19 Tommie W Singleton Aeron J Singleton (Characteristics and Skills of the Forensic Accountant).
2.5.2.7. Dấu hiệu gian lận thanh toán
Dấu hiệu gian lận giả mạo công ty
Trong thủ đoạn công ty giả tạo, người thực hiện hành vi này phải ở một vị trí có thẩm quyền quản lý danh sách nhà cung cấp của công ty.
* Dấu hiệu gian lận liên quan đến yếu tố cá nhân:
- Có khiếu nại, đặc biệt là từ các nhân viên trong công ty.
- Thiếu dữ liệu liên lạc: như không số điện thoại, địa chỉ liên hệ.
- Nhà cung cấp luôn được trả tiền nhanh hơn so với các nhà cung cấp khác. - Có gia tăng bất thường trong GVHB, nhưng tỷ lệ LN/GVHB giảm.
- Hóa đơn: thiếu mã số thuế, nhiều hóa đơn có số thứ tự liên tục của một nhà cung cấp, số tiền trên hóa đơn là số tròn, nội dung mua hàng bất thường hoặc diễn giải khó hiểu, có ký hiệu lạ, có nếp gấp bất thường.
Dấu hiệu gian lận tăng giá
Do chính nhân viên trong công ty thực hiện bằng thủ đoạn thông đồng với nhà cung cấp để mua sản phẩm với mức giá cao hơn so với giá thị trường cùng loại để hưởng chênh lệch.
* Dấu hiệu gian lận:
- Có cáo giác từ các nhân viên.
- Lợi nhuận giảm, giá vốn hàng bán tăng.
- Có bằng chứng là giá hàng hóa đã mua cao hơn sản phẩm khác cùng loại. - HT KSNB kém, đặc biệt thiếu sự phân quyền trong giữa việc quản lý cập nhật danh sách các nhà cung cấp với việc phê duyệt hợp đồng hoặc hóa đơn.
Dấu hiệu gian lận nhà cung cấp không đồng lõa
Trong thủ đoạn này, nhà cung cấp là người hợp pháp nhưng vô tình bị thủ phạm lợi dụng. Thủ phạm thanh toán nhiều hơn cho người bán hoặc cố tình đặt hàng hàng hóa không cần thiết sau đó yêu cầu người bán hoàn lại và ăn chặn.
* Dấu hiệu gian lận:
- Có cáo giác từ bên trong nội bộ.
- Có mức độ mua sắm bất thường, không cần thiết không giải thích được.
Dấu hiệu gian lận mua sắm cá nhân
Là thủ đoạn mua sắm tài sản, chi tiêu cho mục đích của cá nhân bằng tiền của công ty.
* Dấu hiệu gian lận liên quan đến yếu tố cá nhân:
- Có cáo giác từ bên trong nội bộ.
- Mua các mặt hàng khác thường, không cần thiết.
- Quy trình phê duyệt mua hàng không được xem xét kỹ.
Dấu hiệu gian lận tiền lương
Thủ đoạn tiền lương liên quan đến thanh toán lương khống, làm sai lệch tiền lương, tiền làm ngoài giờ.
* Dấu hiệu gian lận:
- Có cáo giác từ bên trong nội bộ.
- Người lao động không có nghỉ phép, hoặc nghỉ ốm. - Người lao động không có nghỉ phép, hoặc nghỉ ốm.
- Không giải thích được hoặc bất thường về gia tăng chi phí tiền lương, tiền làm thêm giờ; có phiếu chi tiền lương cho người lao động đã nghỉ việc.
- Người lao động không có sổ BHXH; không có khoản khấu trừ; không có địa chỉ nhà hoặc có địa chỉ trùng với một nhân viên khác.
Dấu hiệu gian lận hoa hồng
Là thủ đoạn phóng đại doanh số để được hưởng tỷ lệ hoa hồng.
* Dấu hiệu gian lận:
- Có cáo giác từ bên trong nội bộ.
-Không giải thích được hoặc có bất thường về gia tăng chi phí hoa hồng. - Có thay đổi trong tỷ lệ hoa hồng theo thời gian.
- Có trường hợp chi trả cao hơn mức quy định cho một nhân viên nào đó.
Làm giả chi phiếu hoặc xác nhận giả vào chi phiếu của đơn vị để yêu cầu các đơn vị có giao dịch với công ty thanh toán.
* Dấu hiệu gian lận liên quan đến yếu tố cá nhân:
- Có cáo giác từ bên trong nội bộ.
- Có số lượng nhiều chi phiếu bị trống, hoặc thiếu chi phiếu. - Có chi phiếu bị trùng lắp nội dung hoặc không theo số thứ tự.
- Nghi ngờ về địa chỉ người thụ hưởng hoặc địa chỉ người nhận thanh toán.