3.6.1 Thuận lợi
-Công ty Trung Nam có địa điểm kinh doanh thuận lơi, nằm gần trung tâm của Thành phố Cần Thơ. Thuận lợi cho việc kinh doanh mua bán cũng như việc giao dịch công trình.
- Được khách hàng tín nhiệm nên Công ty ngày càng có nhiều đơn đặt hàng, tạo điều kiện mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh.
- Lực lượng lao động có trình độ cao, được đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ phù hợp với yêu cầu công việc, có tinh thần đoàn kết và tác phong làm việc công nghiệp. Ban lãnh đạo có bề dày kinh nghiệm, am hiểu gắn bó nhiều năm trong lĩnh vực kinh doanh Xây dựng.
- Có mối quan hệ tốt với Tổng Công ty và địa phương, được sự giúp đỡ và hỗ trợ từ tổng công ty, luôn quan tâm đến môi trường và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước.
3.6.2 Khó khăn
-Công ty chưa quan tâm đúng mức đến hoạt động Marketing. Doanh nghiệp chưa thu thập được thông tin thị trường cũng như xử lý các thông tin.
- Khả năng thu hồi nợ của công ty chưa hiệu quả, nhất là các công trình. Điều này thể hiện ở kỳ thu tiền bình quân của công ty vẫn còn khá cao. Điều này làm nguồn vốn trong thanh toán bị tồn đọng và vốn sẽ bị chiếm dụng, công ty sẽ gặp khó khăn trong việc xoay vòng nguồn vốn kinh doanh.
- Hạn chế về nguồn vốn trong quá trình hoạt động vì vốn tự có còn ít so với quy mô và nhu cầu kinh doanh. Điều này làm công ty bị động tiền mặt trong việc mua nguyên vật liệu dẫn đến hoạt động kinh doanh của công ty chưa phát triển cao như mong muốn và tương xứng với tiềm năng của mình.
- Tình hình vật tư, giá cả thị trường biến động đã làm cho chi phí đầu vào không ổn định, làm ảnh hưởng không nhỏ đến giá vốn.
37
- Tình hình kinh doanh của công ty ngày càng gặp nhiều trở ngại do có sự xuất hiện của nhiều doanh nghiệp cạnh tranh cùng lĩnh vực Xây dựng.
3.6.3 Phương hướng phát triển
Các phương án chiến lược và lựa chọn chiến lược cho Công ty trước hết được xác định theo sứ mệnh “Hướng khách hàng đến những sản phẩm chất lượng, giá cả phù hợp, chính sách khuyến mãi ưu đãi” đó là mục tiêu Công ty đề ra trong ngắn hạn và dài hạn trong thời gian tới. Vì thế việc thay đổi một số khía cạnh trong Công ty là điều không thể thiếu trong tương lai.
-Thay đổi về cách thức quản lý.
-Đào tạo nhân viên chuyên nghiệp.
-Mở rộng quảng cáo, marketing Công ty.
-Đầu tư, nâng cao máy móc, thiết bị và phương tiện chuyên chở.Tìm kiếm các nguồn cung ứng chất lượng uy tín. Cung cấp các dịch vụ tư vấn tốt hơn để phục vụ cho nhu cầu người tiêu dùng ngày càng phong phú.
38
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TRUNG NAM 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (TRONG QUÝ 1 NĂM 2014)
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty là tất cả các khoản thu liên quan đến hoạt động kinh doanh như thiết kế, giám sát công trình, tư vấn những hoạt động liên quan đến Xây dựng, lập báo cao dự án công trình, mời thầu,……
4.1.1.1 Chứng từ, sổ sách
Chứng từ: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn thuế GTGT, phiếu thu, phiếu chi, các hợp triệu đồng xây lắp, hợp triệu đồng mua bán, hợp triệu đồng thiết kế và các chứng từ khác có liên quan.
Sổ sách: Sổ cái 511, 632; Sổ nhật ký; Sổ nhật ký thu tiền.
4.1.1.2 Luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào biên bản nhiệm thu, hợp đồng bán hàng đã duyệt và giấy bàn giao công trình, Kế toán thanh toán tiến hành đối chiếu so sánh chứng từ và lập hóa đơn bán hàng 3 liên. 3 liên này được chuyển cho Kế toán trưởng và Giám đốc kiểm tra ký duyệt. Sau khi được ký duyệt 1 liên được Kế toán thanh toán giữ lại để nhập liệu lên sổ Nhật ký bán hàng và sổ chi tiết 511, 1 liên được chuyển cho khách hàng để thông báo về số tiền khách hàng cần phải thanh toán, liên còn lại chuyển cho Kế toán công nợ để tiến hành ghi sổ chi tiết 131 sau khi đối chiếu chứng từ điều chỉnh giảm nợ được gửi từ phòng Giám sát trong trường hợp khách hàng không chấp nhận công trình. Sau khi lên sổ, chứng từ điều chỉnh giảm nợ cùng với Nhật ký bán hàng được chuyển cho kế toán tổng hợp lên Sổ cái, Nhật ký chung và báo cáo.
(Đính kèm Sơ đồ lưu chuyển chứng từ doanh thu động tào chính trong phụ lục 01a )
4.1.1.3 Nghiệp vụ phát sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vu 1: Ngày 19/01/2014 , Công ty nhận tư vấn giám sát thi công
39
17.978.182 đồng, thuế VAT 10%, chi phí tư vấn giám sát là 11.653.891đồng.
(Đính kèm Hoá đơn GTGT trong phụ lục 02a)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000733 kế toán hạch toán doanh thu:
Nợ TK 131 19.776.600
Có TK 5111 17.978.182 Có TK 3331 1.797.818
Đến cuối kỳ, sau khi giải ngân kế toán hạch toán giá vốn : Nợ TK 632 11.653.891
Có TK 154 11.653.891
Nghiệp vụ 2: Ngày 19/01/2014 Công ty nhận Tư vấn, khảo sát lập báo
cáo kinh tế kỹ thuật công trình: Xây dựng đê bao ngăn lũ kết hợp với đường giao thông công thôn xã Vị Tân, TP Vị Thanh với giá trị hợp đồng là 1.363.636 đồng, thuế GTGT 10%. Chi phí tư vấn và khảo sát lập báo cáo là 743.954 đồng. (Đính kèm Hoá đơn GTGT trong phụ lục 02b)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000734 kế toán hạch toán doanh thu:
Nợ TK 131 1.500.000
Có TK 5111 1.363.636 Có TK 3331 136.364
Đến cuối kỳ, sau khi giải ngân kế toán hạch toán giá vốn : Nợ TK 632 743.954
Có TK 154 743.954
(Đính kèm Sổ cái 511, 632, Sổ nhật ký trong phụ lục 3)
4.1.2 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
4.1.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng.
Chừng từ sử dụng: Giấy báo Có của Ngân hàng, Phiếu thu…
Sổ sách sử dụng: sổ Cái 515, Sổ Nhật ký, Sổ Nhật ký thu tiền.
Luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào Giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán thanh toán lập phiếu kế toán (2 liên). Sau đó chuyển qua cho Giám đốc và Kế toán trưởng ký duyệt. Phiếu kế toán đã ký liên 1 Kế toán thanh toán giữ lại để lên sổ chi tiết, liên 2
40
chuyển qua cho kế toán tổng hợp. Cuối tháng, Kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra , đối chiếu số liệu và lên sổ để báo cáo.
(Đính kèm Sơ đồ lưu chuyển chứng từ doanh thu động tài chính trong phụ lục 01b)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 3: Ngày 27/01/2014, Căn cứ vào BH01/0021 Công ty thu tiền
lãi gửi Ngân hàng từ ngân BIDV Cần Thơ số tiền 4.743.750 đồng. (Đính kèm Phiếu hạch toán giao dịch khách hàng của Ngân hàng BIDV chi nhánh Cần Thơ trong phụ lục 2c) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào Phiếu hạch toán giao dịch khách hàng và các chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau:
Nợ TK 112 4.743.750 Có TK 515 4.743.750
(Đính kèm sổ cái 515 trong phụ lục số 3)
4.1.2.2 Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là lãi tiền vay ngân hàng.
Chừng từ sử dụng: Giấy báo Nợ của Ngân hàng, UNC, phiếu tính lãi và các chứng từ khác có liên quan đến tài chính.
Sổ sách sử dụng: sổ Cái 635, Sổ nhật ký chung.
Luân chuyển chứng từ
Tương tự như doanh thu hoạt động tài chính, thay Giấy báo Có bằng Giấy báo Nợ.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 4 : Ngày 25/01/2014 Căn cứ vào UNC02/0004 Kế toán
Thanh toán – Ngân hàng tiến hành hạch toán ghi nhận số tiền lãi phải trả đối với khoản vay ngắn hạn tháng 2 tại ngân hàng BIDV Cần Thơ với số tiền 2.473.333 đồng.
Căn cứ vào UNC và các chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau:
Nợ TK 635 2.473.333 Có TK 1121 2.473.333
41
4.1.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, là những chi phí liên quan đến các hoạt động của Công ty như chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí đi công tác, tiếp khách, tiền điện nước…
4.1.3.1 Chứng từ, sổ sách:
Chừng từ sử dụng: Phiếu chi; hóa đơn về thuế,phí và lệ phí; bảng tính lương nhân viên quản lý; bảng tính khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý và các chứng từ có liên quan.
Sổ sách chứng từ : Sổ cái 642, sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký chi tiền.
4.1.3.2 Luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào Giấy đề nghị thanh toán Kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu chi 3 liên. Sau khi chuyển qua cho Kế toán trường và Giám đốc ký duyệt, 1 liên được Kế toán thanh toán giữ lại để làm chứng từ lên sổ chi tiết 642, 1 liên được chuyển qua cho Thủ quỹ để căn cứ chi tiền và ghi vào sổ quỹ, liên còn lại chuyển qua cho Kế toán tổng hợp để lên sổ và báo cáo.
Đính kèm Sơ đồ lưu chuyển chứng từ chi phí kinh doanh trong phụ lục 01c.
4.1.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/01/2014 Công ty chi tiền mặt theo phiếu chi
PC01/0110 để thanh toán tiền dịch vụ ăn uống số tiền 780.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) dựa vào Giấy đề nghị thanh toán ngày 24/12/2013 và Hóa đơn GTGT số 0002218 ngày 24/12/2013 (Đính kèm Hóa đơn GTGT , Giấy đề nghị thanh toán và Phiếu chi trong phụ lục 2d, 2e và 2f).
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6422 709.090
Nợ TK 1331 70.910
Có TK 1111 780.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/01/2014 Công ty chi tiền mặt theo phiếu chi
PC01/0111 để thanh toán tiền xăng A92 cho nhân viên đi công tác với số tiền 1.694.700 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) dựa vào Giấy đề nghị thanh toán ngày 24/12/2013 và Hóa đơn GTGT số 0071798 của Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ ngày 24/12/2013. (Đính kèm Hóa đơn GTGT , Giấy đề nghị thanh toán và Phiếu chi trong phụ lục 2g, 2h và 2i).
42 Kế toán thanh toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6422 1.540.636
Nợ TK 1331 154.064
Có TK 1121 1.694.700
Nghiệp vụ 7: Đến cuối tháng, ngày 31/01/ 2014 dựa vào bảng kê chi tiết
giao dịch của khách hàng và Hóa đơn GTGT số 0000658 của Ngân hàng BIDV Cần Thơ tiến hành thanh toán phí dịch vụ thanh toán với số tiền 343.435 đồng. ( bao gồm thuế GTGT 10%). ( Đính kèm bảng kê chi tiết giao dịch của khách hàng và Hóa đơn GTGT số 0000658 trong phuc luc 2j và 2k)
Nợ TK 6422 312.214
Nợ TK 1331 31.221
Có TK 1121 343.435
4.1.4 Kế toán thu nhập và chi phí khác
4.1.4.1 Thu nhập khác
Thu nhập khác của Công ty chủ yếu là những khoản thu như: thu tiền bán bao phế phẩm, phế thải, thu tiền thừa do kiểm quỹ cuối tháng. Khoản thu này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng số thu nhập của Công ty.
Chừng từ sử dụng: Phiếu thu, biên bản kiểm kê quỹ.
Sổ sách sử dụng: Sổ Cái 711 ,sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký thu tiền.
Luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào chứng từ gốc như biên bản kiểm kê quỹ thanh toán Kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu thu 3 liên. Sau khi chuyển qua cho Kế toán trường và Giám đốc ký duyệt, 1 liên được Kế toán thanh toán giữ lại để làm chứng từ lên sổ chi tiết 711, 1 liên được chuyển qua cho Thủ quỹ để căn cứ nhập tiền theo phiếu thu và ghi vào sổ quỹ, liên còn lại chuyển qua cho Kế toán tổng hợp để lên sổ và báo cáo.
Đính kèm Sơ đồ lưu chuyển chứng từ thu nhập khác trong phụ lục 01d.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong kỳ này không phát sinh nghiệp vụ.
4.1.4.2 Chi phí khác
Chi phí khác của Công ty chủ yếu là những khoản thu như: phí, lệ phí cho các khoản phải nộp; các khoản ủng hộ gây quỹ cho tỉnh, huyện…
Chừng từ sử dụng: Phiếu chi.
43
Luân chuyển chứng từ
Tương tự như chi phí quản lý kinh doanh.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong kỳ này không phát sinh nghiệp vụ
4.1.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối năm, sau khi các số liệu đã được kiểm tra khớp đúng, kế toán tổng hợp lấy số liệu trên các TK có liên quan để tính ra kết quả sản xuất kinh doanh trong năm.
4.1.5.1 Chứng từ, sổ sách
Chừng từ sử dụng: Phiếu kế toán: Cuối kỳ tập hợp sổ sách kế toán có liên quan lập phiếu kế toán hạch toán các bút toán kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh.
Sổ sách sử dụng: Sổ Cái 911 ,sổ Nhật ký chung.
4.1.5.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-Từ sổ cái TK 511, 515 kiểm tra nghiệp vụ kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911.
+ Nợ TK 511 2.858.248.910 Có TK 911 2.858.248.910 + Nợ TK 515 41.913.276 Có TK 911 41.913.276
-Từ sổ cái TK 632, 635, 642 kiểm tra nghiệp vụ, kết chuyển sang TK 911: + Nợ TK 911 1.924.398.180 Có TK 632 1.924.398.180 + Nợ TK 911 33.561.249 Có TK 635 33.561.249 + Nợ TK 911 948.253.735 Có TK 642 948.253.735
-Kế toán xác định kết quả kinh doanh và kết chuyển lãi: Nợ TK 421 (6.050.978)
Có TK 911 (6.050.978)
(Đính kèm Sổ cái 911, 421 trong phụ lục 2 và Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý I/2014 trong phụ lục )
44
4.1.6.3 Sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh
Hình 4.1 Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh của Công ty quý I năm 2014
Nhận xét:
Qua quá trình ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong quý I năm 2014, ta nhận thấy:
-Về trình tự ghi sổ: Công ty thực hiện đúng theo trình tự ghi sổ của hình thức Nhật ký chung, từ các chứng từ gốc đã được kiểm tra trước tiên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận vào sổ nhật ký chung, sau đó dựa vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung tiến hành ghi vào sổ cái các tài khoản tương ứng phù hợp.
-Về chứng từ: Công ty đã áp dụng các mẫu chứng từ đúng với quy định và phù hợp với từng nghiệp vụ kinh tế cụ thể. Ngoài ra, việc ghi nhận thông tin trên chứng từ cũng được thực hiện tương đối đầy đủ và chính xác, đảm bảo thể hiện rõ ràng các khoản mục cần thiết. Tuy nhiên, cần bổ sung một số thông tin trên mẫu chứng từ, chữ ký và tên của các bên liên quan trong quá trình thực hiện nghiệp vụ nhằm tăng tính hợp lý hơn cho mỗi chứng từ được lập như chữ ký khách hàng người mua hàng trong hóa đơn GTGT. Đặc biệt đối với các hóa đơn cần gạch theo đúng quy định để tránh rủi rô bị viết thêm vào. (xem Phụ lục 2)
-Về sổ sách: nhìn chung Công ty đã tổ chức sổ sách theo đúng các mẫu quy định, việc ghi nhận kịp thời, trung thực đảm bảo thực hiện tốt quá trình quản lý và theo dõi các số liệu kế toán của Công ty. Nhưng cần bổ sung thêm một số sổ sách cụ thể như sổ chi tiết hay bảng tổng hợp…và một số thông tin như trang Nhật ký trong Sổ cái, ghi cụ thể cho diễn giải của 632 (xem Phụ lục 3).
-Về Kết quả hoạt động kinh doanh: trong quý I năm 2014 kết quả hoạt