31.221
Có TK 1121 343.435
4.1.4 Kế toán thu nhập và chi phí khác
4.1.4.1 Thu nhập khác
Thu nhập khác của Công ty chủ yếu là những khoản thu như: thu tiền bán bao phế phẩm, phế thải, thu tiền thừa do kiểm quỹ cuối tháng. Khoản thu này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng số thu nhập của Công ty.
Chừng từ sử dụng: Phiếu thu, biên bản kiểm kê quỹ.
Sổ sách sử dụng: Sổ Cái 711 ,sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký thu tiền.
Luân chuyển chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào chứng từ gốc như biên bản kiểm kê quỹ thanh toán Kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu thu 3 liên. Sau khi chuyển qua cho Kế toán trường và Giám đốc ký duyệt, 1 liên được Kế toán thanh toán giữ lại để làm chứng từ lên sổ chi tiết 711, 1 liên được chuyển qua cho Thủ quỹ để căn cứ nhập tiền theo phiếu thu và ghi vào sổ quỹ, liên còn lại chuyển qua cho Kế toán tổng hợp để lên sổ và báo cáo.
Đính kèm Sơ đồ lưu chuyển chứng từ thu nhập khác trong phụ lục 01d.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong kỳ này không phát sinh nghiệp vụ.
4.1.4.2 Chi phí khác
Chi phí khác của Công ty chủ yếu là những khoản thu như: phí, lệ phí cho các khoản phải nộp; các khoản ủng hộ gây quỹ cho tỉnh, huyện…
Chừng từ sử dụng: Phiếu chi.
43
Luân chuyển chứng từ
Tương tự như chi phí quản lý kinh doanh.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong kỳ này không phát sinh nghiệp vụ
4.1.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối năm, sau khi các số liệu đã được kiểm tra khớp đúng, kế toán tổng hợp lấy số liệu trên các TK có liên quan để tính ra kết quả sản xuất kinh doanh trong năm.
4.1.5.1 Chứng từ, sổ sách
Chừng từ sử dụng: Phiếu kế toán: Cuối kỳ tập hợp sổ sách kế toán có liên quan lập phiếu kế toán hạch toán các bút toán kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh.
Sổ sách sử dụng: Sổ Cái 911 ,sổ Nhật ký chung.
4.1.5.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-Từ sổ cái TK 511, 515 kiểm tra nghiệp vụ kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911.
+ Nợ TK 511 2.858.248.910 Có TK 911 2.858.248.910 + Nợ TK 515 41.913.276 Có TK 911 41.913.276
-Từ sổ cái TK 632, 635, 642 kiểm tra nghiệp vụ, kết chuyển sang TK 911: + Nợ TK 911 1.924.398.180 Có TK 632 1.924.398.180 + Nợ TK 911 33.561.249 Có TK 635 33.561.249 + Nợ TK 911 948.253.735 Có TK 642 948.253.735
-Kế toán xác định kết quả kinh doanh và kết chuyển lãi: Nợ TK 421 (6.050.978)
Có TK 911 (6.050.978)
(Đính kèm Sổ cái 911, 421 trong phụ lục 2 và Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý I/2014 trong phụ lục )
44
4.1.6.3 Sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh
Hình 4.1 Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh của Công ty quý I năm 2014
Nhận xét:
Qua quá trình ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong quý I năm 2014, ta nhận thấy:
-Về trình tự ghi sổ: Công ty thực hiện đúng theo trình tự ghi sổ của hình thức Nhật ký chung, từ các chứng từ gốc đã được kiểm tra trước tiên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận vào sổ nhật ký chung, sau đó dựa vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung tiến hành ghi vào sổ cái các tài khoản tương ứng phù hợp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Về chứng từ: Công ty đã áp dụng các mẫu chứng từ đúng với quy định và phù hợp với từng nghiệp vụ kinh tế cụ thể. Ngoài ra, việc ghi nhận thông tin trên chứng từ cũng được thực hiện tương đối đầy đủ và chính xác, đảm bảo thể hiện rõ ràng các khoản mục cần thiết. Tuy nhiên, cần bổ sung một số thông tin trên mẫu chứng từ, chữ ký và tên của các bên liên quan trong quá trình thực hiện nghiệp vụ nhằm tăng tính hợp lý hơn cho mỗi chứng từ được lập như chữ ký khách hàng người mua hàng trong hóa đơn GTGT. Đặc biệt đối với các hóa đơn cần gạch theo đúng quy định để tránh rủi rô bị viết thêm vào. (xem Phụ lục 2)
-Về sổ sách: nhìn chung Công ty đã tổ chức sổ sách theo đúng các mẫu quy định, việc ghi nhận kịp thời, trung thực đảm bảo thực hiện tốt quá trình quản lý và theo dõi các số liệu kế toán của Công ty. Nhưng cần bổ sung thêm một số sổ sách cụ thể như sổ chi tiết hay bảng tổng hợp…và một số thông tin như trang Nhật ký trong Sổ cái, ghi cụ thể cho diễn giải của 632 (xem Phụ lục 3).
-Về Kết quả hoạt động kinh doanh: trong quý I năm 2014 kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty không được khả quan, cụ thể số tiền lỗ là
TK 632 TK 6422 TK 635 TK 911 TK 511 TK 515 TK 421 1.924.398.180 2.858.248.910 948.253.735 41.913.276 33.561.249 6.050.978
45
6.050.978 đồng. Trong khi chi phí QLDN lại tương đối đã ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận cho Công ty. Vì vậy Công ty cần nổ lực nhiều hơn nữa trong việc quản lý chi phí để hoạt động hiệu quả hơn.
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TRUNG NAM (2011-2013) VÀ