Giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh thái nguyên

i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG HỒNG ĐĂNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế THÁI NGUYÊN, NĂM 2013 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HỒNG HỒNG ĐĂNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS CHU ĐỨC DŨNG THÁI NGUYÊN, THÁNG 04 NĂM 2013 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ i Tơi xin cam đoan luận văn hồn tồn kết Thái Nguyên, ngày 16 tháng 04 năm 2013 Tác giả luận văn Hoàng Hồng Đăng Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau Đại học, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực đề tài Đặc biệt xin chân thành cảm ơn PGS-TS Chu Đức Dũng - Viện Kinh tế Chính trị Thế giới trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo UBND tỉnh, phòng Kinh tế UBND tỉnh Thái Nguyên, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, Chi cục Thuế thành phố Thái nguyên Lãnh đạo, Cán Doanh nghiệp địa bàn tỉnh, thành phố Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ cho tơi điều tra thực địa giúp tơi hồn thành luận văn Cuối xin chân thành cảm ơn quan, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Thái Nguyên, ngày 16 tháng 04 năm 2013 Tác giả luận văn Hồng Hồng Đăng Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC L i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng biểu vii Danh mục sơ đồ, biểu đồ viii MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU 1.1 Cơ sở khoa học đề tài 1.1.1 Cơ sở lý luận 1.1.2 Lý luận chung thuế 1.2 Một số vấn đề thuế GTGT 15 1.3 Khái niệm, đặc điểm vai trò doanh nghiệp quốc doanh 25 1.3.1 Khái niệm 25 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế gtgt doanh nghiệp quốc doanh số nước giới 30 1.4.1 Thụy Điển 30 1.4.2 Trung Quốc 31 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ iv Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Phương pháp nghiên cứu đề tài 32 2.1.1 Các câu hỏi nghiên cứu 32 2.1.2 Phương pháp nghiên cứu 32 2.1.3 Các tiêu nghiên cứu 34 Chƣơng 3: DOANH TỈNH THÁI NGUYÊN 35 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 35 3.1.1 Vị trí địa lý 35 3.1.2 Khí hậu tài nguyên thiên nhiên 35 3.1.3 Tiềm du lịch 37 3.1.4 Nguồn nhân lực 37 3.1.5 Hệ thống kết cấu hạ tầng 38 3.1.6 Những lợi so sánh 38 3.2 Khái quát cục thuế tỉnh Thái Nguyên 41 3.2.1 Tổ chức hành ngành thuế Việt Nam 41 3.2.2 Cơ cấu máy quản lý hành Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 34 quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Nguyên 56 3.3.1 T hực sách thuế GTGT 56 3.3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên 59 3.3.3 Một số học kinh nghiệm rút cho việc quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 79 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ v Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 82 4.1 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế GTGT Thái Nguyên thời gian tới 82 4.1.1 Phương hướng phát triển KT - XH tỉnh Thái Nguyên 82 4.1.2 Định hướng tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 82 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 84 4.2.1 Biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế 85 4.2.2 Biện pháp quản lý tính thuế 85 4.2.3 Biện pháp quản lý kiểm tra, xử lý 88 4.2.4 Biện pháp quản lý công tác tổ chức cán 89 4.2.5 Các biện pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 92 4.2.6 Biện pháp công tác tin học, hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế 93 4.2.7 Tăng cường phối hợp quan chức quản lý, tham gia phòng, chống hành vi gian lận thuế 94 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 Kết luận 95 Kiến nghị 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung CNH-HĐH Công nghiệp hố - Hiện đại hố CNTT Cơng nghệ thơng tin CTCP Công ty cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KK-KTT-TH Kê khai - kế toán thuế - Tin học MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NVDT Nghiệp vụ dự toán TKTN Tự khai - Tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân XNK Xuất nhập Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số lượng cán công chức ngành Thuế Thái Nguyên đến 31/12/2010 51 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp trình độ cán cơng chức ngành Thuế Thái Nguyên đến thời điểm 31/12/2010 52 Bảng 2.3: Số lượng trang thiết bị quản lý thu thuế ngành thuế Thái Nguyên đến 31/12/2010 55 Bảng 2.4: Kế hoạch thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2009-2011 60 Bảng 2.5a: Tình hình thực thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2009-2011 61 Bảng 2.5b: Tỷ lệ thực so với kế hoạch thu doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2009-2011 61 Bảng 2.6: Tình hình tăng trưởng doanh nghiệp NQD giai đoạn 2009-2011 62 Bảng 2.7: Tình hình quản lý doanh nghiệp ngồi quốc doanh giai đoạn 2009-2011 63 Bảng 2.8: Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2009-2011 66 Bảng 2.9: Kết thu NSNN giai đoạn 2009-2011 68 Bảng 2.10: Kết thu NSNN sắc thuế giai đoạn 2009-2011 70 Bảng 2.11: Nợ thuế GTGT giai đoạn 2009-2011 71 Bảng 2.12: Số liệu kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT bàn 73 Bảng 2.13: Số liệu kiểm tra tình hình chấp hành pháp Luật thuế trụ sở doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 74 Bảng 2.14: Tình hình tăng thuế GTGT sau kiểm tra hồn thuế 76 Bảng 2.15: Tình hình vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn doanh nghiệp quốc doanh 76 Bảng 2.16: Số tiền phạt vi phạm hành vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn doanh nghiệp ngồi quốc doanh 77 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức ngành Thuế Việt Nam 42 Sơ đồ 2.2: Mơ hình Tổ chức máy hành Thuế tỉnh Thái Nguyên 47 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ Kê khai thuế GTGT áp dụng 64 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu nguồn thu tỉnh Thái Nguyên 69 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 87 *Công tác quản lý kê khai thuế GTGT - Quản lý doanh thu doanh nghiệp quốc doanh phải đảm bảo yêu cầu đầy đủ, trung thực, thời gian phát sinh, phục vụ cho công tác thu thuế giá trị gia tăng, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời Để đảm bảo yêu cầu cần thu thập chứng từ sổ sách kế toán để chuẩn bị cho công tác Thanh tra, Kiểm tra, so sánh đối chiếu Cục Thuế quy định doanh nghiệp nộp tờ khai đồng thời phải kèm theo tài liệu sổ sách kế toán để cán thuế kiểm tra tính xác, trung thực tờ khai - Tăng cường công tác Thanh tra, Kiểm tra doanh nghiệp việc thực chế độ kế toán, nội dung hoá đơn, chứng từ biện pháp tăng cường quản lý hoá đơn kinh doanh, chống thất thu gian lận vậy: + Thực công tác toán thuế theo thời gian quy định nhằm phát tình trạng gian lận việc thực nghĩa vụ với Nhà nước + Kiểm tra, so sánh, đối chiếu trình phát sinh doanh thu xác, đầy đủ, kịp thời - Đối với việc quản lý giá trị hàng hoá mua vào cán thuế cần phải kiểm tra chặt chẽ hoạt động mua hàng hố, vật liệu doanh nghiệp nhiều doanh nghiệp lợi dụng việc khấu trừ thuế đầu vào nên dùng nhiều thủ đoạn tìm cách tăng số thuế đầu vào để số thuế phải nộp nhỏ Muốn phải thực tốt công tác sau: + Tiến hành thu thập chứng từ hố đơn có liên quan đến hoạt động mua hàng hợp đồng ký với người bán hàng, chứng từ vận chuyển, sổ sách kế toán, xem xét giá hàng hố, vật liệu mua vào, có phù hợp với giá thị trường hay không, báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn kho có khớp khơng Đối với doanh nghiệp có nghi vấn thường xuyên có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu ra, vào báo cáo nhập, xuất, tồn kho để kiểm kê đột xuất lượng hàng tồn kho kê khai nộp thuế có hay khơng 88 + Kiểm tra việc kê khai thuế từ tiếp nhận tờ khai, kịp thời phát trường hợp kê khai sai như: kê khai hàng hoá nguyên vật liệu mua vào không phục vụ cho sản xuất kinh doanh dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hố khơng chịu thuế giá trị gia tăng Nhất Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng phức tạp, doanh nghiệp kê khai doanh thu thuế đầu phải vào khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao xây dựng thực toán theo hạng mục cơng trình Vì phải kiểm tra xác định chi phí theo định mức đơn giá xây dựng Nhà nước quy định, xác định số thuế đầu vào khấu trừ ngun vật liệu phục vụ cho cơng trình xây dựng cho đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng + Trường hợp sử dụng bảng kê để kê khai xác định hàng hố mua vào cán thuế phải kiểm tra chặt chẽ giá trị hàng hoá mua vào so với thực tế + Cần xử lý nghiêm minh trường hợp cố tình vi phạm, sử dụng hoá đơn giả để khấu trừ, tượng mua bán lại hoá đơn Tăng cường kiểm tra xác minh hoá đơn, tập trung kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ doanh nghiệp vi phạm năm trước Nhìn chung Cục cần tăng cường cơng tác kiểm tra tờ khai, không dừng lại thủ tục kê khai ghi chép mà sâu vào xác minh tính xác trung thực tờ khai Do đó, ngồi tài liệu quy định cần thiết kê khai thuế cần có quy định yêu cầu doanh nghiệp phải cung cấp thêm số tài liệu có sổ sách kế tốn 4.2.3 Biện pháp quản lý kiểm tra, xử lý Trong năm 2009 đến 2011 Tổng cục Thuế đạo phải thường xuyên tự kiểm tra nội theo quy định Nhà nước quản lý công tác thu nộp tiền thuế, chế độ quản lý ấn chỉ, chế độ tốn tiền thuế Vì 89 năm 2009 đến 2011, qua Thanh tra, kiểm tra toán thuế thực tế cho thấy nhiều doanh nghiệp chưa chấp hành tốt chế độ kế toán nhà nước quy định, cịn tình trạng trốn thuế, lậu thuế để chấm dứt tình trạng trên, Cục thuế đề biện pháp để hạn chế việc trốn lậu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói chung doanh nghiệp thuộc lĩnh vực xây dựng nói riêng - Cơng tác Thanh tra, kiểm tra cần phải có phối hợp với ban, ngành chức Công an, Quản lý thị trường… để tổ chức Thanh tra số đối tượng nộp thuế có dấu hiệu vi phạm luật thuế - Triển khai Thanh tra, kiểm tra từ khâu đăng ký kê khai nộp thuế, sử dụng hoá đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán đến việc thu nộp tiền thuế, hồn thuế, tốn thuế, tập trung vào doanh nghiệp có doanh thu cao kê khai nộp thuế có biểu vi phạm thuế, quản lý chặt chẽ cơng tác đóng dấu tên - địa chỉ, mã số thuế liên hoá đơn quan thuế trước sử dụng - Tiếp tục bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác Thanh tra, kiểm tra, tuyển chọn cán có lực cao, đạo đức tốt, tâm huyết với nghề để làm tròn trách nhiệm giao - Đẩy mạnh Thanh tra, Kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế toàn ngành, kiểm tra việc thực quy trình nghiệp vụ cơng tác Quản lý thuế cán công chức ngành Thuế Cần xử lý nghiêm cán thuế cấu kết với đối tượng nộp thuế để bòn rút tiền thuế, thiếu trách nhiệm công tác gây thất thu thuế cho Nhà nước, có góp phần làm đội ngũ cán Thuế 4.2.4 Biện pháp quản lý cơng tác tổ chức cán Trong q trình triển khai thực nhiệm vụ thu Ngân sách, vấn đề người khâu mấu chốt, có ảnh hưởng định tới công tác Quản lý 90 thuế GTGT địa bàn Do cần xếp, bố trí cán phù hợp với khả trình độ, cơng tác đào tạo cần quan tâm trọng thường xuyên phát huy hết lực hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Đây việc làm cấp bách không riêng ngành Thuế mà đòi hỏi tất ngành cần phải quan tâm Để công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế đạt hiệu cao cần phải thực số biện pháp cụ thể sau: Thường xuyên quan tâm bồi dưỡng nâng cao trình độ, chuyên môn nghiệp vụ cho cán Thuế nhằm đáp ứng nhu cầu công tác Quản lý thuế hành, thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ, văn ban hành để cán cập nhật nắm bắt kịp thời phục vụ cho công tác Khuyến khích tạo điều kiện cho cán theo học lớp hệ tập trung dài hạn ngắn hạn cán có nhu cầu nâng cao trình độ, văn chưa qua trình độ Đại học Đối với việc tuyển chọn cán vào ngành Thuế cần tuyển chọn theo phương thức thi tuyển lựa chọn sinh viên tốt nghiệp Đại học đặc biệt đối tượng tốt nghiệp chuyên ngành Thuế Thực tốt quy chế dân chủ quan, thực tốt quy chế trách nhiệm cán thuế, nâng cao tinh thần nhiệt tình cơng tác, liền với việc gắn trách nhiệm cán với hiệu chất lượng công tác, củng cố thực tốt tổ chức máy đơn vị, phải kiên loại trừ cán không đủ phẩm chất đạo đức, không đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao cán vi phạm kỷ luật khỏi ngành Thuế - Gắn mục tiêu đào tạo với công việc cán cụ thể nhằm chun mơn hố đội ngũ cán bộ, giúp cán nắm bắt thích nghi nhanh với văn bản, sách thuế - Tăng cường tập huấn cho cán công chức ngành theo lĩnh vực phù hợp với điều kiện cụ thể địa bàn đồng thời nên tổ chức 91 thi Tuyên truyền viên giỏi ngành Thuế để từ tìm cán giỏi, có lực thật đồng thời trình lọc Kiên đưa khỏi ngành thuế cán yếu lực chuyên mơn, thối hố biến chất để làm nâng cao trình độ đội ngũ cán Thường xuyên bồi dưỡng giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong cho cán thuế Hàng năm ngành Thuế tổ chức thi Nghiệp vụ để kiểm tra sát hạch nghiệp vụ thuế cho cán bộ, kết kiểm tra coi để xếp loại cán công chức hàng năm, đồng thời loại bỏ dần cán phẩm chất, yếu chuyên môn Về nguồn lực, phấn đấu đến hết năm 2015 tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên đạt tối thiểu 80%, 100% cán tuyển dụng đào tạo đại học quy trở lên, 100% cán công chức tuyển dụng tập huấn, học kiến thức nghiệp vụ thuế, 100% cán thuế cập nhật văn Pháp luật thuế mới, hàng năm 30% cán công chức thuế đào tạo nâng cao kiến thức Quản lý thuế, 85% cán thuế có trình độ ngoại ngữ từ B trở lên Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán công chức thuế nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Các phịng, Chi cục xây dựng mô tả công việc phận, cán thuế Phấn đấu đến năm 2015 tỷ lệ cán làm công tác Thanh tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30% tổng số cán tồn Văn phịng cục - Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán công chức, xây dựng đoàn kết nội kỷ luật kỷ cương Thực nghiêm 10 Điều kỷ luật ngành; nghiêm túc xử lý cán công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán công chức để xử lý theo quy định - Hàng năm tiếp tục thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định Bộ Tài Quyết định số: 675/QĐ-BTC 92 ngày 16/4/2008 việc quy định danh mục vị trí công tác cần định kỳ chuyển đổi cán bộ, công chức, viên chức tổ chức, đơn vị thuộc Bộ Tài Kế hoạch luân phiên, luân chuyển, điều động Tổng cục Thuế Cục Thuế - Thực tốt Pháp lệnh thực hành tiết kiệm chống lãng phí, Luật phịng chống tham nhũng quy chế khoán chi ngành Quan tâm đến đời sống vất chất, tinh thần cho cán công chức; tạo điều kiện cho cán công chức học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ lý luận; xem xét, giải chế độ tiền lương, tiền thưởng cho cán kịp thời, quy định 4.2.5 Các biện pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Đi đôi với việc thực hiên giải pháp sách chế quản lý phải tăng cường công tác Tuyên truyền, phổ biến hướng dẫn để đối tượng nộp thuế người biết hiểu rõ thuế, thấy mặt tốt khó khăn vướng mắc nảy sinh áp dụng để kiến nghị có biện pháp giải kịp thời với ngành, cấp thực việc kiểm tra giám sát việc thực luật thuế ngành, địa phương mình, làm có ý nghĩa tham gia đóng góp vào việc thực luật thuế có ý nghĩa quan trọng tới sản xuất, kinh tế xã hội thu Ngân sách Cơng tác Tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế cần thường xuyên quan tâm thực để người biết hiểu nghĩa vụ thuế NSNN Cơ quan thuế cần chủ động phối hợp với quan thông tin đại chúng, tận dụng hình thức, hội thuận tiện để phổ biến rộng rãi, kỹ lưỡng kịp thời sách thuế từ ban hành để tranh thủ tâm tư nguyện vọng tầng lớp nhân dân [10] Nghiên cứu đổi phương thức tun truyền, đa dạng hố hình thức tun truyền Thường xuyên điều tra, thăm dò ý kiến để nắm bắt nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế để xây dựng chương trình tập huấn, hỗ trợ có hiệu 93 Không ngừng nâng cao chất lượng phận “Một cửa” việc giải thủ tục hành thuế cho tổ chức, cá nhân nộp thuế; hướng dẫn doanh nghiệp thực hiệu chương trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế phiên 1.3.0 Tổng cục thuế Công khai thủ tục hành chính, quy trình Tổng cục Thuế ban hành trụ sở quan thuế Nắm bắt kịp thời đối tượng kinh doanh để cung cấp thông tin cần thiết thủ tục kê khai nộp thuế 4.2.6 Biện pháp công tác tin học, hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi toàn tỉnh; ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động Quản lý thuế Năm 2011 triển khai ứng dụng đáp ứng theo yêu cầu Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài Triển khai ứng dụng cơng nghệ thông tin ngành nhằm đáp ứng tự động hố 90% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế đề ứng dụng công nghệ thông tin Triển khai dự án công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hoá quản lý ngành với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng ) theo lộ trình chung ngành Thuế Tổ chức phịng đào tạo thực hành cơng nghệ thơng tin đảm bảo đáp ứng cho việc đào tạo công tác tin học, tập huấn ứng dụng cho cán cơng chức tồn ngành; đồng thời phối hợp với Tổng cục Thuế nơi đào tạo, tập huấn cho tỉnh miền núi phía Bắc Thực quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT Xây dựng cổng thông tin điện tử cung cấp dịch vụ cho NNT đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử Tham mưu với Tổng cục Thuế tăng cường hệ thống trang thiết bị công nghệ thông tin cho ngành thuế 94 4.2.7 Tăng cường phối hợp quan chức quản lý, tham gia phòng, chống hành vi gian lận thuế Cơ quan Thuế quan quản lý giá việc Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc chấp hành sách pháp luật thuế giá, thẩm định giá; phòng chống gian lận thuế Phối hợp với quan quản lý nhà nước có thẩm quyền q trình điều tra hành vi độc quyền liên kết độc quyền giá, hành vi cạnh tranh không lành mạnh giá, hành vi bán phá giá hàng hoá nhập vào Việt Nam theo quy định pháp luật Quản lý kiểm tra, kiểm soát đấu tranh chống buôn lậu, hàng giả gian lận thương mại lĩnh vực như: Kinh doanh khống sản, cơng nghiệp tiêu dùng, công nghiệp thực phẩm công nghiệp chế biến khác, xúc tiến thương mại, thương mại điện tử, dịch vụ thương mại, quản lý cạnh tranh, kiểm soát độc quyền, chống bán phá giá, chống trợ cấp, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng Chống thất thu NSNN địa bàn Thực tốt Quy chế phối hợp số 373/QCPH/ CT-CA ngày 8/4/2009 Cục Thuế với Cơng an tỉnh đấu tranh phịng, chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác tra, điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm buôn bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế Ngân sách Nhà nước 95 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên vấn đề lớn mà Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nói chung Chi cục Thuế nói riêng với ngành Thuế nước tiến hành với nội dung chủ yếu cải cách sách, chế quản lý nâng cao lực cán thuế đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường trình hội nhập kinh tế quốc tế Với cấu thu NSNN đứng tốp đầu nước, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên điểm sáng quan trọng góp phần hồn thành tiêu thu NSNN tỉnh Thái Nguyên năm 2012, 2013 năm Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT ỉnh có số kết luận sau: - Về nguồn nhân lực: tính đến thời điểm 31/12/2011, tồn ngành có 578 cán bộ, công chức, tăng 20 cán so với năm 2009, cấp Cục Thuế có 150 cán (chiếm 27% tổng số cán toàn ngành), tăng cán so với năm 2009; cấp Chi cục Thuế có 428 cán (chiếm tỷ lệ 73%), tăng 12 cán so với năm 2009 - Về lực cán thuế Thông qua việc cử cán học đại học, đại học, chất lượng đội ngũ công chức máy quan thuế cấp bước nâng lên, đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ giao Từ năm 2005-2010, ngành thuế cử đào tạo đại học 25 cán bộ, đào tạo thạc sỹ 38 cán Tính đến thời điểm 31/12/2011, số lượng cán có trình độ sau đại học ngành thuế 16 người (chiếm 3%), đại học 361 người (chiếm 69%), trình độ chun mơn cán thuế so với năm trước nâng cao 96 - Về cấu tổ chức: Mặc dù cấu tổ chức tương đối rõ ràng từ cấp Cục đến cấp Chi cục, chức quản lý thuế tuyên truyền hỗ trợ, xử lý tờ khai thuế, quản lý thu nợ cưỡng chế thuế, tra, kiểm tra thuế có phận chuyên trách để thực nhiệm vụ quản lý Tuy nhiên thực tế cho thấy việc phân định chức phận nhiều điểm chưa cụ thể chưa phù hợp, k , ch Thuế Thanh tra - Về công cụ quản lý thuế: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên áp dụng tin học hố 100% cơng việc quản lý thuế phần mềm chuyên dụng Tổng cục Thuế Việt Nam Hiện tại, Cục Thuế Thái Nguyên áp dụng tổng cộng 16 chương trình ứng dụng giao dịch, quản lý thuế - Các kết đạt được: + Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên kết thúc năm 2011 thu 693.956 triệu đồng, đạt 231,05% so với kế hoạch tỉnh giao 112,77% so với năm 2010 Trong thuế GTGT thu đạt 143.419 triệu đồng, 134,43% năm 2009 hoàn thành 132,43% kế hoạch giao + Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế từ 4,2% năm 2009 xuống 3,8% năm 2010 tiếp tục giảm xuống 3,2% cuối năm 2011 Kiến nghị Luận văn phân tích nguyên nhân dẫn đến tình trạng chưa phát huy hiệu cao cơng tác quản lý thuế GTGT, có nguyên nhân chủ quan khách quan, từ làm sở cho việc đề xuất giải pháp khắc phục tồn công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thái 97 Nguyên Tác giả đưa số kiến nghị để nâng cao công tác quản lý thuế GTGT phát huy vai trò Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên điều kiện nước tiến hành cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước xu hội nhập kinh tế quốc tế Đối với Nhà nước: Tổng cục Thuế phối hợp với Tổng cục Hải quan, Bộ Tài chính, Bộ Cơng thương nghiên cứu, soạn thảo sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng phù hợp với yêu cầu thực tế đất nước ta tiến trình hội nhập sâu rộng vào kinh tế toàn cầu Ngoài việc tham khảo, học hỏi kinh nghiệm soạn thảo sách thuế nước phát triển Nhật Bản, Trung Quốc… Các sách thuế cần phải điều chỉnh cho phù hợp với giai đoạn thuế đất nước Tránh tình trạng sách thuế Thu nhập cá nhân, sau chưa đầy năm có tới ba văn hướng dẫn sửa đổi bổ sung gây khó khăn q trình thực quản lý thuế Đối với tỉnh Thái Nguyên: Căn vào dự báo phát triển kinh tế - xã hội địa phương, vào dự án đầu tư trọng điểm Chính phủ, tỉnh để đưa mức dự toán thu NSNN sắc thuế GTGT sát với thực tế Như vừa qua, năm 2011 với mức giao dự toán thu NSNN thấp nên tất tỉnh có Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên hoàn thành kế hoạch thu đạt vượt xa so với kế hoạch thu ngân sách Tổng cục UBND tỉnh Thái Nguyên giao Đối với Tổng cục Thuế: Căn vào tiêu giao dự toán thu NSNN, Tổng cục Thuế cần lập kế hoạch thu NSNN cho sắc thuế, có chia theo tháng, quý liên tục cập nhật tình hình thực để có biện pháp hồn thành tiêu thu NSNN tháng, quý Để thực tốt điều đó, Cục Thuế Thái Nguyên cần thực tốt công tác sau: - Áp dụng triệt để tin học hố quản lý thuế để có trợ giúp cho công tác truy xuất liệu chi tiết tới hoạch Thanh kiểm tra, thu hồi nợ đọng thuế Chủ động kế 98 - Nâng cao lực quản lý trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán công chức Cục Thuế Thái Nguyên thông qua lớp bồi dưỡng Tổng cục Thuế, Cục Thuế để học hỏi thêm kinh nghiệm quản lý thuế từ tỉnh bạn - Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi tồn tỉnh; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước tạo điều kiện để đại hố ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Các tài liệu nƣớc Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTG ngày 17/5/2011 “về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Lê Văn Ái (2002), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2010), Hệ thống mục lục ngân sách nhà nước, Hà Nội Bộ trưởng Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế” Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28 /2011/TT-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009, 2010, 2011 Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Cục Thống kê tỉnh Thái nguyên (2011), Niên giám thống kê Thái Nguyên(2010) 10 Cục Thuế Thái Nguyên (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 11 Cục Thuế Thái Nguyên (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 12 Cục Thuế Thái Nguyên (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 13 Lý Phương Duyên (2007), “Một số vướng mắc khâu quản lý hoá đơn giá trị gia tăng” Tạp chí Thuế số 16-17, Hà Nội 100 14 Minh Đức (2007), “Hội nhập kinh tế quốc tế ngành thuế sẵn sàng”, Tạp chí Thuế số 15, Hà Nội 15 Nguyễn Quang Hưng (2007), “Xây dựng máy tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế” Tạp chí thuế số 16-17, Hà Nội 16 Nguyễn Tuấn Minh (2008), “Giải pháp cho xử lý nợ đọng thuế giai đoạn kinh tế gặp nhiều khó khăn”, Tạp chí Thuế số 6, HN 17 Thảo Nguyên (2006), “Chống thất thu thuế kinh tế cạnh tranh”, Tạp chí Thuế số 44, Hà Nội 18 Nguyễn Bá Phú (2009), “Thanh tra, kiểm tra thuế theo chế số vấn đề đặt ra”, Tạp chí Thuế số 41, Hà Nội 19 Quốc hội Nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, NXB Tài chính, Hà Nội 20 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 21 Quốc hội Nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, NXB Tài chính, Hà Nội 22 Quốc hội Nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 3, số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, NXB Tài chính, Hà Nội 23 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 24 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2009), Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 25 Phạm Đức Thắng (2006), Đề tài “Tăng cường vai trò Nhà nước việc phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Việt Nam”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế 26 Nguyễn Thị Lệ Thuỷ (2007) “Xu hướng đổi quản lý thuế: phân tích từ mơ hình tổng hợp” Tạp chí Thuế số 13, Hà Nội 101 27 Thu Thuỷ (2007), “Cải cách thuế theo chế tự khai, tự nộp kinh nghiệm từ nước”, Tạp chí Thuế số 39, Hà Nội 28 Tỉnh uỷ Thái Nguyên, Báo cáo trị Đại hội Đảng tỉnh Thái Nguyên lần thứ XXI, Thái Ngun 2010 29 Vũ Thị Tồn (1996), “Cơng tác quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn Hà Nội”, Luận văn Thạc sỹ khoa học kinh tế 30 Tổng cục thuế (2006), Báo cáo đánh giá công tác thuế năm 2005 giai đoạn 2001-2005, nhiệm vụ giải pháp năm 2006 giai đoạn 2006-2010, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo đánh giá công tác thuế năm 2011, nhiệm vụ giải pháp năm 2012 32 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 33 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lí nghiệp vụ thuế: Quy trình quản lý kê khai thuế, quy trình quản lí thu nợ thuế, quy trình hồn thuế, quy trình tra, kiểm tra thuế, Nhà xuất Tài 34 Nguyễn Thanh Tuyền (2003), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội 35 Trịnh Văn Tuyến (2008), Bàn doanh nghiệp dân doanh phát triển kinh tế thị trường, – 36 UBND tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên năm 2009, 2010, 2011 II Tài liệu tham khảo từ Internet 37 Khảo sát cải cách thuế Thụy Điển, http://.www.gdt.gov.vn 38 Khảo sát thuế Trung Quốc, http://.www.gdt.gov.vn 39 http://www.thainguyen.gov.vn ... HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG HỒNG ĐĂNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI... tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 82 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 84 4.2.1 Biện pháp quản lý. .. chung Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên để đề xuất giải pháp cải cách nhằm cải cách cơng tác quản lý thuế góp phần