Nguyên liệu trực tiếp để sản xuất các sản phẩm của Công ty chính là lúa dài và lúa Jasmine. Công ty chủ yếu sử dụng nguyên liệu từ việc thu mua của các hộ nông dân ở các tỉnh đồng bằng sông Cửu Long.
Ta có bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo từng loại sản phẩm dƣới đây:
Chi phí Cách ứng xử của chi phí
Chi phí nguyên vật liệu Số lƣợng sản phẩm sản xuất ra Chi phí sản xuất chung Số lƣợng sản phẩm sản xuất ra Chi phí bán hàng Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ Chi phí quản lý doanh nghiệp Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ
43
Bảng 4.2: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu Gạo Jasmine Gạo thƣờng
Gạo 2% tấm Gạo 5% tấm Gạo 5% tấm Gạo 25% tấm Tổng chi phí (đồng) 2.473.756.056 29.613.523.896 179.402.724.317 26.765.795.864 Sản lƣợng tiêu thụ (kg) 191.292 2.360.784 22.704.558 4.235.538 Chi phí đơn vị (đồng/kg) 12.932 12.544 7.901 6.320 (Nguồn:Phòng kế toán, 2013)
Nhận xét: Nguồn nguyên liệu trực tiếp của Công ty là do việc thu mua lúa từ các thƣơng lái và chủ yếu là các hộ nông dân trồng lúa đƣợc Công ty bao tiêu sản phẩm. Vì vậy nên nguồn nguyên liệu tƣơng đối ổn định, Công ty kiểm soát đƣợc chất lƣợng lúa gạo, nắm bắt đƣợc quá trình phát triển của lúa cũng nhƣ dự doán đƣợc sản lƣợng thu đƣợc để quyết định ký kết hợp đồng cho hợp lý. Qua bảng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 6 tháng đầu năm 2013 ta thấy rõ chi phí cũng nhƣ sản lƣợng gạo thƣờng chiếm tỷ trọng cao so với gạo Jasmine. Trong gạo thƣờng thì gạo thƣờng 5% tấm chiếm tỷ trọng cao hơn gạo thƣờng 25% tấm và trong gạo Jasmine thì gạo Jasmine 5% tấm chiếm tỷ trọng cao hơn. Cụ thể, gạo Jasmine 2% tấm chỉ chiếm 8%, gạo Jasmine 5% tấm chiếm 92% trong tổng gạo Jasmine, gạo thƣờng 5% tấm chiếm đến 87%, gạo thƣờng 25% tấm chiếm 13% trong tổng gạo thƣờng. Nếu xét trong tổng gạo thì gạo thƣờng 5% tấm chiếm tỷ trọng cao nhất 75%, kế đến là gạo Jasmine 5% chiếm tỷ trọng là 12% gạo thƣờng 5% tấm là 11%, thấp nhất là gạo Jasmine 2% tấm chiếm 1%. Nguyên nhân dẫn đến sự chênh lệch lớn về tỷ trọng này do ảnh hƣởng của sản lƣợng sản xuất, gạo thƣờng có chi phí nguyên vật liệu đơn vị rất thấp so với gạo Jasmine (cùng là gạo tấm 5% nhƣng hai loại gạo này chênh lệch nhau 4.643 đồng/kg) nhƣng do sản lƣợng quá lớn nên dẫn đến tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp lớn.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tính trên mỗi kg gạo thành phẩm cũng có sự khác nhau đáng kể giữa gạo thƣờng với gạo Jasmine và gạo Jasmine cao hơn gạo thƣờng vì chi phí giống, quy trình sản xuất của giống lúa Jasmine khá cao và đây là loại gạo chất lƣợng cao nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đơn vị cao hơn gạo thƣờng. Với cùng lƣợng lúa đƣa vào quy trình sản xuất thu đƣợc gạo nguyên liệu sau khi qua giai đoạn bắt tấm thì gạo có phần trăm tấm càng thấp thì sẽ thu đƣợc ít hơn. Đó là lý do tại sao với cùng loại lúa đƣa vào quy trình sản xuất mà chi phí nguyên vật liệu trực tiếp lại khác nhau. Cụ thể chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của gạo Jasmine 2% tấm là 12.932 đồng, gạo Jasmine 5% tấm là 12.544 đồng thấp hơn 388 đồng (3%) so với gạo Jasmine 2% tấm và gạo thƣờng 5% tấm là 7.901 đồng và gạo thƣờng 25% tấm là 6.320 đồng thấp hơn gạo thƣờng 5% tấm là 1.581 đồng (20%).
44
Để xem xét rõ hơn về ảnh hƣởng của lƣợng nguyên liệu cần để sản xuất ra sản phẩm đến sự biến động chi phí, chúng ta xem xét sự biến động của định mức nguyên vật liệu trực tiếp và thực tế:
45
Bảng 4.3: Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu Định mức Thực tế Tổng định mức (đồng) Tổng thực tế (đồng) Chênh lệch Lƣợng (kg) Giá (đồng) Lƣợng (kg) Giá (đồng) Lƣợng (kg) Giá (đồng) (đồng) Tổng Gạo Jasmine Gạo 2% tấm 1,924 6.763 1,923 6.725 13.012 12.932 (0,001) (38) (80) Gạo 5% tấm 1,853 6.812 1,852 6.773 12.623 12.544 (0,001) (39) (79) Gạo thƣờng Gạo 5% tấm 1,846 4.316 1,834 4.308 7.967 7.901 (0,012) (8) (66) Gạo 25% tấm 1,508 4.225 1,493 4.233 6.371 6.320 (0,015) 8 (51)
46
Bảng 4.3 trình bày về định mức nguyên liệu trực tiếp để sản xuất ra 1kg thành phẩm trong 6 tháng đầu năm 2013. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế thấp hơn định mức ở cả 4 loại gạo. Nguyên nhân do lƣợng thực tế thấp hơn lƣợng định vì chất lƣợng gạo đƣợc nâng cao, Công ty đầu tƣ sửa chữa trang thiết bị máy móc sản xuất cũng nhƣ giảm đƣợc một phấn hao hụt trong quá trình thu mua và bảo quản lúa nguyên liệu, trong khi đó giá thực tế giảm so với giá định mức. Cả lƣợng và giá cùng giảm so với định mức nên chí nguyên vật liệu trực tiếp giảm so với định mức.