(1) Hàng tháng căn cứ vào tổng số tiền lương phải trả người lao động trong thàng trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí của các bộ phận sử dụng lao động, kế toán ghi:
TK 338 Phải trả, phải nộp khác
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý.
- BHXH phải trả cho CNV. - Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn.
- Xử lý giá trị tài sản thừa, các khoản đã trả đã nộp khác.
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ vào lương của CNV.
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý. - Số đã trả, đã nộp lớn hơn số phải trả, phải nộp được cấp bù.
- Các khoản phải trả khác.
SD: Số trả thừa, nộp thừa vượt chi chưa được thanh toán (nếu có)
SD: Số tiền còn phải trả, phải nộp, giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
Nợ TK 622 - Công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 627 – Bộ phận sản xuất chung Nợ TK 641 – Bộ phận bán hàng
Nợ TK 642– Bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
(2) BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ khấu trừ vào tiền lương người lao động:
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác
(3) Tính trợ cấp BHXH phải trả người lao động trong trường hợp người lao động bị ốm đau, thai sản:
Nợ TK 338- Phải trả, phải nộp khác Có TK 334 - Phải trả người lao động
(4) Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN cho cơ quan chuyên trách, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Có TK 111, 112 - Tiền mặt
(5) Khi sử dụng kinh phí công đoàn tại doanh nghiệp theo quy định, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có TK 111, 112 - Tiền mặt
2.1.7.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp