Trong các doanh nghiệp sản xuất, hàng năm theo quy định công nhân trong danh sách của DN được nghỉ phép 12 ngày mà vẫn hưởng đủ lương.
TK 111, 112 BHXH trả thay lương Chi, nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN TK 338 TK 334 TK 622, 627, 641, 642 TK 334 Trích BHXH,BHTN, BHYT, KPCĐ Trừ vào lương
Tiền lương nghỉ phép được tính vào chi phí sản xuất trong tháng. Nếu DN bố trí cho công nhân nghỉ đều đặn trong năm thì tiền lương nghỉ phép được tính trực tiếp vào chi phí sản xuất như khi tính tiền lương chính, nếu doanh nghiệp không bố trí cho công nhân nghỉ phép đều đặn trong năm, để không ảnh hưởng đến giá thành, tiền lương nghỉ phép của công nhân được tính vào chi phí sản xuất thông qua phương pháp trích trước theo kế hoạch.
Mức trích trước hàng tháng được tính như sau:
Trong đó:
Cuối năm sẽ tiến hành điều chỉnh số trích trước theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lương nghỉ phép. Trích trước tiền lương nghỉ phép chỉ được thực hiện đối với công nhân trực tiêp sản xuất.
2.1.8.2 Tài khoản sử dụng
TK 335 chi phí phải trả Kết cấu:
2.1.8.3 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh
(1) Hàng tháng tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất theo kế hoạch trích trước, khi phản ánh số trích trước một kỳ, kế toán ghi:
TK 335 Chi phí phải trả Các khoản chi phí thực tế phát
sinh thuộc nội dung chi phí phải trả và khoản điều chỉnh vào cuối niên độ
Các khoản trích trước tính vào chi phí củac ác đối tượng có liên quan và khoản điều chỉnh vào cuối niên độ
SD: Khoản đã trích trước tính vào chi phí hiện có.
Mức trích trước 1 tháng
Tiền lương chính thực tế phải trả
công nhân sản xuất trong tháng * Tỷ lệ trích trước
=
Tỷ lệ trích trước
Tổng tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của CNSX trong năm Tổng số tiền lương chính kế hoạch của CNSX trong năm
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Có TK 335 - Chi phí phải trả
(2) Khi thực tế phát sinh tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 334 - Phải trả người lao động
(3) Cuối năm, so sánh tổng số trích trước và tổng số phát sinh thực tế, kế toán tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số thực tế, nếu có chênh lệch - Nếu số trích trước nhỏ hơn so với thực tế số phát sinh, thì kế toán tiến hành trích bổ sung vào chi phí:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Có TK 335 - Chi phí phải trả
- Nếu số trích trước lớn hơn so với thực tế phát sinh, kế toán tiến hành ghi Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất
2.1.8.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK623, 627 TK623, 627 TK 335 TK 334 TK 111, 112 TK 622 TK623, 627 Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả CNSX (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi thực tế trong thời gian ngừng sản xuất
Trích trước vào CP về lương nghỉ phép của CNSX
CP dự tính phải chi trong
Chênh lệch giữa CP thực tế lớn hơn số đã trích trước Chênh lệch giữa CP trích trước lớn hơn CP thực tế kết chuyển giảm trong kỳ