4.2.1 Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế =
Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác Lợi nhuận sau thuế
thu nhập doanh nghiệp =
Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế -
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
4.2.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng
* Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 515 - Doanh thu tài chính - Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán - Tài khoản 635 - Chi phí tài chính
- Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh - Tài khoản 811 - Chi phí khác
- Tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN
- Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh. * Chứng từ sử dụng:
- Sổ nhật ký chung.
- Sổ cái các tài khoản 511, 515, 632, 635, 642, 811, 821, 911. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
4.2.3 Phƣơng pháp hạch toán
- Kết chuyển DTT về BH và CCDV 33.412.434.250 đồng.
- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ 30.581.353.301 đồng. => Lợi nhuận gộp = 33.412.434.250 - 30.581.353.301 = 2.831.080.949 đồng.
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 2.554.019 đồng. - Kết chuyển chi phí tài chính 763.421.973 đồng.
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 1.898.423.588 đồng.
=> Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = 2.831.080.949 + 2.554.019 - 763.421.973 - 1.898.423.588 = 171.789.407 đồng.
- Kết chuyển chi phí khác 47.559 đồng.
=> Trong năm không phát sinh thu nhập khác nên Lỗ từ hoạt động khác là 47.559 đồng.
=> Tổng lợi nhuận trƣớc thuế = 171.789.407 - 47.559 = 171.741.848 đồng.
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 42.935.462 đồng. => Lợi nhuận sau thuế = 171.741.848 - 42.935.462 = 128.806.386 đồng. - Kết chuyển lãi 128.806.386 đồng.
632 911 511 30.581.353.301 33.412.434.250 635 515 763.421.973 2.554.019 642 1.898.423.588 811 47.559 821 42.935.462 421 128.806.386 33.414.988.269 33.414.988.269
Nguồn: Số liệu phòng kế toán năm 2013
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 0 0
31/12/13 DTT 31/12/13 Phân bổ doanh thu bán hàng thuần 4 1.613 5111 33.412.434.250 31/12/13 GVHB 31/12/13 Phân bổ giá vốn hàng bán 4 1.614 632 30.581.353.301
31/12/13 DTTC 31/12/13 Phân bổ doanh thu tài chính 4 1.617 515 2.554.019
31/12/13 CPTC 31/12/13 Phân bổ chi phí tài chính 4 1.618 635 763.421.973 31/12/13 CPQL 31/12/13 Phân bổ chi phí quản lý kinh doanh 4 1.620 642 1.898.423.588
31/12/13 CPK 31/12/13 Phân bổ chi phí khác 5 1.622 811 47.559
31/12/13 TNDN 31/12/13 Phân bổ chi phí thuế TNDN 5 1.624 821 42.935.462
31/12/13 KQKD 31/12/13 Kết chuyển lãi 5 1.626 421 128.806.386
Cộng số phát sinh 33.414.988.269 33.414.988.269
Số dƣ cuối kỳ 0 0
Trang 1 - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01.
- Ngày mở sổ: 01/01/13 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Nguồn: Phòng kế toán
CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH
Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
Bảng 4.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013
Mẫu số: B - 02/DNN CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 31/12/2013
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Năm nay
1. DT BH và CCDV 01 IV.08 33.412.434.250
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 -
3. DTT về BH và CCDV (10 = 01 - 02) 10 33.412.434.250
4. Giá vốn hàng bán 11 30.581.353.301
5. LN gộp về BH và CCDV (20 = 10 - 11) 20 2.831.080.949
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 2.554.019
7. Chi phí tài chính 22 763.421.973
Trong đó lãi vay phải trả 23 743.501.527
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.898.423.588
9. LNT từ HĐKD (30 = 20 + 21 – 22 - 24) 30 171.789.407
10. Thu nhập khác 31 -
11. Chi phí khác 32 47.559
12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 (47.559)
13. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế (50=30+40) 50 IV.09 171.741.848 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 42.935.462
15. LN sau thuế TNDN (60=50-51) 60 128.806.386
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Nguồn: Phòng kế toán
Nhận xét:
Quá trình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Inox Phát Thành đƣợc thực hiện trên phần mềm kế toán Acsoft, định kỳ hoặc theo nhu cầu sử dụng tại công ty sẽ in ra các sổ để thực hiện đối chiếu. Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc nhập vào phần mềm đều đƣợc ghi vào nhật ký chung. Các sổ đƣợc in ra ở cuối mỗi trang không có phần cộng chuyển sang trang sau. Về chứng từ sử dụng tại công ty thì luôn đƣợc lập, thu thập và xử lý một cách nhanh chóng, các chứng từ đều có đầy đủ chữ ký của ngƣời lập và giám đốc của công ty nhƣng vẫn còn thiếu chữ ký của khách hàng.
4.3 PHÂN TÍCH DOANH THU
Doanh thu tại công ty gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác.
Bảng 4.2: Tình hình doanh thu giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) DT BH và CCDV 23.963.724.326 28.855.859.625 33.412.434.250 4.892.135.299 20,41 4.556.574.625 15,79 Doanh thu HĐTC 3.355.497 2.787.478 2.554.019 (568.019) (16,93) (233.459) (8,38) Thu nhập khác 1.969 - - (1.969) (100,00) - - Tổng DT và Thu nhập 23.967.081.792 28.858.647.103 33.414.988.269 4.891.565.311 20,41 4.556.341.166 15,79
23.967.081.792 28.858.647.103 33.414.988.269 0 10.000.000.000 20.000.000.000 30.000.000.000 40.000.000.000 2011 2012 2013 Tổng DT và Thu nhập
Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 – 2013
Hình 4.10 Biểu đồ tổng DT và thu nhập của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Từ biểu đồ hình 4.10 ta thấy đƣợc tình hình doanh thu của công ty qua ba năm đều tăng. Để biết cụ thể hơn ta xét bảng 4.2. Từ bảng phân tích doanh thu ta thấy đƣợc tổng doanh thu năm 2012 tăng so với 2011 là 4.891.565.311 đồng, tƣơng đƣơng 20,41% và năm 2013 tăng 4.556.341.166 đồng, tƣơng đƣơng 15,79% so với 2012.
Năm 2012 so với 2011 doanh thu bán hàng tăng 4.892.135.299 đồng, tƣơng ứng 20,41% và năm 2013 tăng 4.556.574.625 đồng, tƣơng ứng 15,79%. Doanh thu bán hàng có đƣợc là từ hoạt động kinh doanh các mặt hàng thép không gỉ dạng ống, dạng tấm,… Việc tiêu thụ hàng hóa của công ty tăng là do nhu cầu sử dụng của khách hàng, nhà nƣớc đầu tƣ nhiều công trình xây dựng cơ bản.
Doanh thu tài chính của công ty gồm các hoạt động liên quan đến ngân hàng nhƣ lãi tiền gửi. Khi khách hàng thanh toán tiền hàng cho công ty qua ngân hàng công ty sẽ đƣợc tính lãi. Doanh thu tài chính qua các năm đều giảm một phần là do các khoản thu từ khách hàng qua ngân hàng giảm, một phần là do công ty giảm đầu tƣ vào hoạt động tài chính vì ngại rủi ro có thể xảy ra do sự suy thoái của nền kinh tế. Cụ thể năm 2012 giảm 568.019 đồng, tƣơng ứng 16,93% so với 2011 và năm 2013 giảm 233.459 đồng, tƣơng ứng 8,38% so với 2013.
Thu nhập khác của công ty là các khoản thu nhập từ các hoạt động chƣa mang lại hiệu quả đáng kể nhƣ thu nhập từ dịch vụ cho thuê bãi kho, dịch vụ vận tải, thanh lý TSCĐ. Năm 2012 và 2013 không phát sinh.
99,99% 0,01% 0,00% 99,99% 0,01% 99,99% 0,01% 0% 20% 40% 60% 80% 100% 2011 2012 2013 Doanh thu bán hàng Doanh thu HĐTC Thu nhập khác
Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 – 2013
Hình 4.11 Biểu đồ tỷ lệ doanh thu của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Nhìn chung thu nhập chủ yếu của công ty TNHH Inox Phát Thành là doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tỷ trọng doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 3 năm chiếm gần nhƣ 100% trong tổng doanh thu. Cụ thể là qua 3 năm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đều chiếm 99,99%. Đó là kết quả của việc không ngừng phấn đấu, phát huy thế mạnh sẵn có của công ty là chuyên doanh bên lĩnh vực cung cấp nguyên liệu thép không gỉ tại địa phƣơng. Bên cạnh đó còn có doanh thu tài chính tuy nhỏ nhƣng cũng góp phần làm tăng tổng doanh thu.
4.4 PHÂN TÍCH CHI PHÍ 23.943.283.938 23.943.283.938 28.780.571.898 33.286.181.883 0 10.000.000.000 20.000.000.000 30.000.000.000 40.000.000.000 2011 2012 2013 Tổng chi phí
Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 – 2013
Hình 4.12 Biểu đồ tổng chi phí của công ty giai đoạn 2011 - 2013
Qua biểu đồ tổng chi phí ta dễ dàng nhận ra đƣợc tình hình chi phí qua các năm đều tăng. Xét bảng 4.3, tổng chi phí năm 2012 tăng 4.837.287.960 đồng, tƣơng ứng 20,2% và năm 2013 tăng 4.505.609.985 đồng, tƣơng ứng 15,66%. Ta tiếp tục phân tích bảng 4.3 để thấy rõ đƣợc các khoản tăng giảm của từng khoản mục chi phí.
Bảng 4.3: Tình hình chi phí giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 22.155.058.683 26.605.789.970 30.581.353.301 4.450.731.287 20,09 3.975.563.331 14,94 Chi phí tài chính 795.192.419 918.213.572 763.421.973 123.021.153 15,47 (154.791.599) (16,86) Chi phí QLKD 984.918.421 1.189.247.260 1.898.423.588 204.328.839 20,75 709.176.328 59,63 Chi phí khác 181.797 41.296.027 47.559 41.114.230 22.615,46 (41.248.468) (99,88) Chi phí thuế TNDN 7.932.618 26.025.069 42.935.462 18.092.451 228,08 16.910.394 64,98 Tổng chi phí 23.943.283.938 28.780.571.898 33.286.181.883 4.837.287.960 20,2 4.505.609.985 15,66
Tình hình giá vốn hàng bán qua các năm đều tăng, năm 2012 so với 2011 tăng 4.450.731.287 đồng, tƣơng ứng 20,09% và năm 2013 so với 2012 tăng 3.975.563.331 đồng, tƣơng ứng 14,94%. Nguyên nhân của việc tăng, giảm giá vốn hàng bán cũng là do sự biến động của giá cả nguyên liệu đầu vào tăng, giảm bất thƣờng nhƣng chủ yếu là do số lƣợng hàng bán ra tăng.
Chi phí tài chính tăng, giảm qua các năm. Cụ thể là năm 2012 tăng so với 2011 là 123.021.153 đồng, tƣơng ứng 15,47%. Và năm 2013 giảm 154.791.599 đồng, tƣơng ứng 16,86% so với 2012. Nguyên nhân làm chi phí tài chính tăng là do công ty có những khoản vay lớn để trang trải cho việc mua nguyên liệu, thiết bị sửa chữa công ty.
Chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng qua các năm, trong đó năm 2013 so với năm 2012 tăng đến 59,63% tức 709.176.328 đồng và năm 2012 so với 2011 tăng 20,75% tức 204.328.839 đồng. Nguyên nhân tăng chi phí là do công ty đầu tƣ nâng cao chất lƣợng quản lý: cử nhân viên tham gia các chƣơng trình đào tạo, trang bị kiến thức vận hành máy móc, thiết bị, chi phí lƣơng cho nhân viên do đội ngũ nhân viên tăng thêm.
Chi phí khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí và tăng giảm qua các năm nhƣ sau: năm 2012 so với 2011 tăng 41.114.230 đồng, tƣơng ứng 22.615%. Đây là khoản chi phí khá lớn đối với hoạt động khác do không có khoản thu nhập khác để bù đắp. Năm 2013 chi phí khác giảm so với 2012 41.248.468 đồng, tƣơng ứng 99,88%.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp qua các năm tăng là do lợi nhuận trƣớc thuế qua các năm đều tăng. Năm 2012 tăng 18.092.451 đồng, tƣơng ứng 228,08% so với năm 2011 và năm 2013 so với 2012 tăng 16.910.394 đồng, tƣơng ứng 64,98%. 0% 20% 40% 60% 80% 100% 2011 92,53% 3,32% 4,11% 0,00% 0,03% 2012 92,44% 3,19% 4,13% 0,14% 0,09% 2013 91,87% 2,29% 5,70% 0,00% 0,13% GV HB CP HĐTC CP QLKD CP khác CP thuế TNDN
Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 - 2013
Hoạt động chủ yếu tại công ty TNHH Inox Phát Thành là kinh doanh các mặt hàng thép không gỉ nên chi phí giá vốn chiếm tỷ lệ cao nhất trong tổng chi phí. Cụ thể năm 2011 chiếm 92,53%, năm 2012 chiếm 92,44% và năm 2013 chiếm 91,87% trong tổng chi phí. Điều đó cho thấy giá vốn hàng bán là một chi phí quan trọng quyết định đến lợi nhuận của công ty.
4.5 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN
Xét về gốc độ kinh tế thì lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp, nói cách khác lợi nhuận là hiệu quả kinh tế trƣớc tiên mà doanh nghiệp cần phải có. Các doanh nghiệp luôn quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh và kết quả của hoạt động đó. Việc phân tích tình hình lợi nhuận là rất quan trọng giúp những đơn vị kinh doanh biết đƣợc những nguyên nhân làm tăng giảm lợi nhuận từ đó có biện pháp phù hợp để nâng cao hiệu quả kinh doanh.
4.5.1 Phân tích lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần về bán hàng - Giá vốn hàng bán.
Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh.
31.910.300 145.396.301 171.789.407 0 40.000.000 80.000.000 120.000.000 160.000.000 200.000.000 2011 2012 2013 LN thuần từ HĐKD
Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 - 2013
Hình 4.14 Biểu đồ LN thuần từ HĐKD của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Qua biểu đồ ta thấy rõ đƣợc tình hình lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh đều tăng qua các năm.
Bảng 4.4: Tình hình lợi nhuận thuần từ HĐKD giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) DTT về BH và CCDV 23.963.724.326 28.855.859.625 33.412.434.250 4.892.135.299 20,41 4.556.574.625 15,79 Giá vốn hàng bán 22.155.058.683 26.605.789.970 30.581.353.301 4.450.731.287 20,09 3.975.563.331 14,94 LN gộp về BH và CCDV 1.808.665.643 2.250.069.655 2.831.080.949 441.404.012 24,4 581.011.294 25,82 Doanh thu HĐTC 3.355.497 2.787.478 2.554.019 (568.019) (16,93) (233.459) (8,38) Chi phí tài chính 795.192.419 918.213.572 763.421.973 123.021.153 15,47 (154.791.599) (16,86) Chi phí QLKD 984.918.421 1.189.247.260 1.898.423.588 204.328.839 20,75 709.176.328 59,63 LN thuần từ HĐKD 31.910.300 145.396.301 171.789.407 113.486.001 355,64 26.393.106 18,15
Qua bảng 4.4 ta thấy lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng qua các năm, năm 2012 so với 2011 tăng 441.404.012 đồng, tƣơng ứng 24,40% và năm 2013 so với 2012 tăng 581.011.294 đồng, tƣơng ứng 25,82%. Trong đó ta thấy tốc độ tăng của doanh thu thuần nhanh hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán, cụ thể là 2012 so với 2011 doanh thu thuần tăng 20,41% tức 4.892.135.299 đồng, giá vốn hàng bán tăng 20,09% tức 4.450.731.287 đồng và năm 2013 so với 2012 doanh thu thuần tăng 15,79% tức 4.556.574.625 đồng, giá vốn hàng bán tăng 14,94% tức 3.975.563.331 đồng. Điều này cho thấy công ty đã tìm đƣợc nguồn nguyên liệu đầu vào với giá