5. Bố cục, kết cấu của luận văn
1.1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế
Sau khi nghiên cứu và phân tích những lý luận về công tác quản lý thuế từ các giáo trình, tham khảo đề tài “Tăng cường quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La” của tác giả Lê Mạnh Cường (2012) và đề tài “Cải cách công tác quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên” của tác giả Nguyễn Thị Tố Oanh (2011) đồng thời nghiên cứu từ thực tiễn công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Tuyên Quang tác giả rút ra các nhân tố ảnh hưởng đến đến công tác quản lý thuế tại cơ quan quản lý thuế cấp tỉnh bao gồm:
1.1.4.1. Nhân tố khách quan
Thứ nhất, Chính sách pháp luật về Thuế và Quản lý thuế: Việc quản lý thuế phụ thuộc rất nhiều vào các chính sách, pháp luật về thuế. Chúng ta có thể thấy được thông qua sự thay đổi chính sách, pháp luật thuế như sau:
- Thể chế chính sách pháp luật của hệ thống thuế
Đây là một trong các yếu tố cực kỳ quan trọng tác động hiệu quả đến công tác quản lý thuế. Hệ thống chính sách pháp luật và các chính sách thuế được xây dựng đồng bộ, rõ ràng, đơn giản, minh bạch và càng ít ngoại lệ sẽ tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giảm chi phí tuân thủ, giảm rủi ro do tham nhũng và phiền hà cho người nộp thuế qua đó cũng giúp cho việc thu thuế thuận lợi hơn. Ngược lại, nếu hệ thống pháp luật thuế phức tạp, không đồng bộ, thiếu tính chặt chẽ và chồng chéo sẽ làm tăng cơ hội cho cả người nộp thuế và cán
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
bộ quản lý thuế có những hành vi lợi dụng kẽ hở của luật để trục lợi, vừa gây thất thu cho ngân sách vừa tạo tuận lợi cho tham nhũng.
- Hệ thống chính sách thuế, quản lý thuế
Mỗi luật thuế phải có nội dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, mang tính phổ thông, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp thuế và người quản lý và quan trọng là các mức thuế suất phải được tiến hành trên sự phân tích khoa học, toàn diện để tìm ra được những đáp số phù hợp nhất, sẽ tăng được tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế.
Một hệ thống chính sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơ chế quản lý thu thuế kém sẽ không đạt được hiệu quả cao.
Mục tiêu của công tác quản lý thu thuế và tập trung huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho Ngân sách Nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu. Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của các ĐTNT là điểm mấu chốt để thực hiện mục tiêu đó.
- Chế độ chính sách miễn, giảm, gia hạn thuế cho người nộp thuế.
Khi hoạt động sản xuất kinh doanh không đảm bảo hiệu quả, thu nhập của doanh nghiệp và dân cư giảm sút, khối lượng hàng hóa lưu chuyển giảm mạnh nên khối lượng thuế thu được vừa ít và khó thu. Nhà nước cần có những giải pháp hỗ trợ thị trường giải quyết những khó khăn cho các tổ chức kinh doanh và người nộp thuế như giãn, giảm, miễn thuế cho từng trường hợp cụ thể để giúp Doanh nghiệp vượt qua khó khăn tiếp tục đứng vững trên thị trường sản suất kinh doanh có hiệu quả có thu nhập mới có thể đóng góp vào việc thu NSNN .
Thứ hai, Môi trường, tình hình phát triển kinh tế - xã hội của địa phương
Vị trí địa lý càng thuận lợi càng thúc đẩy mạnh mẽ các hoạt động kinh tế, tạo thu nhập cho các chủ thể kinh tế và cơ sở thu thuế của nhà nước.
Tài nguyên thiên nhiên là nguồn của cải vật chất nguyên khai được hình thành và tồn tại trong tự nhiên mà con người có thể khai thác, chế biến và sử dụng. tài nguyên thiên nhiên là một trong những nguồn lực cơ bản tác động trực tiếp đến sự tăng trưởng và phát triển của nền kinh tế, hiệu quả sản xuất kinh doanh của người nộp thuế và công tác thu thuế.
Sự phát triển của các ngành kinh tế trên địa bàn tỉnh có ảnh hưởng lớn tới nguồn Ngân sách của Quốc gia nói chung và của Ngân sách cấp tỉnh nói riêng. Khi nền kinh tế phát triển sẽ đem lại thu nhập lớn cho các doanh nghiệp và người dân từ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
đó số tiền thuế thu được cũng tăng bởi có một số loại thuế là thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân (VD thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân). Khi các ngành kinh tế phát triển, nhu cầu tiêu dùng trung gian và tiêu dùng cuối cùng các sản phẩm tăng lên cũng góp phần làm cho gia tăng tiền thuế giá trị gia tăng cho Ngân sách Nhà nước. Quy mô và tính chất các ngành kinh tế trên địa bàn huyện có ảnh hưởng lớn đến số thu Ngân sách Nhà nước nhưng nhân tố này không thuộc đối tượng nghiên cứu của luận văn.
Thứ ba, Sự hiểu biết và ý thức chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế.
Trình độ hiểu biết pháp luật về thuế và ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế có ảnh hưởng đáng kể đến công tác quản lý thuế. Khi trình độ nhận thức và ý thức pháp luật của người nộp thuế còn hạn chế, công tác quản lý thuế sẽ gặp nhiều khó khăn, tình trạng trốn, gian lận thuế có thể diễn ra phổ biến. Bên cạnh đó mức độ đa dạng và phức tạp trong cơ cấu hoạt động của người nộp thuế, chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ, hành vi kinh doanh của người nộp thuế … cũng có tác động không nhỏ đến công tác thu thuế.
Nộp thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi công dân, tuy nhiên một bộ phận đông đảo người dân, đặc biệt là ở nông thôn, vùng miền núi, nơi dân trí vẫn còn thấp không hiểu điều này. Hầu hết người nộp thuế không thấy được những đóng góp của họ đối với sự phát triển chung của xã hội, của cộng đồng, của địa phương. Vì vậy, tâm lý người dân là vẫn không muốn nộp thuế, và tìm mọi cách để trốn và tránh phải nộp thuế cho Nhà nước, nhiều trường hợp chây ỳ hoặc cố tình vi phạm các quy định hiện hành; chưa có sự chuyển biến rõ rệt về tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế và nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước.
Do đó, công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức, dân trí của người dân đóng một vai trò cực kỳ quan trọng trong công tác quản lý thuế. Phát huy sức mạnh của công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức bằng nhiều hình thức như đưa vào chương trình giáo dục các cấp học, trên các phương tiện thông tin đại chúng, thông qua các tổ chức xã hội, chính trị chính là một biện pháp quan trọng nhằm tăng cường công tác quản lý thuế.
1.1.4.2. Nhân tố chủ quan
Thứ nhất, Số lượng, năng lực trình độ, cơ cấu tổ chức cán bộ thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Số lượng cán bộ quản lý thuế đóng một vai trò cực kỳ quan trọng tới công tác quản lý thuế. Đặc biệt đối với ngành thuế ở các tỉnh miền núi, địa bàn rộng, đi lại khó khăn, dân cư không tập trung, thì số lượng cán bộ cần phải nhiều mới có thể đáp ứng được nhu cầu công việc. Nếu số lượng cán bộ quản lý thuế ít, không đủ số lượng theo yêu cầu công việc sẽ dẫn tới một cán bộ phải quản lý một địa bàn rộng, nhiều doanh nghiệp và hộ kinh doanh thì sẽ khó có thể quản lý sát sao, dẫn tới có thể sẽ không hoàn thành được nhiệm vụ, không thu được thuế theo kế hoạch.
- Năng lực, trình độ tổ chức của cán bộ thuế
Ngành thuế đang từng bước hiện đại hoá do vậy đội ngũ cán bộ công chức phải có phẩm chất chính trị và đạo đức nghề nghiệp tốt, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ thuế giỏi, thành thạo kỹ năng làm việc, kỹ năng quản lý, có trình độ tin học và ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần phục vụ nhân dân, đất nước sẽ góp phần nâng cao hiệu lực quản lý thuế, mang tính chất quyết định cho sự thành công của một hệ thống quản lý thuế.
Trình độ và trách nhiệm của cán bộ quản lý thuế có ý nghĩa quyết định đến kết quả công tác quản lý thuế và họ là người trực tiếp làm nhiệm vụ.
Phương tiện làm việc, chế độ lương bổng, chế độ khen thưởng, kỷ luật cũng là những nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế.
- Cơ cấu tổ chức cán bộ quản lý thuế
Theo quy định của Luật quản lý thuế, bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp được cải cách theo hướng tổ chức tập trung theo 4 chức năng nhằm chuyên môn hoá, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng, gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Kê khai kế toán thuế; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế.
Trên cơ sở tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng, cơ quan thuế phân định rõ chức năng nhiệm vụ giữa các phòng, ban, đội thuế, từ Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế, đội thuế, chỉ đạo, hướng dẫn giám sát và đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch của các cấp từ trung ương xuống địa phương.
Thứ hai, Cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin
- Trụ sở, phương tiện làm việc của cơ quan thuế
Theo sự phát triển của nền kinh tế, số lượng người nộp thuế ngày càng nhiều, đòi hỏi phải chú trọng đầu tư cơ sở vật chất, nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, điều này giúp tiết kiệm không chỉ về nhân lực quản lý
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
của cơ quan thuế mà còn kéo theo nhiều lợi ích khác như giúp cho người nộp thuế được hưởng các dịch vụ do cơ quan thuế cung cấp ngày một tốt hơn, mức độ hài lòng của NNT vì thế có thể tăng lên, kết quả thu thuế sẽ tốt hơn.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, với yêu cầu hiện đại hoá nền hàn chính trong cả nước, với quy trình quản lý thuế mới, đòi hỏi cơ sở vật chất và trang thiết bị của ngành thuế phải đồng bộ mới đáp ứng được yêu cầu đặt ra. Ngành thuế đang từng bước nâng cấp nhiều trụ sở cơ quan thuế, trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế làm cơ sở hiện đại hoá công tác quản lý thuế. (Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, 2009).
- Hệ thống cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế
Trong lĩnh vực quản lý thuế hiện nay, do đặc thù đối tượng thu thuế là rất lớn, do vậy để quản lý thuế tốt thì việc ứng dụng công nghệ thông tin là vô cùng quan trọng. Việc quản lý thông tin về đối tượng thu thuế, việc thu nộp thuế trực tiếp qua tài khoản ngân hàng, ... đòi hỏi phải các cơ quan quản lý thuế cần phải có một hệ thống cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin mạnh cả về phần cứng và phần mềm. Với công nghệ hiện đại, việc quản lý thuế sẽ hiệu quả hơn, giảm thiểu được nhiều chi phí quản lý và góp phần tăng thu thuế cho nhà nước.
Thứ ba, Công tác tiếp dân, giải quyết khiếu nại đơn thư tố cáo:
Khiếu nại, tố cáo là một trong những quyền tự nhiên của con người trước những vấn đề bị vi phạm để tự bảo vệ mình. Hay nói một cách khác, bản chất của quyền khiếu nại, tố cáo là quyền tự vệ hợp pháp trước những hành vi vi phạm để tự bảo vệ mình hoặc bảo vệ quyền và lợi ích của xã hội. Đó là quyền hiến định, quyền phản hồi, quyền dân chủ và hơn thế nữa, đó là quyền để bảo vệ quyền. Chính vì vậy, khiếu nại, tố cáo là hiện tượng khách quan trong đời sống xã hội. Từ khi có giai cấp, các giai cấp thống trị xã hội với những biện pháp, cách thức khác nhau để giải quyết hiện tượng này.
Hiện nay việc thực hiện giải quyết đơn thư khiếu nai, tố cáo của ngành thuế được thực hiện theo Quyết định số 122/2008/QĐ-BTC ngày 25/12/2008 của Bộ tài chính về việc ban hành quy chế tiếp công dân giải quyết khiếu nại đơn thư tố cáo tại các đơn vị trong ngành tài chính.
Thứ tư, Công tác cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Quá trình cải cách hệ thống thuế là đổi mới hệ thống thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật cho chính sách thuế, quản lý thuế nâng cao trách nhiệm các tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh các sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế. Nhờ đó, số thu từ thuế và phí hàng năm đều tăng, luôn trở thành nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu phát triển của đất nước (Nguyễn Thị Liên - Nguyễn Văn Hiệu, 2009).
Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế ở nước ta là yêu cầu bức thiết, một mặt nó giúp công tác quản lý thuế, công tác chấp hành pháp luật thuế được nhanh chóng, thuận lợi, hiệu quả, mặt khác nó cho phép xem xét, đối chiếu giữa các cơ quan thuế, cơ quan thuế với người nộp thuế, cơ quan thuế với cơ quan khác liên quan nhằm phát huy tốt nhất, hiệu quả của toàn bộ hệ thống cơ quan quản lý thuế (TS. Lê Xuân Trường - Học viện Tài chính, 2010).
Thứ năm, Công tác Phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phi
Thực hiện các văn bản chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh uỷ, UBND tỉnh về thực hiện Luật phòng, chống tham nhũng, Luật thực hành tiết kiệm chống lãng phí. Triệt để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong chi tiêu, mua sắm, XDCB; quản lý sử dụng kinh phí có hiệu quả, đúng quy định. Bố trí cán bộ thường xuyên theo dõi thông tin qua đường dây nóng, hòm thư góp ý, hộp thư điện tử đường dây nóng để tiếp nhận những thông tin phản ánh của nhân dân, các doanh nghiệp về những hành vi tiêu cực, sách nhiễu, gây phiền hà, tham nhũng của cán bộ công chức thuế. Lãnh đạo thực hiện nghiêm túc quy định về xử lý trách nhiệm đối với người đứng đầu khi để đơn vị xảy ra tham nhũng lãng phí.