5. Bố cục, kết cấu của luận văn
3.3.1. Công tác Nghiệp vụ Dự toán
3.3.1.1. Công tác tổ chức, chỉ đạo hướng dẫn thực hiện nghiệp vụ quản lý thuế
Trong năm năm (2009 - 2013) Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đã chỉ đạo, triển khai thực hiện đầy đủ, kịp thời thống nhất các chính sách pháp luật thuế mới và chính sách pháp luật thuế sửa đổi bổ sung các Nghị quyết, Chỉ thị của Chính phủ và của HĐND, UBND, có những giải pháp tích cực cho việc thực hiện các Chính sách thuế sửa đổi bổ sung, các Luật thuế mới trên địa bàn toàn tỉnh cụ thể như sau:
Năm 2009: Các chính sách thuế sửa đổi bổ sung của Thuế tài nguyên, thuế GTGT, thuế TNDN, phí lệ phí, thuế TNCN; đặc biệt là các chính sách thuế thực hiện Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ, các văn bản của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện giảm, gia hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí trước bạ, giãn thời hạn nộp thuế và miền thuế TNCN đối với các tổ chức, cá nhân kinh doanh.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Năm 2010: Nghị quyết số 18/NQ-CP, Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg ngày 12/02/2010 của Thủ tướng Chính Phủ về việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2010,
Năm 2011: Nghị quyết số 11/NQ-CP ngày 24/02/2011 của Chính phủ và Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 6/4/2011 của Thủ tướng Chính phủ, Thông tư số 52/2011/TT-BTC về việc gia hạn nộp thuế TNDN, giảm 30% thuế TNDN, miễn thuế TNCN cho một số đối tượng theo Nghị quyết 08/2011/QH13 của Quốc hội nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011. Triển khai thực hiện Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ...
Năm 2012: huế bảo vệ môi
trường có hiệu lực thi hành từ 01/01/2012; các chính sách sửa đổi bổ sung về Thuế GTGT, thuế TNDN, Phí Bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản, thuế TTĐB; đặc biệt là Nghị quyết số 13/NQ-CP của Chính phủ và Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội là hai Nghị quyết có các giải pháp thực hiện nhằm tháo gỡ khóa khăn cho SXKD, hỗ trợ thị trường như: gia hạn nộp thuế, miễn 1 số loại thuế cho các hộ kinh doanh thu nhập trong một số ngành nghề, giảm 30% thuế TNDN cho các DN vừa và nhỏ, DN có sử dụng nhiều LĐ đối với một số ngành nghề, miễn thuế TNCN 6 tháng cuối năm 2012 cho NLĐ mức nộp thuế ở bậc 1...).
Năm 2013: triển khai thực hiện các Luật thuế sửa đổi, bổ sung: Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013, Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp thực hiện từ ngày 01/01/2014 ... tiếp tục triển khai thực hiện giảm, giãn nộp thuế theo Thông tư 16/2013/TT-BTC ngày 08/2/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm một số khoản thu NSNN theo Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 7/1/2013 của Chính phủ...
Các chính sách miễn, giảm, gia hạn các loại thuế, chính sách thuế mới được ngành thuế thực hiện minh bạch, thông báo công khai, triển khai thực hiện bằng các văn bản chỉ đạo cấp dưới, hướng dẫn người nộp thuế cụ thế để NNT được thực hiện nghĩa vụ thuế của mình công bằng, đúng chế độ, đúng pháp luật. Để thực hiện
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang t
, chống thất thu và giảm nợ đọng thuế trong ngành thuế; tăng cường thanh tra, kiểm tra, giám sát khai thuế, rà soát các hoạt động sản xuất kinh doanh; các khoản thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân; xây dựng đề án quản lý thuế kết hợp với quản lý khai thác khoáng sản ... thực hiện các chỉ thị, nghị quyết của Chính phủ, Bộ Tài chính về những giải pháp chủ yếu điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, thực hiện lập và giao dự toán thu NSNN cho từng địa bàn.
3.3.1.2. Công tác dự toán thu thuế
Công tác dự toán thu thuế đã được triển khai thực hiện theo đúng quy định của Luật Ngân sách và các văn bản hướng dẫn thực hiện. Hằng năm căn cứ chỉ đạo của Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế và nhiệm vụ chính trị của địa phương Cục Thuế đã thực hiện công tác lập dự toán thu, tổng hợp báo cáo ngành và cấp theo đúng thời gian quy định.
Quy trình công tác dự toán được Cục Thuế tỉnh Tuyên quang và Chi cục Thuế các huyện thực hiện như sau:
Nội dung các bước Cục Thuế Chi cục Thuế
1. Chuẩn bị lập dự toán Nghiên cứu, định hướng phát triển KT-XH của tỉnh, phân tích số kiểm tra của Tổng cục, hướng dẫn các chi cục, bộ phận trực thuộc lập dự toán
Nghiên cứu, định hướng phát triển KT-XH của huyện, TP
Phân tích số kiểm tra của Cục
2. Xây dựng dự toán Xác định chỉ tiêu của dự toán thu, Tổng hợp dự toán thu của Cục, chuẩn bị thuyết minh dự toán
Xác định chỉ tiêu của dự toán thu, Tổng hợp dự toán thu của Chi cục, chuẩn bị thuyết minh dự toán
3. Thẩm định và tổng hợp
dự toán Cấp bảo vệ thuyết trình dự thảo, chứng minh các căn cứ xây dựng dự toán. Cấp trên cho ý kiến trao đổi và đi đến thống nhất. Bộ Tài chính làm việc với UBND tỉnh (thu, chi) cho thời kỳ đầu ổn định NS.
4. Giao dự toán Trên cơ sở dự toán đã được Tổng cục giao và kết quả thẩm định, giao dự toán thu cho các chi cục thuế
Trên cơ sở dự toán đã được Cục Thuế giao và kết quả thẩm định, giao dự toán thu cho các Đội thuế Việc xây dựng dự toán thu NSNN các năm được thực hiện cùng với quá trình
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
triển khai thực hiện Nghị quyết Đại hội Đảng các cấp, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và kế hoạch tài chính - ngân sách trong giai đoạn.
Căn cứ vào dự báo một số chỉ tiêu phát triển kinh tế chủ yếu của cả nước và tình hình cụ thể trên địa bàn quản lý như: Chỉ số tăng trưởng GDP của địa phương, chỉ số tăng trưởng giá trị sản xuất công nghiệp, sản phẩm hàng hoá, dịch vụ chủ yếu có số thu lớn, chỉ số giá hàng tiêu dùng và dịch vụ (%), số dự án đầu tư trực tiếp nước ngoài, quy hoạch sử dụng đất được phê duyệt, các căn cứ khác để lập dự toán thu ngân sách như: Số lượng doanh nghiệp, hộ cá thể trên địa bàn, năng lực SXKD mới, ... Các chính sách thuế mới sửa đổi bổ sung như: thuế suất, thu nhập chịu thuế. Chế độ miễn, giảm, gia hạn nộp thuế là những yếu tố ảnh hưởng lớn đến kế hoạch thu ngân sách của năm thực hiện.
Lập dự toán thu NSNN xây dựng Dự toán thu của toàn ngành thuế với nguyên tắc năm sau phải cao hơn số thực hiện các năm trước liền kề.Dự toán được xây dựng trên cơ sở tổng hợp đầy đủ các khoản nợ thuế dự kiến thu hồi trong năm, các khoản tiền thuế truy thu, tiền phạt qua công tác thanh tra, kiểm tra của ngành thuế, theo kết luận của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra Chính phủ.
Kết quả thực hiện dự toán của Ngành thuế tỉnh Tuyên Quang giai đoạn năm 2009 đến 2013 như sau:
Bảng 3.1: Tổng hợp kết quả thực hiện dự toán thu thuế và phí của ngành thuế tỉnh từ năm 2009-2013 theo từng địa bàn
Đơn vị tính: tỷ đồng Thời gian Chỉ tiêu Tổng số Cấp tỉnh thu TP Tuyên Quang Huyện Sơn Dƣơng Huyện Yên Sơn Huyện Hàm Yên Huyện Chiêm Hoá Huyện Na Hang Huyện Lâm Bình 2009 DT 443,11 225,00 127,80 26,50 21,69 14,96 18,30 8,86 TH 481,16 234,95 146,12 31,75 23,4 15,81 19,59 9,53 - 2010 DT 505,91 242,40 153,21 36,23 24,27 16,80 22,00 11,00 TH 634,96 348,46 164,27 39,84 30,78 17,44 22,33 12,07 - 2011 DT 657,83 353,70 170,20 45,20 31,20 21,10 20,50 15,10 0,83 TH 774,27 417,19 187,67 58,74 47,99 22,99 21,85 16,86 0,97 2012 DT 851,67 460,70 221,60 67,30 42,70 23,78 22,20 12,40 0,99 TH 909,52 513,62 200,42 77,23 45,35 28,68 25,59 15,42 3,19 2013 DT 974,28 513,70 252,50 83,98 46,04 29,60 26,90 18,60 2,96
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
TH 1.028,88 516,39 259,06 98,30 53,51 37,34 34,62 19,10 10,56
(Nguồn : Tác giả tổng hợp từ số liệu của Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - dự toán Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang cung cấp)
Theo như số liệu trên tổng dự toán từ năm 2010-2013 là 2.799,91 tỷ, số thực hiện từ năm 2009-2012 là 2.989,69 tỷ. Dự toán thu bình quân năm sau cao hơn số thực hiện các năm trước liền kề là 6,77%,
- Dự toán trên là dự toán Cục Thuế giao cho các đơn vị của Cục Thuế tỉnh quản lý là dự toán phấn đấu của ngành được xây dựng trên cơ sở tổng hợp đầy đủ các khoản nợ thuế dự kiến thu hồi trong năm, các khoản tiền thuế truy thu, tiền phạt qua công tác thanh tra, kiểm tra của ngành thuế, theo kết luận của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra Chính phủ.
- Cục Thuế phối hợp với Sở Tài chính, Sở Kế hoạch - Đầu tư và Sở Tài nguyên và Môi trường dự kiến số thu cân đối sát, đúng với khả năng trên địa bàn đối với khoản thu tiền sử dụng đất, thu phí, lệ phí, thu khác ngân sách.
Kết quả công tác dự toán thu thuế là:
- Đã bao quát toàn bộ nguồn thu trên địa bàn, đáp ứng đủ nguồn lực tài chính để thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, góp phần hoàn thành nhiệm vụ theo Nghị quyết phát triển kinh tế - xã hội của HĐND tỉnh Tuyên Quang, đảm bảo góp phần đưa mức động viên thu NSNN của cả nước trên GDP đạt yêu cầu của Chính phủ.
- Đã đảm bảo được tốc độ tăng trưởng thu tích cực, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội, đầu tư SXKD trên địa bàn; phù hợp với tốc độ tăng trưởng thu qua các năm. Dự toán thu năm sau đảm bảo cao hơn số thực hiện thu năm trước (đã loại trừ yếu tố tăng, giảm đột biến do nguyên nhân khách quan), đồng thời căn cứ theo số kiểm tra dự toán thu ngân sách hằng năm Bộ Tài chính thông báo cho địa phương.