- Cộng phát sinh trong kỳ 824.756.406 824.756.406 Số dư cuối kỳ
3.2.3.3. Trình tự hạch toán
Chi phí chung của Mỏ bao gồm chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí khấu hao, chi phí ăn ca độc hại… Chi phí này chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng giá thành của các loại quặng. Kế toán tập hợp chi phí phát sinh trong toàn Mỏ sau đó phân bổ cho các loại quặng theo giá thành kế hoạch của từng loại. Việc hạch toán chi phí sản xuất chung tại Mỏ được tiến hành cụ thể như sau:
∗ Chi phí nhân viên phân xưởng: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích theo lương (phần tính vào chi phí) của nhân viên phân xưởng (Quản đốc, phó quản đốc, kỹ thuật viên, thống kê phân xưởng…), chi phí ăn ca tính vào chi phí nhân viên phân xưởng.
Kỳ 1: Tạm ứng lương.
Đầu tháng, khoảng từ ngày 5 – 10 hàng tháng phòng kế toán Mỏ lập Giấy đề nghị chi tiền mặt (biểu 3.6) xin nguồn tiền lương từ Công ty trên cơ sở số lao động phân bổ tiền lương tạm ứng cho đơn vị (bình quân 1.000.000 đ/người).
Kỳ 2: Quyết toán lương
Hàng ngày, Thống kê phân xưởng dựa trên các chứng từ như giấy nghỉ phép, nghỉ ốm… và ngày công làm việc thực tế của cán bộ công nhân viên tại phân xưởng để ghi vào bảng chấm công theo dòng và cột phù hợp. Cuối tháng tổ phụ trách việc chấm công tiến hành cộng số ngày công làm cơ sở để tiến hành tính lương cho từng người. Bảng chấm công được phòng Tổ chức lao động xác nhận. Sau đó sẽ được Giám đốc duyệt lấy đó làm căn cứ để tính lương.
Thống kê của mỗi phân xưởng vào bảng chấm công và mang lên phòng kế toán ghi vào sổ theo dõi lao động và sản phẩm đây là căn cứ để quản lý lao động và tính lương thanh toán cho từng người. Chứng từ dùng làm căn cứ để thanh toán cho người lao động là Bảng công việc và khối lượng công việc hoàn thành ứng với số lương từng sản phẩm, Bảng thanh toán lương…
CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN GANG THÉP TN Mẫu số: 01a-LĐTL
MỎ SẮT TRẠI CAU (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Phân xưởng (phòng ban):Tuyển khoáng BẢNG CHẤM CÔNG
Tổ: Văn phòng Tháng 6 năm 2011 Số TT HỌ VÀ TÊN Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 … 28 29 30 Số công Số công hưởng lương sp Số công hưởng lương thời gian Thêm T.ứng Họp sơ kết K3 15,000 10,000 I Gián tiếp … 1 Lê Văn Hồng QĐPX x x x … x x x 26 26
2 Nguyễn Xuân Sáu PQĐ x x x … x x x2 26 26
3 Nguyễn Thị Loan T.Kê x x x … x x x 23 3 23
4 Nguyễn Minh Đức KTV x x x … x x x 19 19
… … … … … … … … … … … … … … … … …
Cộng 155 3 6.5 1 6.5 153 6.5
Ký hiệu chấm công
- Lương sản phẩm K - Con ốm Cô - Nghỉ phép P - Nghỉ không lương Ro - Lương thời gian + - Thai sản TS - Hội nghị, học tập H - Ngừng việc N - Ốm, điều dưỡng Ô - Tai nạn T - Nghỉ bù NB - Lao động nghĩa vụ LĐ
Người duyệt Thủ trưởng đơn vị Người chấm công
nhập kho và các biên bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành của Mỏ. Phòng Tổ chức Lao động Tiền lương có trách nhiệm lập bảng quyết toán tiền lương. Sau đó gửi phòng Kế toán tính tổng quỹ lương của từng đơn vị gửi về Công ty để quyết toán tiền lương cho Mỏ.
- Sau đó căn cứ vào biểu nghiệm thu và quyết toán tiền lương của Mỏ. Phòng tiền lương tính chi trả tiền lương theo quy chế thoả ước lao động tập thể đã được thông qua toàn thể hội nghị công nhân viên chức và các chế độ mà Nhà nước quy định. Sau đó thống kê phân xưởng nhận hướng dẫn về để tính lương cho CBCNV trong phân xưởng.
- Căn cứ vào biểu hướng dẫn lương của phòng Tổ chức lao động, thống kê Phân xưởng chia lương cho từng công nhân trong phân xưởng và trừ các khoản đã tạm ứng, BHXH, BHYT gửi về Phòng kế toán để kế toán tổng hợp chi lương.
Tiền lương thực tế phải trả công nhân viên gián tiếp phân xưởng được tính như sau: + Lương cấp bậc = HSL x LCB.
+ Lương khoán sp = Lương cấp bậc x Hcd x Hbq .
Trong đó: LCB: lương cơ bản. HSL: hệ số lương. Hcd: Hệ số chức danh.
Hbq: Hệ số bình quân tại phân xưởng.
- Cuối tháng thống kê phân xưởng làm lương và mang lên phòng Tổ chức lao động duyệt bảng lương và sau đó được gửi sang phòng Kế toán để tổng hợp. Trên cơ sở tổng hợp lương của cả Mỏ thì làm Giấy đề nghị chi tiền mặt (biểu 3.9) gửi Công ty để trả lương cho công nhân viên.
- Sau đó căn cứ vào phiếu chi và các giấy tờ khác (nếu có) thống kê phân xưởng sẽ lập bảng thanh toán lương tháng 6/2011 cho các tổ (biểu 3.18), cho cả phân xưởng (biểu 3.11) và toàn Mỏ (biểu 3.12).
- Các khoản trích theo lương tương tự chi phí nhân công trực tiếp.
Ví dụ: Tính lương cho tổ văn phòng tháng 6/2011:Căn cứ vào bảng chấm công (biểu 3.17) thống kê phân xưởng tiến hành tính lương như sau:
Ông Lê Văn Hồng – Quản đốc phân xưởng.
- Lương:
Lương cấp bậc = 3,89 x 830.000 = 3.486.000 đồng.
Lương khoán sản phẩm = 3.486.000 x 1,2 x 1,47 = 6.149.304 đồng.
- Các khoản trích theo lương:
BHYT = 3.486.000 x 1,5% = 52.300 đồng. BHXH = 3.486.000 x 6% = 209.100 đồng. BHTN = 3.486.000 x 1% = 34.800 đồng.
CN CÔNG TY CP GANG THÉP THÁI NGUYÊN
MỎ SẮT TRẠI CAU
Phân xưởng (phòng ban): Tuyển khoáng BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tổ: Văn phòng THÁNG 6 NĂM 2011 Số TT HỌ VÀ TÊN Chức danh Lương cấp bậc
Lương khoán SP CÁC KHOẢN PHỤ CẤP
… Tổng Tổng cộng lương cả tháng CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ THỰC LĨNH CUỐI KỲ Ngày công Tiền Đảng Chức vụ LĐ Khu vực BHYT BHXH BHTN Tiền Ký nhận I Gián tiếp 1 Lê Văn Hồng QĐPX 3.486.000 26 6.149.300 249.000 332.00 0 166.000 … 6.896.300 52.300 209.100 34.800 5.600.100 2 Nguyễn Xuân Sáu PQĐ 3.228.700 26 5.315.700 249.000 166.000 … 5.730.700 48.400 193.700 32.300 4.456.300 3 Nguyễn Thị Loan T.Kê 3.228.700 26 4.746.200 166.000 … 4.912.200 48.400 193.700 32.300 3.637.800 4 Nguyễn Minh Đức KTV 2.199.500 19 2.504.600 121.300 … 2.708.900 33.000 132.000 22.000 1.521.900
… … … … … … … … … … … … … … …
Cộng 19.471.800 164,5 28.261.500 249.000 581.000 996.000 31.050.700 279.900 1.119.900 186.700 23.464.200
Ngày 30 tháng 6 năm 2011
GIÁM ĐỐC MỎ TRƯỞNG PHÒNG TCLĐ LẬP BIỂU
yếu tố lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN và được ghi vào bên Nợ TK 6271. Những nhiệm vụ hạch toán này được tiến hành cùng với tập hợp với chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí về lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên phân xưởng được thể hiện trên sổ cái TK 627 (biểu 3.33).