- Chi phí SX chung: là tất cả những khoản chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng SX của Mỏ dùng để phục vụ và quản lý SX như:
6272Chi phí vật liệu 144 392 479 132 206 159 317 930 70 93 944 244 598 473 59 15 870 015 604 343 606 6278 Chí phí bằng tiền khác 93 604 550 16 915 871 11 534 759 122 055 180 961 802 123 016
6278 Chí phí bằng tiền khác 93 604 550 16 915 871 11 534 759 122 055 180 961 802 123 016 982
… … … … … … … … … … …
Tổng cộng 239 304 967 824 015 145 373 425 468 35 192 244 1 47 1 93 7 24 12 946 817 1 484 884 641
Ngày 04 tháng 7 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng
vật liệu trực tiếp và vào bảng phân bổ vật liệu (biểu 3.4).
Sau khi ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh kế toán tiến hành vào sổ cái tài khoản 152…
Toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã được tập hợp trong tháng thì được ghi vào sổ cái tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”.
Biểu 3.5
CN CÔNG TY CP GANG THÉP TN
MỎ SẮT TRẠI CAU
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2011
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 Ngày Tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có - - - - Số dư đầu kỳ 01-06-2011 002 01-06-2011 Thanh - kT 1522 667 254 01-06-2011 004 01-06-2011 Liên - kT 1523 7 835 241 08-06-2011 020 08-06-2011 Giang - TK 1523 5 656 671 … … … … … … … 28-06-2011 173 28-06-2011 Liên – KT 1523 192.147.556 30-06-2011 214 30-06-2011
Xuất quặng 0-8mm thu hồi để
rửa lại 1526 31 248 000 30-06-2011 216 30-06-2011 Điện tháng 6/2011 3368 145 527 234 30-06-2011 217 30-06-2011 Điện tháng 6/2011 3368 157 899 347 30-06-2011 218 30-06-2011 Điện tháng 6/2011 3368 65 992 402 30-06-2011 219 30-06-2011 Điện tháng 6/2011 3368 55 436 30-06-2011 220 30-06-2011 Điện tháng 6/2011 3368 29 703 911 30-06-2011 16 30-06-2011
Kết chuyển chi phi nguyên vật
liệu sp chính 62111 --> 1541 1541 430 426 330 30-06-2011 19 30-06-2011
Kết chuyển chi phí nguyên vật
liệu SP chính 62112 --> 1541 1541 671 915 445
- - - - Cộng phát sinh trong kỳ 1 102 341 775 1 102 341 775 - - - - Số dư cuối kỳ
Ngày 05 tháng 7 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.2.2.1. Tài khoản sử dụng
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp. TK 622 được chia thành 2 tài khoản cấp hai:
- TK 6221 – Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm chính. - TK 6222 – Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm khác. TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
TK 154 có 2 tài khoản cấp hai:
- TK 1541 – Chi phí sản xuất chính dở dang. - TK 1542 – Bán thành phẩm.
TK 334 – Phải trả công nhân viên. TK 334 có 4 tài khoản cấp hai:
- TK 3341 – Tiền lương. - TK 3342 – Tiền ăn ca. - TK 3343 – Tiết kiệm C2.
- TK 3344 – Tiền lương và tiền thưởng trong lương chi hộ Công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2.2.2. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
∗ Chứng từ sử dụng
- Giấy đề nghị tạm ứng. - Giấy đề nghị chi tiền mặt.
- Bảng tổng hợp quyết toán lương.
- Tờ trình nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ. - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
∗ Sổ sách sử dụng
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 622. - Sổ nhật ký chung.
- Sổ cái TK 622.
- Và các chứng từ sổ sách khác có liên quan...
3.2.2.3. Trình tự luân chuyển chứng từ
∗ Kế toán tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất
Vì Mỏ sắt Trại Cau là một đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên cho nên để thực hiện việc hạch toán lương và thanh toán lương cho người lao động nói riêng và tính giá thành nói chung phải thực hiện nghiêm ngặt, chặt chẽ theo kế hoạch Công ty giao. Nếu chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm cao hơn so với kế hoạch Công ty sẽ trừ vào lương của người lao động, còn nếu tiết kiệm được chi phí, Mỏ sẽ được thưởng theo tỷ lệ vào thu nhập của người lao động.
sản phẩm…Cuối mỗi quí, Công ty tiến hành quyết toán tiền lương cho Mỏ trên cơ sở xem xét các bản kế hoạch tiền lương và các bản quyết toán tiền lương, bảng đối chiếu nộp bảo hiểm xã hội, bảng tổng hợp quyết toán tiền ăn ca, bảng quyết toán vé bồi dưỡng độc hại… hàng tháng và tổng hợp cả quí do Mỏ soạn thảo.
Trong tháng, Mỏ trả lương cho người lao động làm hai lần: lần 1 là tạm ứng, cuối tháng căn cứ vào kết quả sản xuất của từng người tiến hành trả lương cho công nhân sau khi đã có bảng thanh toán lương.
Trình tự kế toán lương Kỳ 1: Tạm ứng lương.
Đầu tháng, khoảng từ ngày 5 – 10 hàng tháng phòng kế toán Mỏ lập Giấy đề nghị chi tiền mặt xin nguồn tiền lương từ Công ty trên cơ sở số lao động phân bổ tiền lương tạm ứng cho đơn vị (bình quân 1.000.000 đ/người).
Biểu 3.6
CÔNG TY CP GANG THÉP TN GIẤY ĐỀ NGHỊ CHI TIỀN MẶT
MỎ SẮT TRẠI CAU Ngày 5 tháng 6 năm 2011
Tên tôi là: Phạm Văn Duấn.
Đơn vị: Phòng Kế toán Mỏ sắt Trại Cau – Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên. Đề nghị: Phòng Kế toán – Thống kê và Tài chính Công ty cổ phần Gang thép TN. Cho chi số tiền: 320.000.000 đồng.
Viết bằng chữ: Ba trăm hai mươi triệu đồng chẵn. Để chi về việc: Chi lương tạm ứng tháng 6/2011
Chi cho đơn vị: Mỏ sắt Trại Cau – Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên.
Vậy đề nghị phòng Kế toán – Thống kê và Tài chính Công ty trích vốn chi cho đơn vị chúng tôi số tiền trên.
DUYỆT CHI PHÒNG TÀI CHÍNH THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN
(Nguồn: phòng kế toán – Mỏ sắt Trại Cau) Kỳ 2: Quyết toán lương.
Hàng ngày, Thống kê phân xưởng dựa trên các chứng từ như giấy nghỉ phép, nghỉ ốm… và ngày công làm việc thực tế của cán bộ công nhân viên tại phân xưởng để ghi vào bảng chấm công theo dòng và cột phù hợp. Cuối tháng tổ phụ trách việc chấm công tiến hành cộng số ngày công làm cơ sở để tiến hành tính lương cho từng người. Bảng chấm công được phòng Tổ chức lao động xác nhận. Sau đó sẽ được Giám đốc duyệt lấy đó làm căn cứ để tính lương.
Thống kê của mỗi phân xưởng vào bảng chấm công và mang lên phòng kế toán ghi vào sổ theo dõi lao động và sản phẩm đây là căn cứ để quản lý lao động và tính lương thanh toán cho từng người. Chứng từ dùng làm căn cứ để thanh toán cho người lao động là Bảng công việc và khối lượng công việc hoàn thành ứng với số lương từng sản phẩm, Bảng thanh toán lương…
CN CÔNG TY CP GANG THÉP TN Mẫu số: 01a-LĐTL
MỎ SẮT TRẠI CAU (Ban hành theo QĐ số: 15/2006 QĐ-BTC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Phân xưởng (phòng ban):Tuyển khoáng BẢNG CHẤM CÔNG
Tổ:Thác lạc Tháng 6 năm 2011 Số TT HỌ VÀ TÊN Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 … Công 8 tiếng T.tiếp SP K3 F Ô Học họp Khám bệnh Đ.kỳ AK 1 Vũ Văn Cơ 5/7 TTSX g3 F F 23 0.5 23.5 15 6 0.5 0.5 23.5 2 Vũ Thị Liên 5/7 VHHB X2 g3 g3 25 0.5 25.5 11 4 0.5 0.5 25.5 3 Trần Xuân Đạt 5/7 VHHB X X1 X 24 2 26 4 0.5 26 4 Nguyễn Thị Vân 2/7 VHHB B X2 X2 19 1 20 4 3 0.5 20 5 Đinh Thị Xuân Lệ 1/7 VHHB X1 X X1 25 2.5 27.5 0.5 26 Cộng 116 6.5 123 30 14 3 1 2.5 121 Ký hiệu chấm công
- Lương sản phẩm K - Con ốm Cô - Nghỉ phép P - Nghỉ không lương Ro - Lương thời gian + - Thai sản TS - Hội nghị, học tập H - Ngừng việc N - Ốm, điều dưỡng Ô - Tai nạn T - Nghỉ bù NB - Lao động nghĩa vụ LĐ
Người duyệt Thủ trưởng đơn vị Người chấm công
các biên bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành của Mỏ, phòng Tổ chức lao động có trách nhiệm lập bảng quyết toán tiền lương. Sau đó gửi phòng Kế toán tính tổng quỹ lương của từng đơn vị gửi về Công ty để quyết toán tiền lương cho Mỏ.
Biểu 3.8