V ừa là nhà đầu tư + người quản lý
1. 3 Những vấn đề pháp lý đặt ra về thuế thu nhập liên quan đến Công ty hợp danh và Doanh nghiệp tƣ nhân
3.3.2. Công tác tổ chức thực hiện
Thứ nhất, tạo ra sự nhất trí cao trong việc triển khai thực hiện Luật thuế TNDN, Luật thuế TNCN.
Do Luật thuế TNDN và Luật thuế TNCN có phạm vi điều chỉnh rộng, số lượng đối tượng nộp thuế lớn, quá trình triển khai sẽ liên quan đến nhiều lĩnh vực quản lý. Vì vậy, để triển khai thành công Luật thuế TNDN và Luật thuế TNCN cần
107
thiết phải có sự lãnh đạo tập trung của Đảng và Chính phủ để quán triệt thống nhất quan điểm thực hiện từ trung ương đến địa phương. Bên cạnh đó, việc triển khai liên quan đến nhiều lĩnh vực quản lý kinh tế xã hội, do đó để triển khai thành công hai luật thuế này, cần phải có sự tham gia của các tổ chức chính trị, các tổ chức chính trị - xã hội, các tổ chức xã hội nghề nghiệp, các đoàn thể quần chúng, các cơ quan quản lý Nhà nước và toàn thể nhân dân cùng tham gia theo một chương trình kế hoạch thống nhất.
Thứ hai, tiếp tục đẩy mạnh cơ chế tự khai, tự nộp thuế
Với việc triển khai cơ chế tự khai tự nộp thuế đã góp phần thực hiện mục tiêu công bằng, hiệu quả của chính sách thuế trong thực tế. Thực hiện cơ chế này, các đối tượng nộp thuế mới có điều kiện và hiểu rõ nghĩa vụ phải kê khai toàn bộ các khoản thu nhập chịu thuế và thực hiện quyết toán thuế theo quy định. Để thực hiện có hiệu quả cơ chế này, phải tiến hành cấp mã số thuế cho các đối tượng theo một hệ thống thống nhất từ trung ương đến địa phương. Việc cấp mã số thuế sẽ kiểm soát được thu nhập dân cư, đảm bảo kiểm soát được các khoản thu nhập của cá nhân có nhiều nguồn thu nhập; kiểm soát, chống gian lận trong giảm trừ gia cảnh; đảm bảo bình đẳng về nghĩa vụ thuế giữa các cá nhân có thu nhập. Các doanh nghiệp ngay từ khi mới thành lập đã được cấp mã số doanh nghiệp. Đối với cá nhân, việc cấp mã số thuế được tiến hành đối với mỗi cá nhân trong xã hội chứ không phải riêng những cá nhân trong diện nộp thuế TNCN để tránh tình trạng trốn lậu thuế, nhất là cho các đối tượng là người phụ thuộc. Từ 01/7/2006, cơ chế tự khai tự nộp thuế đã chính thức được luật hóa ở Luật Quản lý thuế và đã áp dụng trên phạm vi toàn quốc. Qua 4 năm thực hiện, cơ chế này đã thu được những kết quả hết sức khả quan, thời gian tới, cần tiếp tục đẩy mạnh thực hiện. Việc áp dụng có chế tự kê khai thuế TNCN cần phải có lộ trình cụ thể. Trong giai đoạn trước mắt, nên áp dụng bắt buộc đối với những hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và những cá nhân hành nghề chuyên nghiệp có thu nhập kéo dài khoảng 2-3 năm tùy kết quả thực hiện. Trên cơ sở đó, từng bước mở rộng áp dụng bắt buộc cơ chế này đối với cá cá nhân hoạt động kinh doanh trên thị trường tài chính và bất
108
động sản. Khi mức thu nhập chung của toàn xã hội đạt đến một mức độ nhất định, sẽ nghiên cứu áp dụng thống nhất phương pháp tự kê khai, tự nộp thuế đối với mọi đối tượng cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập có nhiều loại thu nhập khác nhau hoặc các khoản thu nhập không thể áp dụng phương pháp khấu trừ tại nguồn.
Bên cạnh cơ chế tự kê khai và cơ chế khấu trừ tại nguồn, cần nâng cao hiệu quả thực thi cơ chế xử phạt đối với các hành vi vi phạm pháp luật thuế nói chung và thuế TNDN, thuế TNCN nói riêng.
Thứ ba, thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, sổ sách kế toán để có căn cứ xác định chính xác thu nhập của doanh nghiệp và cá nhân
Cần cải tiến và hoàn thiện chế độ kế toán, thống kê, thông tin, báo cáo để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế TNDN và thuế TNCN. Các chế độ này cần được xây dựng một cách đơn giản, thuận lợi và có chế độ ưu đãi hợp lý về thuế cho các đối tượng thực hiện đầy đủ ghi chép sổ sách kế toán, báo cáo thống kê theo quy định. Nguyên tắc ưu đãi là phần ưu đãi thuế bằng hoặc lớn hơn chi phí thực hiện các công việc đó trong thời gian ổn định ban đầu. Bên cạnh đó, chế độ thông tin, báo cáo thống kê còn có ý nghĩa quan trọng trong việc xây dựng cơ sở thông tin về đối tượng nộp thuế để có căn cứ so sánh, đối chiếu, tìm ra những trường hợp chưa kê khai hoặc không kê khai thuế theo đúng chế độ quy định và có biện pháp xử lý thích hợp, qua đó công tác quản lý thu nhập đạt hiệu quả cao hơn.
Thứ tư, từng bước nâng dần tỷ trọng thanh toán không dung tiền mặt trong nền kinh tế
Phát triển mạnh hệ thống thanh toán không dùng tiền mặt qua các ngân hàng, tổ chức tín dụng là một điều kiện cơ bản về môi trường kinh tế để kiểm soát được các khoản thu nhập của đối tượng nộp thuế, góp phần thực hiện công khai, minh bạch hóa các hoạt động giao dịch trên thị trường; đồng thời cũng huy động được nguồn vốn nhàn rỗi lớn trong nhân dân, tạo điều kiện cho sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Để thực thi giải pháp này, trước hết cần kết hợp phương pháp bắt buộc và khuyến khích tự nguyện với các đối tượng tổ chức và cá nhân tham gia các hoạt động kinh tế và có thu nhập để đẩy mạnh việc mở các tài khoản
109
của cá nhân ở ngân hàng và các tổ chức tín dụng. Biện pháp khuyến khích bao gồm: ưu đãi lãi suất, hỗ trợ một phần hoặc toàn bộ chi phí thanh toán, hỗ trợ kỹ thuật và đào tạo về hệ thống thanh toán không dung tiền mặt đối với các đối tượng này… Bên cạnh đó, cần tuyên truyền sâu rộng trong nhân dân để họ thấy rõ được hiệu quả, sự thuận tiện và tính an toàn của việc thanh toán không dùng tiền mặt với các loại hình thẻ tín dụng, ATM, sec…nhằm tạo thói quen sử dụng tiền điện tử trong thanh toán.
Thứ năm, đẩy mạnh cải cách quản lý thuế
Tiếp tục đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành chính, công khai hóa quy trình nghiệp vụ quản lý của cơ quan thuế theo hướng tạo điều kiện cho Người nộp thuế; Đẩy mạnh cắt giảm chi phí tuân thủ pháp luật về thuế cho người nộp thuế; Tự động hóa quy trình tiếp nhận giải quyết hồ sơ, thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế thông qua các chương trình hiện đại hóa về thuế điện tử, bao gồm: Đăng ký thuế điện tử (cho phép người nộp thuế đăng ký mã số thuế trực tuyến và nhận kết quả phản hồi từ cơ quan thuế qua cổng điện tử. Hệ thống đăng ký thuế điện tử được kết nối liên thông với hệ thống đăng ký kinh doanh nhằm giảm thời gian và thủ tục cho người kinh doanh); Kê khai/nộp thuế qua mạng (phấn đấu đến năm 2015, mở rộng hệ thống kê khai qua mạng đã được triển khai thí điểm cho khoảng 20.000 đến 30.000 doanh nghiệp), với ứng dụng này, người nộp thuế có thể kê khai trực tuyến hoặc download file mẫu về máy để kê khai và upload lên cổng điện tử của cơ quan thuế. Hệ thống trợ giúp người nộp thuế tạo nghĩa vụ khai thuế, kê khai các tờ khai thuế, kiểm tra lỗi tờ khai, xác nhân tờ khai...; Cung cấp các dịch vụ thuế điện tử (như tra cứu nghĩa vụ kê khai của người nộp thuế; hỗ trợ người nộp thuế có thể tự quản lý dữ liệu chính của mình; thông báo và trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế và người nộp thuế; Sửa quy định về thời gian khai thuế đối và nộp thuế quy định trong Luật Quản lý thuế để giảm tần suất kê khai và giảm chi phí của người nộp thuế trong việc kê khai thuế. Cụ thể: Sửa quy định về thời gian khai thuế đối với thuế TNCN: khai theo quý đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công; Sửa quy định về thời gian khai thuế đối với thuế TNDN: thực hiện theo năm, thay vì theo quý như
110
hiện nay. Thời điểm kê khai thuế được thực hiện chậm nhất vào 30/6 năm sau đối với các khoản thu nhập phát sinh năm trước; Sửa quy định về nộp thuế đối với thuế TNDN: chỉ nộp tại nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính, không phân chia cho các đơn vị phụ thuộc như hiện nay; tạm nộp theo quý, mỗi quý bằng ¼ số phát sinh của năm trước.
Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền hỗ trợ NNT: Cũng như các chính sách kinh tế - xã hội khác, chính sách thuế thu nhập muốn áp dụng thành công cân phải được đông đảo các tầng lớp dân cư trong xã hội thừa nhận, ủng hộ và nhận thức đúng về bản chất của nó. Do đó cần tăng cường tuyên truyền, vận động sâu rộng trên phạm vi toàn quốc về chính sách thuế TNDN, thuế TNCN, đặc biệt là bản chất, chức năng, vai trò, mục tiêu và các nội dung của chính sách thuế một cách đơn giản và dễ hiểu. Muốn vậy công tác tuyên truyền, hỗ trợ cần thực hiện đúng theo chương trình, kế hoạch, mục đích, yêu cầu đề ra trong mỗi thời kỳ; đảm bảo NNT hiểu đúng, thực hiện theo quy định của pháp luật. Áp dụng các hình thức, biện pháp tuyên truyền đa dạng, phong phú, không sáo rỗng; bảo đảm tác động hiệu quả đến đối tượng được tuyên truyền; thực hiện thường xuyên, liên tục, đồng bộ nhưng có trọng tâm, trọng điểm, đúng đối tượng; có chương trình thống nhất từ TW đến địa phương theo những chủ đề, nội dung phù hợp với yêu cầu, nhiệm vụ của ngành Thuế, phù hợp với đối tượng trên địa bàn; từng bước áp dụng công nghệ thông tin, ứng dụng khoa học kỹ thuật nhằm phát triển, mở rộng và nâg cao chất lượng mặt hình thức và nội dung công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế phù hợp với trình độ dân trí, phù hợp với đối tượng được tuyên truyền. Đồng thời thiết lập chương trình đôn đốc, kiểm tra, hướng dẫn, đánh giá việc thực hiện kế hoạch và công tác triển khai trên thực tế; kiến nghị, đề xuất các hình thức, biện pháp hiệu quả hơn; kịp thời bổ sung, điều chỉnh cho sát tình hình thực tế, yêu cầu, nhiệm vụ của ngành thuế...Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ thuế: hợp tác, hỗ trợ các đại lý thuế thực hiện dịch vụ hỗ trợ NNT; từng bước thúc đẩy việc nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ của các đại lý thuế cho NNT.
111
Chính sách thuế thu nhập có ảnh hưởng rất lớn đến đông đảo quần chúng nhân dân, vì vậy thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế sẽ tạo môi trường xã hội thuận lợi để đảm bảo thực thi có hiệu quả chính sách thuế TNDN, TNCN trên thực tế.
112
KẾT LUẬN
Thuế thu nhập cùng với thuế tiêu dùng và thuế tài sản hình thành nên hệ thống chính sách thuế của mỗi quốc gia. Thuế thu nhập ở Việt Nam đã tồn tại qua các giai đoạn lịch sử với nhiều tên gọi và hình thức khác nhau. Giai đoạn hiện nay, chính sách thuế thu nhập của Việt Nam được xây dựng trên cơ sở áp dụng các lý thuyết về thu nhập và thuế thu nhập của các nước trên thế giới. Tuy nhiên, do Việt Nam đang trong quá trình chuyển đổi và từng bước hội nhập vào kinh tế thế giới nên sự vận dụng lý thuyết và kinh nghiệm của các nước vào thực tiễn còn nhiều hạn chế. Chính vì vậy, chính sách thuế thu nhập đang từng bước được bổ sung, hoàn thiện cho phù hợp với tình hình thực tiễn của Việt Nam và phù hợp với quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Luật thuế TNDN được sửa đổi năm 2008 (thay thế Luật thuế TNDN 2003) và Luật thuế TNCN (thay thế Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao) bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/01/2009, trải qua 2 năm thực hiện, nhìn chung đã thấy sự phù hợp đối với nền kinh tế. Song hai Luật này vẫn còn nhiều hạn chế, điển hình là các quy định về thuế thu nhập đối với hai loại hình doanh nghiệp là Công ty hợp danh và Doanh nghiệp tư nhân. Những tồn tại này sẽ làm chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp, chính sách thuế thu nhập cá nhân ở nước ta không phát huy được hết vai trò của nó trong việc đảm bảo phân phối thu nhập công bằng trong xã hội, chưa phát huy được hiệu quả về kinh tế - xã hội và chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, gây cản trở quá trình hội nhập của nước ta.
Do vậy, việc nghiên cứu thuế thu nhập đối với Công ty hợp danh và Doanh nghiệp tư nhân ở Việt Nam là một trong những vấn đề hết sức cần thiết.
Trong luận văn này, tác giả đã giải quyết được một số vấn đề cơ bản sau: - Hệ thống hoá vấn đề cơ bản của thuế thu nhập từ góc độ lý luận và thực tiễn: phạm trù thu nhập, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân. Đồng thời phân tích được sự tác động, tương tác của chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đối với Công ty hợp danh và Doanh nghiệp tư nhân.
113
- Đánh giá và khảo sát một số nội dung chính trong hệ thống thuế thu nhập áp dụng đối với Công ty hợp danh và Doanh nghiệp của một số nước trong khu vực. Từ đó rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam.
-Trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa lý luận và thực trạng áp dụng thuế thu nhập đối với Công ty hợp danh và Doanh nghiệp tư nhân ở Việt Nam, luận văn đã đưa ra các quan điểm, các giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế thu nhập đối với Công ty hợp danh và Doanh nghiệp tư nhân ở Việt Nam trong thời gian tới.
114