- Chi phí SX chung: là tất cả những khoản chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng SX của Mỏ dùng để phục vụ và quản lý SX như:
c. Trình tự luân chuyển chứng từ
Là đơn vị khai thác quặng sắt cho nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp không phải là chi phí cấu thành nên thực thể của sản phẩm mà là chi phí dùng để sử dụng trực tiếp cho việc khai thác quặng và theo kế hoạch mà Công ty giao.Sản phẩm mà Mỏ sản xuất ra cần rất nhiều loại vật liệu, những vật liệu này tham gia vào một chu kỳ sản xuất trong tháng, giá trị của chúng chuyển hết một lần vào giá trị sản phẩm mà Mỏ sản xuất ra. Chính vì vậy mà chi phí về nguyên vật liệu là bộ phận dự trữ quan trọng của Mỏ. Nguyên vật liệu xuất kho tại Mỏ chủ yếu là dùng cho sản xuất quặng, ngoài ra nguyên
nhà máy và phục vụ các hoạt động sản xuất chung trong toàn Mỏ. Do đó việc hạch toán đầy đủ, chính xác giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất đóng vai trò quan trọng đối với Mỏ. Để quản lý tốt vấn đề này, trước khi mua nguyên vật liệu công ty phải tính toán chi tiết lượng nguyên vật liệu cần tính toán để không làm gián đoạn quá trình sản xuất sản phẩm.
Với phần mềm kế toán Bravo để phục vụ cho công tác hạch toán kế toán cũng như công tác quản lý, do vậy việc xác định trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho ở Mỏ được tính theo phương pháp bình quân tháng.
Theo phương pháp này thì trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu được xác định bằng công thức:
Trị giá vốn NVL xuất kho = Số lượng xuất x Đơn giá bình quân.
Đơn giá bình quân = Giá trị tồn đầu tháng + Giá trị nhập trong thángSL tồn đầu tháng + SL nhập trong tháng ∗ Trình tự hạch toán
Sơ đồ 3.1: Luân chuyển chứng từ phiếu xuất kho
(Nguồn: phòng kế toán – Mỏ sắt Trại Cau)
Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL do phòng kỹ thuật lập, kỹ thuật viên các phân xưởng viết phiếu đề nghị xuất vật tư trên sổ theo dõi nhập xuất vật tư của phân xưởng. Căn cứ vào đó phòng kế hoạch tiến hành kiểm tra xem kho có đáp ứng yêu cầu vật tư cho sản xuất phù hợp với định mức vật tư hay không nếu phù hợp thì duyệt cấp vật tư và viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành ba liên: một liên giao cho thủ kho để vào thẻ kho sau đó giao cho kế toán và lưu tại phòng kế toán, một liên giao lưu tại phòng vật tư, một liên được giao cho người lĩnh hàng. Sau đó người lĩnh hàng sẽ mang phiếu xuất kho xuống kho, thủ kho cấp phát vật tư dựa vào số yêu cầu để xem xét trong kho đủ số lượng vật tư không thì ghi vào cột thực cấp. Liên 1 Liên 3 Liên 2 Sổ xin cấp phát vật tư Phiếu xuất kho
Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật - Vật tư
Thủ kho
ký Kế toán vật tư giá thànhKế toán
Lưu phòng kế toán
II năm 2011, căn cứ vào phiếu đề nghị xuất vật tư của phân xưởng Khai thác, phòng kế hoạch kiểm tra và lập phiếu xuất kho dầu diezen (Biểu 3.1).
Biểu 3.1
CN CÔNG TY CP GANG THÉP TN Mẫu số 02 - VT
MỎ SẮT TRẠI CAU (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Số: 173
Ngày 28 tháng 6 năm 2011 Người lĩnh: NGUYỄN THỊ HOA LIÊN
Đơn vị: PX Khai thác (A282) Nội dung: Liên – KT
Kho: Kho nhiên liệu (1523)
Stt
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Dầu diezen (152322001 Lít 10.01 0 10.010 19.195,5 6 192.147.556 Tổng tiền 192.147.556
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một trăm chín mươi hai triệu, một trăm bốn mươi bảy ngàn, năm trăm năm mươi sáu đồng.
Lập phiếu Người lĩnh Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Nguồn: phòng kế toán – Mỏ sắt Trại Cau)
Hàng ngày kế toán vật tư xuống kho lấy phiếu xuất kho để tiến hành hạch toán. Từ đó sẽ vào sổ chi tiết NVL và tính ra đơn giá nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ. Đồng thời với việc xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho trên sổ chi tiết vật tư cho sản xuất trong tháng, và tập hợp các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp, căn cứ vào chứng từ gốc theo thứ tự thời gian lên sổ nhật ký chung (biểu 3.32) và sổ cái tài khoản 621 (biểu 3.5), mỗi tài khoản có thể mở một hoặc nhiều trang tuỳ theo yêu cầu. Cuối tháng sau khi đã có giá xuất nguyên vật liệu, kế toán tính đựơc cột thành tiền của nguyên vật liệu xuất kho.
Căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu xuất kho) kế toán tiến hành ghi vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621 (biểu 3.2).