5. Bố cục, kết cấu của luận văn
3.6.2. Hạn chế và các nguyên nhân
3.6.2.1. Hạn chế
Một là: Công tác xây dựng dự toán thu ngân sách
Công tác xây dựng dự toán thu ngân sách chưa có cơ sở vững chắc. Dự toán thu là cơ sở để điều hành, quản lý thu ngân sách nhưng chưa được xây dựng một cách có khoa học, thường tham khảo số giao bước một và tình hình thực hiện thu ngân sách năm hiện hành, dự ước khả năng phát triển KT-XH của năm kế hoạch để đề ra dự toán thu. Công tác kế hoạch hoá nguồn thu chưa được coi trọng đúng mức; chưa làm tốt công tác kế hoạch hóa các nguồn thu để từ đó có biện pháp quản lý thu đúng, thu đủ; chưa nắm chắc được khả năng nguồn thu trên địa bàn bao gồm các nguồn thu đã có, nguồn thu sẽ phát sinh để từ đó có biện pháp quản lý khai thác các nguồn thu; chưa có chiến lược dự báo và phát triển nguồn thu; Đây là một trong những hạn chế lớn hiện nay về công tác quản lý thu thuế.
Hai là: Trong công tác tuyên truyền - hỗ trợ
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đã được chú trọng song hiệu quả chưa đạt được theo yêu cầu đề ra.
Việc kiểm tra tiếp nhận một số hồ sơ khai thuế tại bộ phận “một cửa” có trường hợp chưa chặt chẽ, Công tác hướng dẫn trả lời các chính sách thuế mới sửa đổi bổ sung chưa kịp thời, có Chi cục còn lúng lúng dẫn đến vẫn còn tình trạng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
người nộp thuế chưa nắm được đầy đủ nội dung chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế để tự giác thực hiện nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định của pháp luật. Chưa chủ động tổ chức điều tra thường xuyên, liên tục để nắm bắt nhu cầu của người nộp thuế để trên cơ sở đó chủ động các biện pháp hỗ trợ.
Chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa các chức năng tuyên truyền, hỗ trợ NNT, kê khai, kiểm tra, thanh tra để nắm bắt những sai sót của NNT trong thực hiện chính sách thuế, kê khai, quyết toán thuế. Vì vậy, đôi khi đối với một vài trường hợp không thường xuyên sảy ra còn tư vấn hướng dẫn cho NNT còn chưa chính xác còn để NNT đi lại nhiều lần.
Ba là: Trong công tác kê khai - kế toán thuế
Công tác quản lý đăng ký thuế đã được thực hiện thống nhất theo quy trình, đảm bảo tiếp nhận và cấp MST, giấy chứng nhận đăng ký thuế kịp thời, nhanh chóng cho NNT. Tuy nhiên việc rà soát, đôn đốc NNT đã ngừng kinh doanh nhưng chưa hoàn thiện các thủ tục đóng mã số thuế còn chậm. Số DN NQD đã ngừng hoạt động chưa đóng MTS còn nhiều (năm 2013 còn 16,1%).
Tình trạng NNT thay đổi thông tin đăng ký thuế không thông báo kịp thời cho cơ quan thuế vẫn tồn tại (VD thay đổi: địa chỉ trụ sở, địa chỉ kinh doanh, Vốn điều lệ, kế toán trưởng, tài khoản ở Ngân hàng, số điện thoại liên hệ giao dịch.. , NNT không thông báo với cơ quan thuế để kịp thời với cơ quan quản lý thuế.
Đối với các trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai hoặc tờ khai có nhiều sai sót, ở một số trường hợp vẫn chưa kiên quyết áp dụng các biện pháp đôn đốc, xử lý kịp thời .
Các ứng dụng số liệu đôi khi còn chưa được kiểm soát chặt chẽ, xử lý sai sót chưa kịp thời do đó một số trường hợp số liệu quản lý nghĩa vụ của NNT với số liệu của NNT chưa trùng khớp nhau còn phải đối chiếu trực tiếp với NNT.
Đối với trường hợp hoàn thuế GTGT, TNCN trường hợp hoàn thuế trước kiểm tra sau đôi khi có trường hợp kiểm tra xem sét hồ sơ kéo dài hơn so với thời gian quy định.
Bốn là: Trong công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
Tỷ lệ nợ có khả năng thu trên tổng số thuế đã thu còn vượt mức phấn đấu của ngành (dưới 5%) hiện nay tại thời điểm ngày 31/12/2013 tỷ lệ nợ của Ngành thuế Tuyên Quang đang ở mức 5,55%. Có nhiều nguyên nhân khách quan đem lại như: các chính sách hỗ trợ NNT giải quyết khó khăn gia hạn nộp thuế, chính sách miễn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
giảm thuế cho NNT sau khi tạm kê khai hay đã quyết toán, tuy nhiên nguyên có những nguyên nhân chủ quan của bộ phận quản lý nợ thuế cụ thể như sau:
Việc theo dõi, xác định NNT nợ tiền thuế và số tiền thuế nợ đôi khi chưa chính xác, hiện có nhiều ứng dụng quản lý thông tin nghĩa vụ thuế của NNT như Ứng dụng QLT cấp cục và chi cục, Ứng dụng quản lý thuế TNCN (PIT) nhưng cán bộ quản lý nợ chưa biết khai thác hết các ứng dụng để lấy số liệu đối chiếu giữa các ứng dụng với nhau mà còn thủ động chỉ theo dõi số liệu trên ứng dụng quản lý nợ để quản lý, thông báo số thuế còn nợ và tính phạt nộp chậm, những số thuế thừa, thiếu trên các ứng dụng chưa nắm bắt đầy đủ dẫn đến không xử lý kịp thời còn để nợ thừa, nợ ảo do đó số thuế nợ đang quản lý chưa chính xác không sát với thực tế.
Chưa tổ chức phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận có liên quan với bộ phận quản lý nợ trong việc thực hiện nhiệm vụ quản lý nợ: bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế chưa phối hợp với bộ phận quản lý nợ trong việc đôn đốc người nộp thuế nộp số thuế phát hiện tăng thu qua thanh tra, kiểm tra và số tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo các quyết định của cơ quan thuế; bộ phận kê khai và kế toán thuế chưa phối hợp tốt với bộ phận quản lý nợ trong việc theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế kịp và điều chỉnh lại số tiền nợ do thất lạc chứng từ hoặc do sai sót của NNT…
Việc phối hợp với các ngành, các cấp, các bộ phận trong công tác thu hồi nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế hiệu quả chưa cao, chưa thông báo lên các phương tiện thông tin đại chúng đối với các trường hợp NNT không chịu nộp thuế, nợ thuế kéo dài, chốn thuế... áp dụng các biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; kê biên, bán đấu giá tài sản; thu tiền, tài sản của NNT do tổ chức, cá nhân khác nắm giữ chưa hiệu quả. Lý do chưa nhận được sự phối hợp chặt chẽ của các ngân hàng thương mại.
Năm là: Trong công tác thanh tra, kiểm tra
Tiến độ thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT năm sau tăng cao so với năm trước và luôn đạt kế hoạch do TCT giao tuy nhiên công tác đôn đốc NNT thực hiện quyết định sau thanh tra, kiểm tra còn chưa quyết liệt. Việc áp dụng chế tài xử phạt qua thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT có trường hợp còn chưa chính xác.
Nguyên nhân: Số lượng và chất lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra trên tổng số công chức toàn ngành còn chưa tương xứng với nhiệm vụ đặt ra và yêu cầu thu thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
theo chức năng. Hiện nay số lượng cán bộ làm công tác, thanh tra kiểm tra thuế chiếm tỉ lệ khoảng 23,6% trên tổng số cán bộ, công chức hành chính toàn ngành, trong khi đó số lượng doanh nghiệp gia tăng rất nhanh. Công tác phối hợp giữa các bộ phận chức năng để nắm bắt thông tin NNT và khả năng khai thác thông tin ứng dụng tin học của công tác thanh tra ở các cấp còn chưa áp dụng hiệu quả.
Sáu là: Về tổ chức bộ máy quản lý thuế
Chức năng, quyền hạn của cơ quan thuế chưa được quy định đầy đủ, toàn diện để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức năng. Hiện tại số biên chế có mặt đạt 90,3% /số biên chế Tổng cục Thuế giao (366/405) là số lượng cán bộ, công chức được hưởng lương theo quy định của ngành, còn 27 trường hợp hợp đồng không thời hạn theo Nghị định 68/NĐ-CP. Để đáp ứng nhiệm vụ được giao thực tế của ngành thì số biên chế TCT giao toàn ngành phải là 460 cán bộ công chức, như vậy tính cả số lao động hợp đồng không thời hạn theo NĐ 68 thì biên chế có mặt của ngành thuế Tuyên Quang mới đạt 85%. Tốc độ tăng biên chế thực tế chưa đáp ứng được tốc độ tăng nhiệm vụ quản lý thuế. Ví dụ biên chế cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra năm 2013 của toàn ngành tăng 70% so với năm 2009, tuy nhiên mức độ tăng biên chế thấp hơn với mức độ tăng nhiệm vụ thu của Cục Thuế, số thu năm 2013 đã tăng gấp hơn 2,1 lần năm 2009; số lượng doanh nghiệp, số hộ kinh doanh cá thể, số lượng người nộp thuế TNCN năm 2013 so với năm 2009 đã tăng nhiều lần. Biên chế Tổng cục Thuế giao cho Cục Thuế rất hạn chế so với yêu cầu tuy nhiên số được tuyển dụng vẫn chưa đủ so với biên chế được giao. Lý do Tổng cục Thuế tổ chức thi tuyển không kịp thời theo kế hoạch thi tuyển hàng năm, Hồ sơ đăng ký dự thi nhiều nhưng kết quả đạt điểm chuẩn thấp, số đủ điểm vào biên chế phần lớn là người tỉnh khác chỉ công tác một đến hai năm tại ngành thuế Tuyên Quang sau đó lại chuyển vùng.
Về trình độ chuyên môn, năng lực công tác, trình độ quản lý thuế của cán bộ thuế còn nhiều bất cập. Mặc dù tỷ lệ cán bộ có trình độ đại học trở lên đã tăng cơ bản so với giai đoạn trước, số công chức tốt nghiệp đại học chính quy, chuyên ngành kinh tế, tài chính, luật chưa nhiều; hình thức đào tạo chủ yếu vẫn là tại chức. Một số lượng công chức thiếu kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hiện đại, như kiến thức phân tích, dự báo, xử lý tờ khai và các dữ liệu thuế, kiến thức kế toán, phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp; kiến thức tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế. Công tác phối hợp giữa các bộ phận chức năng trong việc xử lý thông tin trên các ứng dụng quản lý thuế chưa tốt. Kỹ năng khai thác thông tin, ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế của một số cán bộ còn yếu. Việc thực hiện một số quy trình nghiệp vụ của CBCC thuế chưa nghiêm túc đôi khi còn trường hợp vi phạm quy trình. Trình độ ngoại ngữ đối với lãnh đạo hoặc cán bộ thanh tra, kiểm tra là bắt buộc nhưng hiện nay còn hạn chế do đó việc kiểm tra, thanh tra đối với các DN có vốn đầu tư nước ngoài bị hạn chế.
Sáu là: Về công tác ủy nhiệm thu
Công tác UNT là một chủ trương lớn được quy định cụ thể trong Luật Quản lý Thuế, vừa huy động được các cấp uỷ chính quyền cơ sở tham gia vào công tác quản lý thuế. Tuy nhiên, qua đánh giá sơ bộ tại địa phương, đến nay công tác UNT cũng đã bộc lộ nhiều bất cập, cả về chính sách đến thực tế triển khai.
Kết quả công tác ủy nhiệm thu đến năm 2013 cho thấy tỷ lệ số thu thuế qua công tác UNT trên số thu thuế của toàn ngành là 0,6% (6.878/1.028.880) tỷ lệ này là quá thấp, tuy nhiên thời gian, công sức, chi phí thực tế dành cho việc tổ chức, triển khai, tập huấn nghiệp vụ, tổng kết, thanh toán quyết toán cho công tác này quá nhiều. Một số quy định trích trả thù lao cho cán bộ UNT chưa hợp lý ví dụ như tỷ lệ % trích trả là 8% trên số thuế thu được bình quân cho các sắc thuế được UNT chưa phù hợp với từng địa bàn. Địa bàn có NNT tập trung đông hơn, đi lại thuận tiện hơn, NNT có điều kiện kinh tế khá hơn thì công tác thu sẽ thuận tiện hơn các địa bàn khó khăn chung về kinh tế, tuy nhiên tỷ lệ này lại không tính trích phân theo địa bàn UNT. Chi phí được trích trả cho công tác UNT là kinh phí trích từ kinh phí chi cho con người của ngành thuế như vậy thu nhập của cán bộ thuế sẽ bị thấp đi trong khi họ có điều kiện làm việc chuyên nghiệp hơn, khả năng thuyết phục, tuyên truyền giải thích chính sách pháp luật về thuế tốt hơn nhưng lại không được thực hiện nhiệm vụ thu thuế của mình.
Việc thanh toán các khoản chi phí thường xuyên trong cuộc sống của các hộ gia đình đã dần được các Ngân hàng thương mại triển khai thanh toán bằng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
chuyển khoản, giảm thanh toán bằng tiền mặt do đó việc nộp thuế đang tiến đến nộp thuê điện tử, do đo công tác Ủy nhiệm thu xét về mặt hiệu quả kinh tế tương lai cần xóa bỏ.
3.6.2.2. Nguyên nhân chủ yếu của những hạn chế trên
Số lượng cán bộ quản lý thuế chưa được tuyển dụng đủ biên chế. Hiện số lượng cán bộ có mặt mới đáp ứng 90,3% biên chế Tổng cục Thuế giao, so với yêu cầu về khối lượng công viêc thực tế thì biên chế còn thiếu nhiều hơn.
Năng lực, kỹ năng quản lý thuế của đội ngũ công chức thuế còn hạn chế. , chưa thường xuyên cập nhật thông tin, nghiên cứu chính sách và quy trình quản lý thuế mới; một số công chức mới chưa có kinh nghiệm, kỹ năng trong công tác thực tiễn, nguồn nhân lực còn thiếu nên còn kiêm nhiệm nhiều, xắp xếp, bố trí công việc có nơi chưa hợp lý.
Ý thức, trách nhiệm của một số công chức thuế trong thực thi công vụ chưa cao, chưa tận tụy với công việc được giao, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thu hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu.
Công tác lãnh đạo, chỉ đạo mặc dù đã có sự chủ động nhưng công tác kiểm tra, giám sát chưa thường xuyên. Công tác phối hợp giữa các bộ phận trong tổ chức quản lý thu, phân tích đánh giá thu còn yếu.
.
Tình hình sản xuất kinh doanh và tài chính của các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn do thanh toán chậm, chiếm dụng vốn... không có khả năng nộp thuế làm cho nợ đọng tăng cao; nhiều doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả, kinh doanh thua lỗ kéo dài dẫn đến ngừng, nghỉ kinh doanh... Việc cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng còn nhiều khó khăn do thông tin chưa kịp thời chưa đầy đủ, số dư tài khoản thấp không đủ để thực hiện cưỡng chế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
. Do trình độ nhận thức của xã hội về thuế còn thấp, chưa hỗ trợ tích cực cho cơ quan thuế thu thuế; Do công tác tuyên truyền giáo dục, giải thích chính sách thuế ở một số chi cục hiệu quả chưa cao, chưa nâng cao sự hiểu biết, tự giác tuân thủ pháp luật của nguời nộp thuế.
Các giải pháp quản lý KT - XH chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác thu thuế như: Hiện nay, hình thức thanh toán bằng tiền mặt còn diễn ra phổ biến trong nền kinh tế do vậy ngành thuế không thể kiểm tra, kiểm soát được quá trình thanh toán, thu nhập của các đối tượng chịu thuế dẫn đến việc tính toán số thuế phải nộp không chính xác, gây thất thu thuế cho NSNN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 4
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG