3.6.1 Thuận lợi
- Công ty được sự quan tâm, giúp đỡ tích cực của Uỷ ban nhân dân TPCT, Sở Nông nghiệp và Chính quyền địa phương nên công ty gặt hái nhiều thành tích cao trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó, công ty có sự đoàn kết và nhất trí giữa Ban Giám đốc với tập thể cán bộ công nhân viên.
- Công ty hoạt động nhiều năm trong lĩnh vực sản xuất và xuất khẩu gạo nên có nhiều kinh nghiệm trong mua bán trong nước cũng như quốc tế, tạo được uy tín trên thị trường. Mặt khác, năm 2007 là năm mà kinh tế Việt Nam hội nhập vào nền kinh tế thế giới. Là thành viên của Tổ chức thương mại thế giới (WTO - World Trade Organization) nên khả năng cạnh tranh hàng hóa Việt Nam ngày càng được cải thiện.
- Công ty có cơ sở vật chất hạ tầng kỹ thuật sẵn có như: lò sấy, sân phơi, kho dự trữ lúa nên hiệu quả dịch vụ sau thu hoạch đạt khá cao. Nguồn nguyên liệu lúa hàng hóa của công ty rất nhiều với diện tích lúa hai vụ hàng năm lên tới gần 11.000 ha.
3.6.2 Khó khăn
- Công tác đầu tư vật tư đầu vào chưa kịp với diễn biến giá cả cũng như chủng loại vật tư của thị trường. Hệ thống phân phối gạo nội địa chưa được mở rộng, chưa tận dụng được lợi thế cạnh tranh về chất lượng lúa gạo của công ty.
- Công ty còn gặp nhiều khó khăn về vốn, cơ sở vật chất dù có nhưng đã cũ, đặc biệt là kho dự trữ lúa gạo. Sự tăng giá của các vật liệu, bao bì, nhiên liệu làm cho chi phí của công ty tăng nhanh.
- Công tác khuyến nông hướng dẫn kỹ thuật canh tác còn chung chung, công tác dự báo sâu bệnh chưa kịp thời nên dịch bệnh sâu hại trên diện rộng, làm giảm năng suất lúa.
- Trụ sở chính của công ty nằm ở vùng sâu của huyện Cờ Đỏ, cách xa trung tâm thành phố nên khó thu hút được nguồn trí thức giỏi đáp ứng yêu cầu phát triển của công ty.
3.6.3 Phương hướng phát triển
- Tiếp tục đàm phán, hợp tác liên kết với khách hàng nhằm đẩy mạnh tiêu thụ lượng lúa gạo thơm trong nước cũng như xuất khẩu các loại gạo cao cấp như gạo 5% tấm,… để nâng cao giá trị của hạt gạo xuất khẩu với phương châm “ổn định lâu dài, đôi bên cùng có lợi”.
- Công tác khuyến nông cây lúa phải theo hướng đi vào chiều sâu, hình thức thông tin phải phù hợp điều kiện thực tế, hướng dẫn cụ thể các tiến bộ kỹ thuật cho người dân để giảm giá thành sản xuất. Mặt khác, công tác dự phòng sâu bệnh hại lúa phải chính xác kịp thời nhằm hạn chế thấp nhấp việc giảm năng suất do sâu bệnh gây cho cây lúa.
- Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, gia tăng hiệu quả số vòng quay vốn ở lĩnh vực sản xuất, kinh doanh.
- Sắp xếp, điều chỉnh lại lao động các bộ phận tinh gọn. Tăng cường sự đoàn kết nhất trí cao của tập thể cán bộ công nhân viên, phát huy tinh thần dân chủ, sức sáng tạo, trí tuệ của người lao động, tạo nên sức mạnh thống nhất từ Ban Giám đốc công ty đến người lao động cùng nhau đưa doanh nghiệp phát triển đi lên.
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV NN CỜ ĐỎ
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu và thu nhập 4.1.1 Kế toán các khoản doanh thu và thu nhập
4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, biên bản bán hàng, hợp đồng bán hàng, chứng từ ghi sổ và các chứng từ khác liên quan.
b) Công tác hạch toán
Khi có doanh thu phát sinh, kế toán chi tiết hạch toán theo từng tài khoản chi tiết cấp 2. Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ gốc từ các bộ phận gởi về, kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ và hạch toán nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 111A: Tiền mặt tại quỹ trụ sở công ty Nợ TK 111D: Tiền mặt tại nhà máy Thới Lai Nợ TK 111E: Tiền mặt tại nhà máy Tân Thành Nợ TK 111F: Tiền mặt tại nhà máy Cờ Đỏ Nợ TK 1121: Tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 1122: Tiền gửi ngoại tệ
Nợ TK 131A: Phải thu của khách hàng ngành chế biến Nợ TK 131B: Phải thu khách hàng ngành sản xuất lúa Nợ TK 131C: Phải thu khách hàng ngành VTNN …
Có TK 511A: Doanh thu lúa Có TK 511B: Doanh thu gạo
Có TK 511C: Doanh thu bán hàng VTNN Có TK 511D: Doanh thu xay xát
Có TK 511E: Doanh thu chăn nuôi Có TK 511F: Doanh thu gia công Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Đổng thời, kế toán tổng hợp và kết chuyển doanh thu phát sinh để xác định kết quả kinh doanh và hạch toán như sau:
Nợ TK 511A: Doanh thu lúa Nợ TK 511B: Doanh thu gạo
Nợ TK 511C: Doanh thu bán hàng VTNN Nợ TK 511D: Doanh thu xay xát
Nợ TK 511E: Doanh thu chăn nuôi Nợ TK 511F: Doanh thu gia công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 911A: Xác định kết quả kinh doanh gạo Có TK 911B: Xác định kết quả kinh doanh lúa
Có TK 911D: Xác định kết quả kinh doanh bán hàng VTNN Có TK 911F: Xác định kết quả kinh doanh chăn nuôi
Có TK 911G: Xác định kết quả kinh doanh gia công Có TK 911H: Xác định kết quả kinh doanh xay xát
c) Nghiệp vụ minh họa
Khi có doanh thu phát sinh, mỗi bộ phận quản lý doanh thu (mỗi ngành quản lý riêng) sẽ phát hành hóa đơn làm 3 liên. Liên 1 lưu tại bộ phận lập hóa đơn, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 gửi về phòng Kế toán - Tài chính.
Ngày 04/06/2013, Xuất bán 339.500 kg gạo 25% tấm cho Nhà máy chế biến gạo Xuất Khẩu Ô Môn, giá bán 6.520 đồng/kg, thuế VAT 5%. Kế toán chi tiết căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0002039 (Trang 45) ghi sổ chi tiết TK511B (xem trang 47) và hạch toán doanh thu gạo như sau:
Nợ TK 131A: 2.324.217.000 Có TK 511B: 2.213.540.000 Có TK 3331: 110.677.000
Cuối tháng, kế toán tổng hợp tập hợp các hóa đơn GTGT nội dung như nhau để lập chứng từ ghi sổ số 0009 (trang 46) làm căn cứ ghi sổ Cái (trang 48) và hạch toán doanh thu gạo như sau:
Nợ TK 131A: 18.541.200.842 Có TK 511B: 18.129.221.829 Có TK 3331: 411.979.013
Cuối kỳ, sau khi đối chiếu số liệu khớp với kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp kết chuyển doanh thu chi tiết từng tài khoản để xác định kết quả kinh doanh, lập chứng từ ghi sổ số 0025 (Phụ lục 133) để làm căn cứ ghi sổ sách và hạch toán như sau:
+ Kết chuyển doanh thu gạo: Nợ TK 511B: 18.129.221.829
Có TK 911A: 18.129.221.829 + Kết chuyển doanh thu VTNN: Nợ TK 511C: 122.575.169
Có TK 911D: 122.575.169 + Kết chuyển doanh thu chăn nuôi: Nợ TK 511E: 747.564.000
Có TK 911F: 747.564.000
Kế toán kết chuyển doanh thu theo sơ đồ sau:
Hình 4.1 Sơ đồ kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Đánh giá:
- Công tác hạch toán kế toán hợp lý, chi tiết, chính xác và đúng theo quy định của Bộ Tài chính ban hành. Các tập chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ), có chứng từ gốc đính kèm và được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ sách. Tuy nhiên, công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ thì hằng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ sách, nhưng do công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung nên định kỳ cuối tháng các bộ phận kế toán phụ thuộc mới gửi chứng từ gốc về phòng kế toán trung tâm, dẫn đến công tác kế toán chậm trễ so với quy định.
TK511 Nợ Có (911A) 18.129.221.829 (911D) 122.575.169 (911F) 747.564.000 18.999.360.998 18.999.360.998 18.129.221.829 (511B) 122.575.169 (511C) 747.564.000 (511E)
HÓA ĐƠN Mẫu Số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký Hiệu: CD/11P
Liên 3: Nội bộ Số: 0002039 Ngày 04 tháng 06 năm 2013
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV NÔNG NGHIỆP CỜ ĐỎ Địa chỉ: Xã Thạnh Phú, huyện Cờ Đỏ, TP Cần Thơ
Mã số thuế: 1800155004
Điện thoại: (0710) 3 865 503 Fax: (0710) 3 865 503
Email: adslcodofarm@vnn.vn Website: http://www.codofarm.com
Số tài khoản: 007704070003904. Tại: Ngân hàng TMCP Phát triển TPHCM – CN Cần Thơ Người mua hàng: LÊ PHƯỚC CHÓT
Đơn vị: NHÀ MÁY CHẾ BIẾN GẠO XUẤT KHẨU Ô MÔN Mã số thuế: 0300613198-007
Địa chỉ: Xã Tân Thạnh, huyện Thới Lai, TP Cần Thơ.
Số tài khoản: 039100097.65.94. Tại: Ngân hàng TMCP Ngoại thương – CN Tây Đô Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Gạo 25% tấm Kg 339.500 6.520 2.213.540.000
Cộng tiền hàng: 2.213.540.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 110.677.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 2.324.217.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ, ba trăm hai mươi bốn triệu, hai trăm mười bảy nghìn đồng chẵn.
NGƯỜI MUA HÀNG NGƯỜI BÁN HÀNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
* Đánh giá:
- Hóa đơn GTGT được phát hành đúng với quy định, các thông tin được ghi đầy đủ, chi tiết, hợp lý và chính xác.
- Cách viết chứng từ thể hiện sự chuyên nghiệp của công tác lập chứng từ, hạn chế được gian lận về sau vì kế toán có gạch bỏ phần không có số liệu.
ỦY BAN NHÂN DÂN TP CẦN THƠ CÔNG TY TNHH MTV NN CỜ ĐỎ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 06/2013 Số: 0009
Đối tượng: PHÒNG KINH DOANH
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu TKNO TKCO Số tiền
1 Xuất bán gạo cho khách hàng 632A 155A 17.185.707.373 2 Xuất bán gạo cho khách hàng 632A 152E 1.194.172 3 Kết chuyển giá vốn 911A 632A 17.186.901.545 4 Phải thu tiền bán hàng 131A 511B 18.129.221.829
5 Thuế GTGT đầu ra 131A 3331 411.979.013
6 Xuất bán gạo biếu khách 632A 155A 270.270
7 Doanh thu nội bộ 4212 512A 257.400
8 Thuế GTGT đầu ra 4212 3331 12.870
9 Kết chuyển giá vốn 911A 632A 270.270
Cộng 52.915.814.742
NGƯỜI LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI VÀO SỔ
* Đánh giá:
- Chứng từ ghi sổ tại công ty được lập ngắn gọn và mang tính tổng hợp do kế toán tổng hợp của công ty lập dựa trên các chứng từ gốc. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp ghi vào sổ Cái theo từng tài khoản chi tiết. Do đó, sổ Cái của công ty rất ngắn gọn.
- Hóa đơn GTGT làm căn cứ ghi sổ chi tiết do kế toán từng phần hành đảm nhiệm công tác này. Cuối kỳ, kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu với nhau. Điều này cho thấy công tác hạch toán kế toán chặt chẽ, hạn chế sai sót, nếu có sai sót thì dễ phát hiện ra trong quá trình đối chiếu.
- Hệ thống sổ sách tuân thủ đúng quy định về mẫu biểu, kế toán ghi nhận đầy đủ, chi tiết, đảm bảo theo dõi và kiểm tra dễ dàng.
d) Sổ sách kế toán
Bảng 4.1 Sổ chi tiết tài khoản 511B
SỔ CHI TIẾT Tháng 06/2013 Tài khoản: Doanh thu gạo
Số hiệu tài khoản: 511B
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Số tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT
Số Ngày
Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Nợ Có
Ghi chú
A B C D E F G H
1 0002039 04/06/2013 Xuất bán gạo NMTL 131A 2.213.279.200
2 0002039 04/06/2013 Xuất bán gạo NMCĐ 131A 1.999.684.000
3 0002040 09/06/2013 Xuất bán gạo NMCĐ 131A 2.703.743.081
4 0002041 15/06/2013 Xuất bán gạo NMTL 131A 5.176.829.601
5 0002042 15/06/2013 Xuất bán gạo NMTT 131A 2.009.068.880
6 0002043 19/06/2013 Xuất bán gạo NMTL 131A 93.225.600
… … … … … …
27 0025 30/06/2013 Kết chuyền doanh thu gạo 18.129.221.829
Số dư đầu kỳ × × × ×
Cộng số phát sinh trong tháng × 18.129.221.829 18.129.221.829 ×
Bảng 4.2 Sổ cái tài khoản 511B
SỔ CÁI
Tài khoản: Doanh thu gạo Số hiệu tài khoản: 511B
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Số tiền
STT Tháng
Số Đối tượng
Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Nợ Có
Ghi chú
A B C D E F G H I
1 06/2013 0009 CDF Xuất bán gạo cho khách hàng 131A 18.129.221.829 2 06/2013 0025 CDF Kết chuyển doanh thu gạo 911A 18.129.221.829
Số dư đầu kỳ × × × ×
Cộng số phát sinh trong tháng × 18.129.221.829 18.129.221.829 × (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ a) Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, biên bản bán hàng, chứng từ ghi sổ và các chứng từ khác liên quan.
b) Công tác hạch toán
Khi có doanh thu phát sinh, kế toán chi tiết hạch toán theo từng tài khoản chi tiết cấp 2. Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ gốc từ các bộ phận gởi về, kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ và hạch toán nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 111A: Tiền mặt tại quỹ trụ sở công ty Nợ TK 111D: Tiền mặt tại nhà máy Thới Lai Nợ TK 111E: Tiền mặt tại nhà máy Tân Thành Nợ TK 1382T: Phải thu của đội sản xuất và thu khác Nợ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay Nợ TK 131A: Phải thu của khách hàng ngành chế biến Nợ TK 131B: Phải thu khách hàng ngành sản xuất lúa Nợ TK 131C: Phải thu khách hàng ngành VTNN …
Có TK 512A: Doanh thu gạo nội bộ Có TK 512B: Doanh thu chăn nuôi nội bộ Có TK 512C: Doanh thu lúa nội bộ PKD Có TK 512D: Doanh thu nội bộ VTNN
Có TK 512E: Doanh thu gạo xay xát nội bộ PKD Có TK 512F: Doanh thu nội bộ lúa xuất phòng DVSX Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp kết chuyển doanh thu phát sinh để xác định kết quả kinh doanh theo từng tài khoản chi tiết và hạch toán như sau:
Nợ TK 512A: Doanh thu gạo nội bộ
Nợ TK 512B: Doanh thu sản phẩm chăn nuôi nội bộ Nợ TK 512C: Doanh thu lúa nội bộ PKD
Nợ TK 512E: Doanh thu gạo xay xát nội bộ PKD Nợ TK 512F: Doanh thu lúa xuất nội bộ phòng DVSX
Có TK 911A: Xác định kết quả kinh doanh gạo
Có TK 911C: Xác định kết quả kinh doanh lúa nội bộ PKD Có TK 911F: Xác định kết quả kinh doanh chăn nuôi
Có TK 911I: Xác định kết quả kinh doanh lúa giống phòng DVSX Có TK 911K: Xác định kết quả kinh doanh VTNN phòng DVSX Có TK 911N: Xác định kết quả kinh doanh xay xát nội bộ PKD
c) Nghiệp vụ minh họa
Ngày 10/06/2013, xuất 30 kg gạo 5% tấm, biếu cho khách hàng thuộc nhà máy Cờ Đỏ, giá bán 8.580 đồng/kg, thuế VAT 5%. Kế toán chi tiết căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0002041 (Phụ lục 24) ghi sổ chi tiết TK512A (Phụ lục 27) và hạch toán doanh thu gạo nội bộ như sau:
Nợ TK 4212: 270.270 Có TK 512A: 257.400 Có TK 3331: 12.870
Cuối tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào hóa đơn GTGT cùng nội dung được gởi về lập chứng từ ghi sổ số 0009 (Phụ lục 17) làm căn cứ ghi sổ Cái TK512A (Phụ lục 4) và hạch toán doanh thu gạo nội bộ như sau:
Nợ TK 4212: 270.270 Có TK 512A: 257.400 Có TK 3331: 12.870
Sau khi đối chiếu số liệu khớp với kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp kết chuyển doanh thu phát sinh để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, lập chứng từ ghi sổ số 0025 (Phụ lục 22) làm căn cứ ghi sổ và hạch toán như sau:
+ Kết chuyển doanh thu gạo nội bộ: Nợ TK 512A: 257.400
Có TK 911A: 257.400
+ Kết chuyển doanh thu VTNN nội bộ phòng DVSX: Nợ TK 512D: 170.753.641
Bên cạnh đó, kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết đối chiếu số liệu doanh thu nội bộ phát sinh chung của công ty theo sơ đồ sau:
Hình 4.2 Sơ đồ kết chuyển Doanh thu nội bộ
4.1.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a) Chứng từ sử dụng
Phiếu thu, bảng sao kê, chứng từ ghi sổ và các chứng từ khác liên quan.
b) Công tác hạch toán
Khi có doanh thu phát sinh, kế toán chi tiết hạch toán theo từng tài khoản
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});