GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG tác QUẢN lý THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đối với các DOANH NGHIỆP tại cục THUẾ TỈNH cà MAU

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG LÂM DŨNG KHANH MSHV: 16000105 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH CÀ MAU LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 (Quản trị kinh doanh) Bình Dƣơng, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG LÂM DŨNG KHANH MSHV: 1600105 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH CÀ MAU LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 (Quản trị kinh doanh) HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VÕ VĂN DỨT Bình Dƣơng, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau” nghiên cứu tơi Các số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Bình Dương, ngày… tháng… năm 2019 Học viên Lâm Dũng Khanh i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm công tác nổ lực cố gắng thân Tôi xin trân trọng Cám ơn: Ban Giám hiệu trƣờng Đại học Bình Dƣơng, Khoa Đào tạo Sau Đại học, Giảng viên tham gia giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện cho ngƣời nghiên cứu trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Cà Mau tạo điều kiện giúp đỡ để hoàn thành luận văn PGS TS Võ Văn Dứt tận tình cung cấp tài liệu, hƣớng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Trân trọng cảm ơn! Học viên Lâm Dũng Khanh ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Đề tài đƣợc thực với mục tiêu trọng tâm là: (1) Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau, (2) Đề xuất giải pháp nhằm Giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau Phƣơng pháp nghiên cứu sở thu thập số liệu sơ cấp: vấn chuyên gia ngành thuế số liệu thứ cấp: Số liệu thu thập từ phòng ban thuộc Cục Thuế tỉnh Cà Mau Hệ thống hoá vấn đề lý thuyết thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Làm sáng tỏ thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau Thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cấu thu ngân sách ngày chiếm tỷ trọng cao tổng thu ngân sách Nhà nƣớc Chính sách thuế ngày hoàn thiện nâng cao nhằm phục vụ hài hịa lợi ích Nhà nƣớc cơng dân, Thuế GTGT sắc thuế đại, tiên tiến đƣợc lập để khắc phục nhƣợc điểm thuế doanh thu “thuế chồng lên thuế” Việc thực Luật thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Cà Mau năm qua đạt đƣợc nhiều kết quan trọng có tác động tích cực kinh tế, trị, xã hội Song việc áp dụng đòi hỏi nhiều điều kiện đồng nên trình triển khai thực bộc lộ số vấn đề phức tạp, đặc biệt tƣợng gian lận thuế GTGT Ngành thuế Cà Mau có biện pháp phịng, chống nhƣng nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, tƣợng vi phạm luật thuế xảy nhiều lúc, nhiều nơi, chƣa đƣợc ngăn chặn kịp thời Vậy đƣa giải pháp số kiến nghị Nhà nƣớc, Bộ Tài Tổng cục Thuế nêu luận văn hy vọng góp phần nâng cao công tác quản lý thu thuế GTGT ngày hiệu iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC iv DANH SÁCH CHỮ VIẾT TẮT ix DANH SÁCH CÁC BẢNG xi DANH SÁCH CÁC HÌNH xiii DANH SÁCH BIỂU ĐỒ xiv PHẦN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài: Tổng quan cơng trình liên quan khoa học đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu: 4 Câu hỏi nghiên cứu: 5 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu: Đóng góp đề tài: 8 Sơ đồ quy trình nghiên cứu Kết cấu đề tài: Tóm tắt phần mở đầu 10 PHẦN NỘI DUNG 11 Chƣơng 11 TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT 11 1.1 Khái quát chung thuế giá trị gia tăng: .11 1.1.1 Khái niệm: 11 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế 11 1.1.3 Khái niệm doanh nghiệp 12 1.1.4 Khái niệm tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế 12 1.1.5 Mục tiêu quản lý thuế 12 1.1.6 Nguyên tắc Quản lý thuế: 13 1.1.7 Cơ chế quản lý thuế theo luật quản lý thuế 13 iv 1.2 Sự cần thiết phải áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) nƣớc ta: 14 1.3 Nội dung luật thuế giá trị gia tăng 16 1.3.1 Đối tƣợng chịu thuế giá trị gia tăng .16 1.3.2 Ngƣời nộp thuế giá trị gia tăng 16 1.3.3 Đối tƣợng không chịu thuế giá trị gia tăng 16 1.3.4 Căn tính thuế .17 1.3.4.1 Giá tính thuế 17 1.3.4.2 Thuế suất 17 1.3.5 Phƣơng pháp tính thuế 18 1.3.5.1 Phƣơng pháp khấu trừ thuế 18 1.3.5.2 Phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng trực tiếp giá trị gia tăng 19 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp: 19 1.4.1 Hệ thống sách, văn bản: 20 1.4.2 Tình hình phát triển kinh tế đất nƣớc: 20 1.4.3 Trình độ quản lý thuế 20 1.4.4 Ý thức doanh nghiệp: 21 1.4.5 Quy mô doanh nghiệp: 21 1.4.6 Tâm lý, ý thức ngƣời tiêu dùng cuối 21 1.4.7 Ứng dụng khoa học công nghệ quản lý thuế GTGT 22 1.5 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng: 22 1.5.1 Công tác quản lý đăng ký thuế: 22 1.5.2 Cơng tác quản lý hóa đơn: 23 1.5.2.1 Quản lý hóa đơn tự in quan thuế: 23 1.5.2.2 Quản lý Thông báo phát hành ấn chỉ: 24 1.5.2.3.Quản lý hố đơn in trực tiếp từ máy tính tiền: .25 1.5.3 Công tác quản lý thu nợ thuế: 26 1.5.4 Cơng tác quản lý hồn thuế: 27 1.5.5 Công tác quản lý kiểm tra thuế: 30 1.5.5.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế: 30 1.5.5.2 Lập kế hoạch kiểm tra chuyên đề kiểm tra: .31 1.5.5.3 Chuẩn bị kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế: 33 1.5.5.4 Thực kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế: 33 1.5.5.5 Lập biên kiểm tra: 33 1.5.5.6 Xử lý kết sau kiểm tra: 34 v 1.5.5.7 Giám sát kết sau kiểm tra: .34 1.5.6 Công tác tuyên truyền: 34 Tóm tắt chƣơng 37 Chƣơng 38 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 38 TẠI CỤC THUẾ TỈNH CÀ MAU 38 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Cà Mau: .38 2.1.1 Đặc điểm vị trí địa lý: 38 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội: 39 2.1.3 Khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn 40 2.1.4 Phân cấp quản lý doanh nghiệp 41 2.2 Tổ chức máy quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Cà Mau: 41 2.3 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau: 42 2.3.1 Công tác thu Ngân sách nhà nƣớc 42 2.3.1 Kết công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Cà Mau giai đoạn 2016 – 2018: 44 2.3.2 Quy trình quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Cà Mau: 51 2.3.2.1 Công tác quản lý đăng ký cấp mã số thuế: .51 2.3.2.2 Công tác thu nợ thuế: 55 2.3.2.3 Cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng: 61 2.3.2.4 Công tác kiểm tra, tra thuế GTGT giai đoạn 2016 – 2018 70 2.3.2.5 Quản lý công tác kiểm tra thuế quan thuế (Kiểm tra tra bàn) giai đoạn 2016 - 2018 .78 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế giai đoạn 2016 – 2018 thông qua số tiêu: 81 2.5 Đánh giá công tác quản quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau 83 2.5.1 Khảo sát ý kiến doanh nghiệp 83 2.5.1.1 Đánh giá doanh nghiệp công tác đăng ký, cấp mã số thuế, kê khai, nộp hồ sơ khai thuế 84 2.5.1.2 Đánh giá doanh nghiệp sách thuế công tác tuyên truyền Hỗ trợ ngƣời nộp thuế .85 2.5.1.3 Đánh giá doanh nghiệp Hoàn thuế 87 vi 2.5.1.4 Đánh giá doanh nghiệp tra, kiểm tra thuế 87 2.5.1.5 Đánh giá doanh nghiệp quản lý nợ 89 2.5.1.6 Đánh giá doanh nghiệp quản lý sử dụng hóa đơn 89 2.5.2 Khảo sát ý kiến chuyên gia, cán thuế 90 2.5.2.1 Đánh giá chuyên gia, cán thuế công tác đăng ký, cấp mã số thuế, kê khai, nộp hồ sơ khai thuế 90 2.5.2.2 Đánh giá chuyên gia, cán thuế sách thuế cơng tác tun truyền Hỗ trợ ngƣời nộp thuế .91 2.5.2.3 Đánh giá chuyên gia, cán thuế Hoàn thuế 93 2.5.2.4 Đánh giá chuyên gia, cán thuế tra, kiểm tra thuế .94 2.5.2.5 Đánh giá chuyên gia, cán thuế quản lý nợ 95 2.5.2.6 Đánh giá chuyên gia, cán thuế quản lý sử dụng hóa đơn .96 2.5.3 Khảo sát ngƣời tiêu dùng cuối 96 2.6 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau: 99 2.6.1 Kết đạt đƣợc 99 2.6.2 Những hạn chế cần khắc phục .100 Tóm tắt chƣơng 102 Chƣơng 102 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH CÀ MAU 103 3.1 Định hƣớng hoạt động Cục Thuế tỉnh Cà Mau: 103 3.2 Cơ sở đề xuất giải pháp 105 3.2.1 Cơ sở giải pháp điều hành quản lý thu NSNN theo kinh tế xã hội – xã hội năm 2018 105 3.2.2 Cơ sở giải pháp triển khai sách thuế: 105 3.2.3 Cơ sở giải pháp Cơng tác cải cách thủ tục hành thuế: .105 3.2.4 Cơ sở giải pháp thực công tác đại hóa ngành thuế: .106 3.2.5 Cơ sở giải pháp thực Luật quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp 106 3.2.6 Cơ sở giải pháp tổ chức cán bồi dƣỡng nguồn nhân lực: 107 3.2.7 Cơ sở giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế: 107 3.2.8 Cơ sở phối hợp quan chức 108 3.3 Giải pháp Giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối vii với doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau: 108 3.3.1 Giải pháp 1: Lập dự toán thu thuế GTGT .108 3.3.2 Giải pháp 2: Công tác quản lý đăng ký cấp mã số kê khai thuế 108 3.3.3 Giải pháp 3: Công tác quản lý thu nợ thuế GTGT 109 3.2.4 Giải pháp 4: Công tác hoàn thuế GTGT .110 3.3.5 Giải pháp 5: Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế, kiên xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế 111 3.3.6 Giải pháp 6: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 113 3.3.7 Giải pháp 7: Quản lý đối tƣợng nộp thuế .114 3.3.8 Giải pháp 8: Cơng tác giảm thủ tục hành 114 3.3.9 Giải pháp 9: Công tác quản lý thuế số loại hình doanh nghiệp 115 3.3.10 Giải pháp 10: Đẩy mạnh công tác phối hợp với ngành chức năng: 117 Tóm tắt chƣơng .117 Chƣơng 118 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 118 4.1 Kết luận 118 4.2 Một số kiến nghị: 119 4.2.1 Kiến nghị nhà nƣớc: Sửa đổi bổ sung số quy định sách thuế GTGT: 119 4.2.2.1 Kiến Nghị sửa đổi Luật thuế GTGT 119 4.2.1.2 Về Thuế suất thuế GTGT 119 4.2.1.3 Về phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng: 120 4.2.1.4 Về tổ chức thực thuế giá trị gia tăng: 121 4.2.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế việc quản lý hóa đơn, chứng từ: 122 TÀI LIỆU THAM KHẢO 124 viii ... lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau, (2) Đề xuất giải pháp nhằm Giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau Phƣơng pháp nghiên... sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau Thời gian: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau số liệu thu... lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau Phân tích ƣu điểm hạn chế công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Cà Mau Đề xuất số giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế GTGT doanh