3.4.3.1 Hệ thống tài khoản sử dụng
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính.
3.4.3.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty.
- Niên độ kế toán: Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N.
- Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành và tuân thủ các Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
- Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Cuối kỳ kế toán năm, khi giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng. Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trừ chi phí ước tính để hàng thành sản phẩm.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng. - Cơ sở lập Báo cáo Tài chính: Theo nguyên tắc giá gốc.
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được ghi nhận căn cứ trên hóa đơn giá trị gia tăng đã lập khi hàng hóa, dịch vụ đã được cung cấp.
3.4.3.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
Hình 3.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán chi tiết xem xét tính xác thực và hợp lý của chứng từ được lập trực tiếp tại phòng hoặc các chứng từ được gởi về từ các bộ phận có liên quan để làm căn cứ nhập vào máy tính. Ngoài ra, kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ do kế toán chi tiết chuyển đến lập chứng từ ghi sổ và nhập vào máy tính.
Cuối kỳ, kế toán chi tiết sẽ in các sổ chi tiết và các báo cáo chi tiết có liên quan trình kế toán trưởng. Đồng thời, kế toán tổng hợp cũng in Sổ Cái và các báo cáo tổng hợp trình kế toán trưởng. Sau đó, kế toán trưởng sẽ xem xét, kiểm tra, đối chiếu, lập báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị để tổng hợp thành một tập hồ sơ quyết toán trình giám đốc ký rồi lưu tại phòng.
Kế toán chi tiết
Phiếu thu, Phiếu chi hoặc các chứng từ khác liên quan. Xem xét tính xác thực và hợp lý
Phiếu thu, Phiếu chi hoặc các chứng từ khác liên quan. Nhập dữ liệu vào máy tính. Tập tin Cuối kỳ in sổ và báo cáo chi tiết
từng tài khoản Trình giám đốc ký duyệt Hồ sơ quyết toán Hồ sơ quyết toán Khi có nghiệp vụ phát sinh
Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Phiếu thu, Phiếu chi hoặc các chứng từ khác liên quan. Xem xét và lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Phiếu thu, Phiếu chi hoặc các chứng từ khác liên quan. Nhập dữ liệu vào máy tính. Tập tin Cuối kỳ in sổ Cái và các báo cáo tài chính A A Kiểm tra, đối chiếu và lập Báo cáo tài chính Sổ Cái và báo cáo tổng hợp Sổ Chi tiết và báo cáo chi tiết Sổ Cái và báo cáo tổng hợp
3.4.3.4 Hình thức kế toán tại đơn vị
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Hình 3.3 Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”.
Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. - Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ.
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. - Sổ Cái.
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.